大數(shù)據(jù)背景下業(yè)審融合助力集團(tuán)物資管理水平提升

王玉來

案例背景

（一）實施審計項目的必要性

H集團(tuán)為國內(nèi)生產(chǎn)和銷售純堿、原鹽、溴素等海洋化工產(chǎn)品的企業(yè)，產(chǎn)能居全國前列。2021年，公司經(jīng)歷實際控制權(quán)轉(zhuǎn)移。為幫助新領(lǐng)導(dǎo)層了解企業(yè)實物管理水平及精細(xì)化管理現(xiàn)狀，摸清企業(yè)家底，H集團(tuán)審計部在全公司范圍內(nèi)開展了物資管理專項審計。物資是企業(yè)運(yùn)行的重要保障和基礎(chǔ)動力，開展物資專項清查，有助于優(yōu)化資源配置，落實“兩金”壓控，盤活沉淀資金，推動降本增效，促進(jìn)公司實現(xiàn)持續(xù)、優(yōu)質(zhì)、高效運(yùn)營。

（二）物資管控模式及基本情況

H集團(tuán)設(shè)有專業(yè)的采購部門，負(fù)責(zé)其下屬單位的物資集中采購工作。各業(yè)務(wù)單位提出采購計劃，采購部門與其共同參與物資驗收，物資入庫時直接進(jìn)入各單位倉庫，采購部門僅儲備部分應(yīng)急物資及鋼材，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)單位的平庫、利庫工作。各單位遵循集團(tuán)統(tǒng)一的物資管理要求，根據(jù)自身情況建立符合自身需求的物資管理制度。截至2021年4月末，集團(tuán)物資總金額為7800萬元，已計提減值260萬元，凈值7540萬元。

審計過程

（一）科學(xué)設(shè)計審計方案

1.明確審計對象、范圍及期間。

審計對象主要為H集團(tuán)下屬單位存貨中的輔助材料、備品備件、包裝物等周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品，不包括大宗原材料、產(chǎn)成品、自制半成品。由于H集團(tuán)大部分物資已實行集中采購，因此本次專項檢查只針對物資采購計劃和采購合同執(zhí)行進(jìn)行審計，具體物資采購過程不納入審計范疇。審計范圍涵蓋H集團(tuán)發(fā)生物資采購及使用業(yè)務(wù)的所有下屬分（子）公司。審計期間為2020年1月1日至2021年4月30日（如有需要可向前追溯）。

為了厘清物資清查基本情況，結(jié)合各單位物資管理實際，審計組將H集團(tuán)物資結(jié)構(gòu)劃分為三部分：一級庫是各單位財務(wù)賬面物資，存放于各單位主要倉庫；二級庫是車間倉庫物資，指各車間已領(lǐng)未用物資，此部分設(shè)立車間管理臺賬；此外，還有一級為賬外物資，指尚未建立管理臺賬的已領(lǐng)未用物資。

2.確定重點審計內(nèi)容。

依據(jù)H集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，審計組對物資管理制度的健全及有效性、物資采購計劃、合同執(zhí)行、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用出庫、清查盤點、廢舊物資處置等方面進(jìn)行了重點審計。

3.審計人員分工和時間安排。

項目計劃開展1個月，由3個審計小組分別開展現(xiàn)場審計，每組2人，分別由1名經(jīng)驗豐富的審計經(jīng)理帶隊。根據(jù)現(xiàn)場進(jìn)展，小組之間隨時調(diào)配人員互相提供支持，確保規(guī)定時間內(nèi)高質(zhì)量完成任務(wù)。

（二）因地制宜制定審計策略

面對H集團(tuán)十余家下屬單位，審計組選擇從物資結(jié)構(gòu)清晰的單位入手，厘清審計思路，并突破SAP物料管理模塊中的賬齡功能使用限制，自行研究賬齡分析模型，篩選重點審計的高風(fēng)險物資，引領(lǐng)現(xiàn)場審計方向。從物資管理的時間流、實物流、資金流維度，審查物資全流程管理。針對不同物資類型的單位，因地制宜實施不同的審計策略。

1.業(yè)審融合分析物資大數(shù)據(jù)，鎖定高風(fēng)險物資。

審計組從單位微觀層面出發(fā)，解構(gòu)賬內(nèi)物資基本情況，在宏觀層面，匯總展示了集團(tuán)所有物資整體情況。審計過程中，由于H集團(tuán)處在股權(quán)劃轉(zhuǎn)過渡期，因此原SAP物料管理模塊中賬齡分析功能不再開放使用。審計組突破系統(tǒng)賬齡分析障礙，結(jié)合集團(tuán)近三年出入庫情況，還原庫存物資的三年賬齡分布情況以及收發(fā)動態(tài)模型。該模型可以篩選出本次審計重點關(guān)注的高風(fēng)險物資，指引了審計方向。一是針對三年以上賬齡物資，進(jìn)一步判斷是否為積壓物資；二是針對期初庫存較多且本期仍購入、購入后從未領(lǐng)用的物資，分析物資采購計劃的合理性；三是制作物資抽盤表，檢查實物數(shù)量與質(zhì)量狀況、領(lǐng)用是否遵循先進(jìn)先出原則等。物資大數(shù)據(jù)分析情況如表1所示。

2.從時間流、實物流、資金流審查物資管理全流程。

結(jié)合實物流轉(zhuǎn)特點，審計組在采購申請、驗收入庫、清查盤點、領(lǐng)用出庫、報廢處置等環(huán)節(jié)，重點關(guān)注了時間流、實物流與資金流的真實性、及時性、準(zhǔn)確性和完整性。時間流是指物資在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的時間節(jié)點，除特殊情況外，應(yīng)與實物流轉(zhuǎn)保持一致，同時關(guān)注各環(huán)節(jié)事前審批手續(xù)的完整性。實物流是指從物資驗收入庫，到領(lǐng)用或報廢出庫的實物流轉(zhuǎn)，重點關(guān)注實物保管的質(zhì)量狀況、安全性、使用效率和效果。資金流是指物資流轉(zhuǎn)中涉及的資金管理，包括購買或處置物資的資金收付、物資積壓所帶來的資金沉淀等問題。物資管理全流程如圖1所示。

3.不同類型公司物資審計側(cè)重點不同。

被審計單位可分為生產(chǎn)型、服務(wù)型、職能型三類，其中，以生產(chǎn)型單位為主。因單位類型和物資管控重點的不同，實施審計策略與程序也會不同。現(xiàn)場審計開始時，審計組理清審計基本思路，選擇從物資結(jié)構(gòu)簡單、層次分明、庫存金額適中的生產(chǎn)單位入手，探索單位物資具體管控情況，確保審計方案得到有效執(zhí)行。

（1）生產(chǎn)型單位。

該類型單位的庫存物資價值整體較大，主要包括機(jī)器設(shè)備所需的備品備件、工程物資、生產(chǎn)用包裝物等，是維持必要生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的各類物資。因此，在基本審計思路基礎(chǔ)上，低值易耗品、廢舊物資、賬外物資等易邊緣化的物資，實際價值同樣較高，也是重點審計內(nèi)容。

（2）服務(wù)型單位。

該類型單位的庫存物資主要包括為提供服務(wù)而準(zhǔn)備的機(jī)物料、備品備件、辦公用品等，因其周轉(zhuǎn)較快，相較于生產(chǎn)型單位，整體價值較低。審計應(yīng)重點關(guān)注實物保管、賬務(wù)管理、信息化數(shù)據(jù)管理等物資的基礎(chǔ)管理。

（3）職能型單位。

該類型單位的庫存物資主要為臨時性代存物資，負(fù)責(zé)H集團(tuán)物資采購管理，包括采購計劃審核，采購方式、供應(yīng)商管控以及驗收環(huán)節(jié)。因此，審計應(yīng)重點關(guān)注在物資采購方式選擇、物資平庫利庫、驗收入庫等采購職能履行過程中存在的物資管控風(fēng)險。

此外，針對賬面庫存物資較少的單位或信息化程度不高的單位，由于SAP系統(tǒng)內(nèi)難以追溯至最后使用車間或班組，因此審計組深入班組一線檢查了出入庫記錄、臺賬及實物管理，以確保發(fā)現(xiàn)物資實際管理中的風(fēng)險和漏洞。

（三）具體做法及審計發(fā)現(xiàn)的問題

1.從制度入手揭示內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。

審計組通過查閱H集團(tuán)及被審計單位物資管理制度，從物資涵蓋范圍、可操作性及關(guān)鍵控制點的設(shè)計等方面，評價了制度設(shè)計與執(zhí)行是否有效。

審計發(fā)現(xiàn)的問題主要有以下兩個方面。一是個別物資管理制度缺失或?qū)嵱眯圆粡?qiáng)，如低值易耗品、工器具等未建立相應(yīng)的管理制度來規(guī)范管理流程，存在物資流失風(fēng)險。二是未及時修訂相關(guān)制度，制度條款冗余或業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點設(shè)計有待完善，如制度規(guī)定按月編制物資出入庫情況報告，實際執(zhí)行中，每月只編制盤點報告，未編制物資出入庫情況分析報告。

2.大數(shù)據(jù)技術(shù)分析引領(lǐng)審計方向。

（1）被審計單位層面：解構(gòu)物資數(shù)據(jù)，明確現(xiàn)場審計主方向。

一是獲取物資清查表。分為財務(wù)賬面物資、車間物資和賬外物資三種，包括物料編碼、名稱、規(guī)格型號、賬面原值、減值準(zhǔn)備、凈值等基本情況，物資賬齡的三年分布情況，盤盈盤虧情況，積壓、報廢及待報廢等不良資產(chǎn)及形成原因。

二是重新分析賬面庫存物資三年賬齡分布。庫存物資即當(dāng)年未領(lǐng)用物資，審計組獲取了三年物資收發(fā)變動表、各期末物資盤點清單，基于先進(jìn)先出法原則，用期末庫存量減去當(dāng)年購入量，即為期初庫存物資。以此類推，三次便可得到庫存物資的三年賬齡分布模型。根據(jù)需要匹配每年收發(fā)情況，可還原物資三年內(nèi)的收發(fā)動態(tài)情況。

技術(shù)手段：用Excel中的vlookup函數(shù)進(jìn)行匹配，在期末庫存物資表中，以物料編碼為唯一標(biāo)識，匹配上一年收發(fā)存情況表中相應(yīng)物資的購入數(shù)量。需要注意的是，應(yīng)先進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，確保一物一碼。物資變動情況表中，合并匯總同一物料一年之內(nèi)的收發(fā)情況，以便進(jìn)行全年的物資收發(fā)情況分析。

通過上述分析，審計組明確了現(xiàn)場審計方向，篩選出各單位重點審計的高風(fēng)險物資，制作了物資抽盤表，其物資具體內(nèi)容如下：期初較多本期仍購入物資；購入3年后未使用物資；存在“一碼多物”“一物多碼”等物資編碼問題的物資；具有保質(zhì)期的物資；金額較大物資。

此外，審計組還分析了采辦采購計劃合理性，結(jié)合現(xiàn)場抽盤，檢查資產(chǎn)數(shù)量及質(zhì)量狀況。

（2）集團(tuán)公司層面：匯總物資大數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)宏觀管理問題。

審計組宏觀展現(xiàn)了集團(tuán)層面的物資數(shù)據(jù)基本情況，包括集團(tuán)物資結(jié)構(gòu)、賬齡分布以及各單位物資基本情況，重點分析了不良物資以及普遍存在的物料編碼、采購計劃管理等方面的問題。

技術(shù)手段：利用Excel2016中的Power Query功能，快速合并被審計單位9000多行的物資數(shù)據(jù)。如有數(shù)據(jù)變動，直接在各分表中進(jìn)行更改，在合并工作表中進(jìn)行刷新即可快速更新數(shù)據(jù)。上述技術(shù)手段能夠提高審計效率，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。具體步驟見表2。

在對被審計單位和集團(tuán)層面的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，審計組發(fā)現(xiàn)的主要問題包括以下幾方面。一是存在同一物資多個物料編碼、同一物料串庫等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入欠規(guī)范問題。二是三年以上庫存物資金額為1623萬元，占比30%，除部分應(yīng)急物資以及由于設(shè)備或工藝升級造成壓庫的物資外，其余部分物資自采購后從未領(lǐng)用，采購計劃欠合理，造成物資積壓。三是6家所屬單位的214項物資在庫存較大且使用量較小的情況下，仍繼續(xù)采購，不太合理，采購金額合計54萬元。

3.現(xiàn)場監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)實物管理漏洞。

審計組抽取賬齡較長、近三年無收發(fā)動態(tài)、金額較大、有保質(zhì)期的物資等制作了監(jiān)盤表，并從物資的時間流、實物流、資金流出發(fā)，結(jié)合被審計單位實際管理情況及不同類型物資管理要求，對物資管理全流程進(jìn)行了審查。審計問題主要涉及驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用出庫、報廢處置、記錄核算五大方面。審計思路及發(fā)現(xiàn)的典型問題具體如下。

（1）驗收入庫。

審計組重點檢查了驗收入庫程序是否規(guī)范以及審查采購合同的執(zhí)行情況，特別是規(guī)格型號、供貨數(shù)量、貨期、質(zhì)量、違約處理等條款是否執(zhí)行到位。

審計發(fā)現(xiàn)，個別單位驗收環(huán)節(jié)缺少質(zhì)量控制部門的驗收人員參與，質(zhì)量保障措施不太完善。個別物資驗收入庫后，私自聯(lián)系優(yōu)化改進(jìn)退回，實際到貨期晚于合同期限，降低了采購效率，未能確保物資及時投入生產(chǎn)。

（2）倉儲保管。

審計組重點檢查了倉儲保管環(huán)境及基礎(chǔ)設(shè)施，是否做好了防雨、防潮、防風(fēng)、防熱、防凍、防腐、防蟲害等工作；貨位堆放是否分區(qū)分類、科學(xué)合理。審查賬、卡、物的一致性，確認(rèn)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，是否存在過期及變質(zhì)情況，重點認(rèn)定盤盈、盤虧、積壓、毀損、報廢情況。具體問題有以下幾方面。

一是倉儲保管工作有待加強(qiáng)。個別公司倉儲保管條件簡陋，出現(xiàn)房屋漏雨導(dǎo)致的物資銹蝕、露天存放的包裝箱霉變或破損等現(xiàn)象。倉庫滅火器管理有待完善，未按制度規(guī)定進(jìn)行定期檢查。個別監(jiān)控設(shè)施未安裝或不能使用，冰柜放置于就餐區(qū)未上鎖等。

二是存在賬內(nèi)與賬外物資混放現(xiàn)象，未實行分區(qū)管理。比如，個別鋼材露天存放，部分賬內(nèi)物資和已領(lǐng)未用物資、退庫物資混放，難以準(zhǔn)確區(qū)分。

三是個別倉庫未實現(xiàn)賬、卡、物一致，未建立物資卡片或卡片填寫欠規(guī)范。比如，卡、物編碼不一致，存在物料管理系統(tǒng)中一碼多物、一物多碼現(xiàn)象，主要系未及時申請物料編碼導(dǎo)致。又如，卡、物型號不一致，存在驗收不合格卻未通知采購和請購部門便私自退換貨的現(xiàn)象。再如，賬、實數(shù)量不一致，盤盈主要系新采購平臺未及時開具發(fā)票或未及時辦理退庫導(dǎo)致的，盤虧主要系保管員未根據(jù)實際領(lǐng)用情況及時出庫導(dǎo)致的，而領(lǐng)用出庫手續(xù)也有待完善。審計發(fā)現(xiàn)，個別單位物資卡片填寫有待規(guī)范，未登記物料編碼、上年結(jié)存或以前月份收付情況，不利于盤點核對。

（3）領(lǐng)用出庫。

審計組結(jié)合數(shù)據(jù)分析結(jié)果，重點抽查了期初較多、本期仍購入但發(fā)出較少的物資，檢查發(fā)出是否遵循先進(jìn)先出原則。審查領(lǐng)料手續(xù)是否合規(guī)完備，重點檢查有無白條出庫、以領(lǐng)代耗、領(lǐng)用后疏于管理、損失浪費(fèi)等。

審計發(fā)現(xiàn)，部分單位儲存期間的備品備件庫存時間較長，未遵循先進(jìn)先出法發(fā)出，形成積壓。部分車間物資未及時退庫，以領(lǐng)代耗造成成本不實，存在一定涉稅風(fēng)險。個別物資領(lǐng)用手續(xù)欠規(guī)范，存在使用A4紙打借條的白條出庫、缺少領(lǐng)料審批等現(xiàn)象。

（4）報廢處置。

審計組通過查閱廢舊物資處置制度，審查了廢舊物資處置過程管控是否到位，處置流程是否按照制度執(zhí)行，處置范圍是否納入集中管理等。

審計發(fā)現(xiàn)，個別單位在處置清運(yùn)車輛上的廢鐵時，逐車對毛重進(jìn)行過磅，卻未逐車對皮重進(jìn)行過磅，因此不能確保每次過磅數(shù)量的準(zhǔn)確性。對單價低、數(shù)量多的物資未集中上報處置，造成一定的效益流失。

（5）記錄核算。

審計組重點檢查了被審計單位物資臺賬建立的規(guī)范性，確認(rèn)收發(fā)是否及時準(zhǔn)確入賬，是否與財務(wù)賬保持一致等。關(guān)注信息化平臺管理，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，特別是手工賬與信息化平臺銜接是否及時準(zhǔn)確。針對貨到票未到物資，是否已暫估入賬等。

審計發(fā)現(xiàn)，部分單位車間物資及廢舊物資未建立保管臺賬，過程管控資料缺失。食堂物資使用頻繁，手工記賬業(yè)務(wù)量大，每周匯總提報一次成本，工作量繁重且缺少復(fù)核環(huán)節(jié)，難以保障與實物領(lǐng)用完全一致，信息化水平有待提高。部分新電商采購平臺發(fā)票開具滯后時間較長，未及時辦理暫估入庫，金額達(dá)百萬元。個別備品備件分批次供貨，供貨期達(dá)一年以上，未進(jìn)行暫估入庫。

審計查出問題的原因分析

（一）個別物資管理制度缺失或?qū)嵱眯圆粡?qiáng)

審計發(fā)現(xiàn)，個別單位管理意識薄弱，針對日常經(jīng)營中價值較小但必不可少的物資疏于管理，造成一定的物資流失風(fēng)險。此外，制度修訂不及時，未根據(jù)實際業(yè)務(wù)完善相應(yīng)制度，造成部分條款不適用于實際工作或關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程規(guī)范缺失，精細(xì)化管理水平有待加強(qiáng)。

（二）采購計劃性不強(qiáng)等原因造成大量庫存積壓

審計發(fā)現(xiàn)，個別單位長期積壓或閑置物資較多，主要原因有以下幾方面：一是設(shè)備更新或拆除，造成相應(yīng)的備品備件等不可再用；二是采購計劃審核有欠缺，未在采購計劃提報前檢查現(xiàn)有物資儲備，對庫存定額或限額沒有制定科學(xué)的倉儲方案；三是未按照先進(jìn)先出法發(fā)出物資，造成先購入物資的長期積壓。

（三）庫管人員配備及業(yè)務(wù)培訓(xùn)有待加強(qiáng)

審計發(fā)現(xiàn)，個別單位未配備足夠的庫管人員，使其他崗位人員兼職管理車間倉庫物資。同一單位不同車間物資管理臺賬記錄格式不統(tǒng)一、收發(fā)記錄不及時等，反映了庫管人員業(yè)務(wù)能力有待提高，業(yè)務(wù)培訓(xùn)有待加強(qiáng)。

（四）信息化管理水平有待進(jìn)一步提升

物資管理系統(tǒng)尚未完全實現(xiàn)系統(tǒng)與實物管理的一一對應(yīng)和深度跟蹤管理。由于各單位之間物資管理平臺尚未實現(xiàn)聯(lián)備互通，且未利用信息化手段對庫存定額進(jìn)行科學(xué)設(shè)定，造成采購計劃不準(zhǔn)確、積壓的配品備件不能及時調(diào)配處置等問題。此外，個別單位仍用手工記賬，復(fù)核對賬出錯率較大，需要建立相應(yīng)的信息化平臺，提升物資管理的信息化水平。

審計報告及管理建議

（一）審計報告

審計報告包含物資審計基本情況、對H集團(tuán)物資管理的總體評價、審計發(fā)現(xiàn)問題及風(fēng)險、提出的管理建議以及集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批示。集團(tuán)管理層肯定了審計報告的客觀公正性，要求物資管理部門牽頭整改，制定壓庫方案。

同時，審計報告對被審計單位在物資管理方面的亮點做法進(jìn)行了全集團(tuán)范圍內(nèi)的推廣，包括庫容庫貌管理規(guī)范、采購計劃嚴(yán)格審核把關(guān)、修舊利廢提高利用率、自行開發(fā)系統(tǒng)以實施全過程物資跟蹤管理等。

（二）管理建議

1.建立健全物資管理制度體系。

針對個別類型物資管理制度缺失的情況，督促被審計單位及時制定相應(yīng)管理制度，梳理業(yè)務(wù)流程及職責(zé)劃分，明確關(guān)鍵控制點，以確保各環(huán)節(jié)有章可依。同時，及時修訂不適用實際業(yè)務(wù)的制度內(nèi)容，以提高物資管控的精細(xì)化水平。

2.盡快處置不良及閑置資產(chǎn)。

針對賬外物資和積壓、閑置、報廢物資，建議被審計單位集中進(jìn)行清查整理，優(yōu)先內(nèi)部調(diào)劑使用，未能調(diào)劑使用的進(jìn)行清理處置，以盤活沉淀資金，提升使用質(zhì)量和周轉(zhuǎn)效率。

3.嚴(yán)格采購計劃審核。

建議采購需求方做好庫存物資的調(diào)查，對庫存定額或限額制定科學(xué)的儲備方案。針對不同項目的采購需求計劃，計劃審核員要做好審核監(jiān)督，嚴(yán)格把控物資采購計劃。此外，發(fā)貨時要嚴(yán)格按照先進(jìn)先出法發(fā)出物資，避免先購入的物資長期積壓。

4.加強(qiáng)物資全生命周期的信息化管控。

審計建議，針對食堂等線下手工核算的業(yè)務(wù)，可一并納入信息化管理。進(jìn)一步規(guī)范信息化系統(tǒng)管控，通過物資二維碼、條形碼等手段實現(xiàn)物資從計劃存儲到領(lǐng)用處置各環(huán)節(jié)全覆蓋，實現(xiàn)對物資的全生命周期動態(tài)管理，打破各單位間倉儲障礙，實現(xiàn)集團(tuán)與各下屬單位兩級物資的平庫利庫。

5.增強(qiáng)硬件設(shè)施配備，提高管理人員素養(yǎng)。

審計建議，針對條件簡陋特別是存在安全隱患的倉庫應(yīng)增加投入，防范非正常因素造成的財產(chǎn)損失，切實保障物資安全。要盡快配全具有專業(yè)勝任能力的管理人員，盡量減少兼職情況，并及時進(jìn)行制度宣貫，確保管理人員能夠明確自身職責(zé)，按章行事。

審計整改亮點

項目結(jié)束后，職能部門牽頭開展庫存優(yōu)化及管理提升工作，通過強(qiáng)化采購計劃管控、嚴(yán)格平衡利庫、重點物資分類管控、規(guī)范倉儲管理、提升信息化管理水平等物資全生命周期管理，有效減少庫存積壓和資金占用，建立了物資管理長效機(jī)制。整改工作亮點如下。

（一）系統(tǒng)梳理物資現(xiàn)狀

被審計單位對賬內(nèi)、賬外物資進(jìn)行了全面、細(xì)致的清查盤點，確保賬實相符，重點對車間倉庫物資登記建賬，實現(xiàn)廠級管控、內(nèi)部共享、優(yōu)先消耗。對賬內(nèi)外庫存物資逐項鑒別，明確物資利用價值，劃分為可用、不可用物資清單，確定使用計劃或不可用原因，對不可用物資進(jìn)行公示、評估、處置變現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)物資采購計劃源頭控制

落實平庫機(jī)制，嚴(yán)禁提報未經(jīng)平衡利庫的物資需求計劃；將部分通用標(biāo)準(zhǔn)件、日常頻繁使用等長周期備件，設(shè)置最低或最高儲備定額，降低庫存儲備量，推動庫存結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理。

（三）促進(jìn)庫存管理規(guī)范化水平提升

到貨物資存放于一級庫，確保可實時查詢領(lǐng)用。車間級倉庫按需領(lǐng)用，嚴(yán)禁以領(lǐng)代耗，除少量墊片、螺栓等易耗品外，嚴(yán)禁形成車間備件庫存。嚴(yán)格履行“先入先出”“有期限的先發(fā)、簡裝先發(fā)”的發(fā)放原則，避免物資失效。按照重要程度、購置價格等關(guān)鍵要素，將庫存物資進(jìn)行ABC分級管理：A類為關(guān)鍵型物資，B類為重要型物資，C類為一般型物資。注重保障A類物資庫存水平，明確物資管理重點，降低B類和C類物資庫存水平，減少資金占用，提升物資整體管理效率。

（四）推動平庫、利庫工作常態(tài)化

對入庫后長時間滯留的物資實施預(yù)警監(jiān)控，將平庫、利庫工作貫徹供應(yīng)鏈全流程管理。對長期滯庫物資，積極進(jìn)行內(nèi)部消耗，各單位共計調(diào)劑閑置物資上百萬。建立積壓物資責(zé)任追究機(jī)制，查明積壓物資產(chǎn)生的原因，分清責(zé)任，落實考核。

（五）有效提升信息化管理水平

借助新上線的管理系統(tǒng)，各單位強(qiáng)化物資管理集團(tuán)化管控，實現(xiàn)對各單位倉儲物資的宏觀動態(tài)管理。一是實現(xiàn)物資數(shù)據(jù)“多維度”的實時查詢，為集團(tuán)物資管理提供及時、可靠、直觀的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)說話、科學(xué)決策。二是實現(xiàn)各單位對物資的集中平庫。針對入庫物資進(jìn)行實時監(jiān)控；針對庫齡半年以上物資，實現(xiàn)自動預(yù)警并納入平庫范疇。用信息化手段推進(jìn)各單位間物資共享，實現(xiàn)先調(diào)劑、后采購。三是實現(xiàn)特殊物資，如積壓物資、共享物資、應(yīng)急物資等的系統(tǒng)標(biāo)注。

（六）優(yōu)化廢舊物資處置工作

裝置或設(shè)備進(jìn)行報廢處置時，各單位規(guī)定須同時落實庫存?zhèn)浼闆r，確保配套備品備件同步實施報廢處置，以實現(xiàn)回收效益最大化。進(jìn)行修舊利廢工作流程優(yōu)化，規(guī)范過程控制，實現(xiàn)閉環(huán)式管理，通過“抓源頭、精維修、嚴(yán)驗收、再利用”的控制環(huán)節(jié)，延長物資使用周期，助推企業(yè)降本增效。2021年，修舊利廢累計節(jié)約300余萬元。

H集團(tuán)開展的此次物資管理專項審計覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)，以更加宏觀的視角，將大數(shù)據(jù)技術(shù)手段與業(yè)務(wù)融合，設(shè)計了物資數(shù)據(jù)分析模型，發(fā)現(xiàn)了物資管控中存在的問題及風(fēng)險，提高了審計效率和效果，達(dá)到壓控“兩金”和降本增效的效果，有效發(fā)揮了內(nèi)部審計在統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展與安全中的保值增值作用，助推了集團(tuán)物資管控水平的全面升級。

（作者單位：山東?；瘓F(tuán)有限公司，郵政編碼：262737，電子郵箱：wangyl116@haihua.com.cn）