牢基礎、強監管：新時代改進代理記賬工作再加力（下）

話題嘉賓

宋京津：江西財經大學會計學院教授， 會計學博士、博士后，碩士生導師， 中國注冊會計師，研究方向：會計理論與方法。

陳志遠：浙江省財政廳會計處處長，負責全省會計管理工作，指導管理代理記賬行業。

伊安紅：安徽省財政廳三級調研員，高級會計師，安徽省會計領軍人才，多年從事財會監督、行政事業單位內控建設和政府會計準則制度研究工作。

馬善記：湖北省襄陽市財政局四級調研員、中國財政學會政府和社會資本合作研究專業委員會委員、 武漢紡織大學客座教授、湖北省自媒體協會理事、《新財苑》總編輯、知名評論人。

司旭光：江蘇省南京市財政局會計處三級主任科員，中級會計師，主要從事會計管理工作，包括代理記賬、內部控制等。

主持人

阮 靜：《財政監督》雜志編輯

背景材料：

為貫徹落實黨中央、國務院關于加強財會監督、嚴肅財經紀律的決策部署，提高代理記賬工作水平，促進行業健康發展，2023 年11 月，財政部印發《關于新時代加強和改進代理記賬工作的意見》（財會〔2023〕26 號，以下簡稱《意見》）。

《意見》以加強代理記賬工作閉環管理為出發點，圍繞“牢基礎、強監管、促發展”三個方面，提出35 條具體舉措和6 條保障措施。 一是總體要求，明確新時代代理記賬工作的指導思想、基本原則與工作目標。 二是進一步健全法治體系，包括健全完善法律規章制度、制定實施行業執業規范等方面共7 條具體舉措。三是加大監督管理力度，包括進一步加強行政監督、發揮行業協會自律監督作用、提升信用監管效能等方面共13 條具體舉措。 四是促進高質量發展，包括提高數字化服務水平、加大行業人才培養力度、強化政策引導、加快轉型升級等方面共15條具體舉措。 五是保障措施，從加強組織領導、完善協同機制、強化隊伍建設、做好宣傳引導等方面提出6 條保障措施。

與此同時，為規范代理記賬機構執業行為，保證執業質量和服務水平，財政部制定印發了《代理記賬基礎工作規范（試行）》（財會〔2023〕27 號，以下簡稱《工作規范》），自2024 年1 月1 日起施行。 《工作規范》的制發，與會計法和《代理記賬管理辦法》共同形成代理記賬行業管理的制度規范體系，明確和統一了執業標準，為推動代理記賬機構規范承攬和開展業務、提升內部管理水平、強化質量管理責任提供了基礎制度支撐；有助于進一步健全代理記賬行業監管機制，提升行業治理能力和治理水平； 有助于提升代理記賬機構執業質量， 促進行業健康發展。

黨的十八大以來，習近平總書記多次就嚴肅財經紀律、將財會監督納入黨和國家監督體系等作出重要指示。 黨的二十大報告指出，要加快構建新發展格局，著力推動高質量發展。 2023 年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》，對加強代理記賬行業執業質量監督，發揮中介機構執業監督作用提出明確要求。新時代加強和改進代理記賬工作，健全行業監管機制，提升行業執業水平，促進行業健康發展，是貫徹落實好黨中央、國務院決策部署的具體行動，也是發揮好代理記賬機構執業監督作用的重要保障。

代理記賬機構是服務中小微企業成長發展的重要專業力量。 但目前行業中存在的規范化水平不高、會計信息質量低下、企業守法意識淡薄等問題，以及無證經營、低價競爭等亂象，嚴重阻礙了行業發展，損害了代理記賬機構發揮好執業監督作用、履行好會計服務職責的根基。 新時代加強和改進代理記賬工作， 確保代理記賬機構獨立、客觀、公正、規范執業，是規范會計服務市場秩序，提升會計信息質量，服務經濟社會發展的客觀需要。如何認識《意見》出臺的意義？如何準確把握《意見》精神、落實“牢基礎、強監管、促發展”的要求？ 如何結合地方實際、步步推進數字化轉型背景下代理記賬行業的持續健康發展，切實提升新時代財會監督質效？ 監督沙龍聚焦財政部關于代理記賬行業管理新規，就相關問題展開探討。

完善協同機制 強化監管資源整合

主持人：完善協同機制是進一步做好行政監督的題中應有之義。 《意見》在保障措施章節中指出要“建立健全財政部門與稅務、市場監管等監管部門間的協同機制，積極推進跨部門聯合監管，推動信息系統對接和數據共享，強化監管資源整合，加強政策銜接，形成工作合力。加強財政部門會計管理機構與監督檢查機構的協作配合，明確職責分工，壓實工作責任，統籌做好代理記賬行業管理工作”。 根據《意見》新部署和地方實際，如何進一步做好行政監督、完善部門協同和上下聯動？結合您的研究或實踐簡要談談您的想法建議。

宋京津：一是明確責任。 《意見》在保障措施一節中首要指出，“財政部加強對全國代理記賬工作的統籌謀劃， 做好頂層設計，建立健全工作聯動機制。 地方財政部門要加強對本地區代理記賬工作的組織領導和統籌協調， 制定加強和改進代理記賬工作的具體實施方案， 健全工作落實機制， 確保各項工作任務落地見效”， 既明確了財政部門的牽頭作用，又部署財政部門自身要做的具體工作。 同時，進一步指出“完善協同機制”，部署財政與其他部門的協作配合。 通過明確各部門的職責分工， 壓實各部門的工作責任，達到同頻共振、同向發力的目的。

二是優勢互補。 要理清需要聯合的內容，嚴格按程序和標準開展監督工作，主動搭建聯合聯動的渠道和平臺， 加強與相關部門的日常互動，彌補自身不足，積極爭取各方支持。 在聯合監督中充分發揮各自的優勢，既明確分工，又相互配合，補齊短板，破解難題。 充分發揮各部門各自職能優勢，攥指成拳、提質增效。

三是信息共享。 加快推動信息化建設，為各項工作開展提供技術保障。 通過政府網站等平臺公開行政執法主體、職責權限、執法流程等，有效保障代理記賬機構的知情權，做到資源共享、銜接及時、協調暢通，推動代理記賬行業高質量發展。

各省級財政部門要建立信息報送機制，定期將有關整治工作進展、典型案例、處理處罰情況及整治過程中遇到的問題等報送財政部。 同時，各省級財政部門在組織監督檢查過程中，要更加注重政策法規的宣貫工作。 一方面，加大典型案件曝光，強化負面警示，形成有效震懾；另一方面，通過微信公眾號、視頻號等新媒體加強行業正面宣傳，講好行業故事，提升行業發展信心。

陳志遠：在完善協同機制、推進跨部門聯合監管方面， 這幾年我省作了許多有益的探索。

一是推動實現財政與市場監管部門的數據共享和信息互通， 大大提高了監管效率。 通過數據共享，省市場監管局實時自動將涉及“代理記賬”經營項目的企業工商登記數據推送至省財政廳的 “浙江省代理記賬管理系統”，財政部門據此可精準督促相關企業及時申請代理記賬執業許可，并對“有照無證”的代理記賬企業進行重點監管，此外，還可全面掌握自貿易區內從事代理記賬業務企業的情況。

二是對代理記賬機構實行“大綜合一體化”管理。 我省是全國唯一的“大綜合一體化” 行政執法改革國家試點省份，2022 年8 月， 我省將代理記賬機構納入“大綜合一體化”管理范圍，明確代理記賬機構行政許可、 日常監管由財政部門負責， 行政處罰由綜合行政執法部門負責， 這也是一種新穎的跨部門聯合監管形式。 業務主管部門發現違法線索能力強， 綜合行政執法部門擅長把控執法風險， 由綜合行政執法部門來處理一些違法頻次不高的違法案件， 可以大大減輕基層財政部門的執法壓力， 減少后續復議和訴訟風險， 尤其是在代理記賬專項整治中，前端查處由財政部門負責，后續處罰移送綜合行政執法部門， 實現監管力量的合理分配。 比如2022 年10 月，我省淳安縣財政局將在專項整治中發現的2 條案件線索移交給縣綜合行政執法局，縣綜合行政執法局根據 《中華人民共和國行政處罰法》第二十八條規定對2 家無證經營代理記賬機構分別給予行政處罰，首次實踐“大綜合一體化”的執法全過程。

三是推行部門聯合“雙隨機、一公開”監管。 為深入貫徹落實《國務院辦公廳關于深入推進跨部門綜合監管的指導意見》（國辦發〔2023〕1 號），2023 年我省新制定《浙江省代理記賬機構“雙隨機、一公開”抽查工作細則》， 提出開展跨部門聯合抽查， 要求縣級以上財政部門與市場監管、稅務等部門開展聯合“雙隨機”抽查，以解決“有照無證”“無證經營”企業發現難、整治難的問題。

伊安紅：我認為此次《意見》中一大亮點就是很好地體現了兩辦《關于進一步加強財會監督工作的意見》精神。 代理記賬機構作為一類中介機構， 對于它的監管，也需要構建起全方位、多層次、立體化的財會監督工作格局。 這其中重要的一環就是建立協調聯動機制，形成省市縣上下聯動、部門齊抓共管的良好局面。

一是推動建立監管協同機制。積極推動建立與市場監管、稅務等部門間的綜合監管制度， 健全齊抓共管的協同監管機制，整合監管資源，加強政策銜接，實現數據共享，形成監管合力。

二是創新和完善監管方式。充分運用大數據、云計算等信息技術， 強化“互聯網+監管”， 對納入監管范圍的代理記賬機構采取更加科學精準的監管措施。

三是加強行業信用監管。推動建立代理記賬機構信用評價指標體系和分級標準，加快推進信用分級分類監管。 對存在嚴重失信行為的代理記賬機構及其從業人員，記入會計領域違法失信記錄，列為重點監管對象，實施聯合懲戒，并完善監督檢查處理結果公告公示制度，加大行業違法違規行為公開曝光力度。

四是強化監管隊伍建設。重點加強市縣級財政部門一線執法隊伍建設，為代理記賬行業監管提供堅實保障。

司旭光：建立健全協同機制，離不開多個相關監管部門協作配合，建議從橫向和縱向兩個維度統一實施。

第一，做好橫向協同，多方統籌，推進部門聯合監管。一是構筑協調機制，財政、稅務、 市場監督管理等部門聯合深入交流，明確部門各司其職、各盡其責，構筑監管協同機制，形成監管合力；二是建立共享平臺，根據部門協同機制，開發相應大數據查詢統計分享系統和數據共享平臺，讓數據共享和協調配合有媒介可依；三是組織聯合檢查，建立財政、稅務、市場監督管理、 行政審批等部門聯合監督機制，協調開展聯合檢查，統一規范，解決管理銜接問題、合作機制問題、力量整合問題。

第二，做好縱向貫通，上下聯動，推動政策執行落地。 一是做好傳達落實，認真傳達上級財政部門關于代理記賬行業監管相關的文件精神， 梳理重要環節和突出問題，建立表彰通報機制， 督促嚴格按照工作計劃、時間節點，不折不扣開展工作；二是做好政策指導，聽取下級部門意見，搜集整理下級部門在監管中遇到的常見問題，做好培訓解釋，無法及時答疑指導的，積極尋求上級部門和相關職能單位的幫助指導；三是做好統一規范，做好調查研究“下半篇文章”，通過學習培訓和經驗交流，減少下級部門在具體執行實施上的疑點和分歧，統一執法程序和自由裁量權基準。

發揮行業協會自律監督作用促進自律監督與行政監管聯合聯動

主持人：《意見》也對發揮行業協會自律監督作用作出具體部署，并指出可將行業協會的評價監督結果作為財政部門強化監管、優化服務的重要參考。 目前行業自律監督水平怎樣？并請結合您的研究和實踐，談談如何更好發揮行業協會自律監督作用、如何更好推動自律監督與行政監管的協同？

宋京津：一是要更好發揮行業協會的指導服務作用。2014 年，我國首家省級代理記賬協會——上海市代理記賬行業協會成立。 在協會專家組起草的《代理記賬行業執業規范指南》基礎上，2017 年上海市財政局印發 《代理記賬行業執業規范指引》。 其他地區也相繼成立省級代理記賬協會，形成行業自律組織。 各省級財政部門可根據此次發布的《工作規范》，結合地方實際，細化本區域的執業指引，指導代理記賬機構規范執業。 行業協會要有針對性地開展各種法律法規、制度辦法的宣傳，加強從業人員業務技能培訓和職業道德教育，尤其是新興業務的培訓，提高代理記賬行業整體服務水平。

二是要更好發揮行業協會的自律監管作用。 《工作規范》進一步規范代理記賬工作具體業務流程和質量要求，與《會計法》和《代理記賬管理辦法》共同形成代理記賬行業管理的制度規范體系，為行業協會提供了具體可操作的依據。 在此基礎上， 應加快市區兩級代理記賬行業協會建設步伐， 深化行業服務規范及標準等制度建設， 制定代理記賬行業發展規劃和業務指引， 注重發揮行業協會在行業內的自律職能。 建立代理記賬行業標準化管理規范和信用登記評級制度，開展對代理記賬機構的測評與考核。

三是要更好發揮行業自律與行政監管的協同配合作用。 代理記賬行業的不同發展階段， 行政監管和行業自律的互動關系是不同的。 根據行業與公共利益的利害關系， 可將行業分為強監管弱自律行業、 半強監管半強自律行業與弱監管強自律行業。 代理記賬行業發展已經完成了從完全監管到強監管弱自律的演變， 正逐漸從強監管弱自律到半強監管半強自律過渡，這與新業態出現、新技術要求、 新經濟騰飛以及中小微企業迅猛發展相契合。 為此，代理記賬行業協會應加強行業自律， 實現協會職能的轉型與升級，形成監管合力，發揮聯動效應。

陳志遠：根據《代理記賬行業協會管理辦法》，代理記賬行業協會是由代理記賬機構自愿發起的， 因此如何指導行業協會依法依規開展活動， 履行好行業管理部門監督管理職責，確保行業協會“脫鉤不脫管”，是當前各級財政部門需要重點研究的問題。2023 年，我省對行業協會商會開展專項整治， 要求浙江省代理記賬協會重點圍繞會費標準及財務管理制度情況、財政性資金使用情況、領導干部兼職和取酬情況、 重點領域活動情況開展自查自糾， 并聯合省紀委監委駐廳紀檢監察組，上門開展現場督導檢查，對檢查過程中發現的問題和一些需要關注的重點，提出整改意見，督促協會嚴格按照整治要求落實到位，起到了較好的效果。

伊安紅：現在很多省市縣都成立了代理記賬行業協會， 通過行業協會自律監督， 促進代理記賬機構持續提升財會信息質量和內部控制有效性。 我認為有必要進一步推動內外聯合發力。 “內”即加強行業自律監督。 通過行業協會，制定適合本行業特點的內部規章制度， 開展交流研討、學習培訓等，切實加強對執業質量的把控，完善內部控制制度，建立內部風險防控機制，加強風險分類防控，提升內部管理水平，規范承攬和開展業務。 通過建立健全行業事前評估、 事中跟蹤、事后評價管理體系， 強化行業質量管理責任。 外部就是加大監督檢查力度。 通過行業誠信建設，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大懲戒力度，完善對投訴舉報、媒體質疑等的處理機制，健全依法懲戒機制。 適時組織開展代理記賬機構監督專項檢查，發現問題，查明原因，厘清責任，舉一反三，以點帶面，切實增強財會監督的威懾力和影響力。

司旭光：經初步調研，代理記賬行業協會經過不斷嘗試和建設，在自律監督方面也取得了一定的成果，建立了較為完善的管理規范，如制定行業協會章程和會員管理辦法等；通過組織培訓、考核等方式，提高企業的服務水平，以及人員的業務能力、職業道德。

行業協會的自律監督，既有賴于政府引導，也要著眼于自身發展。 建議從以下幾個方面著手：第一，財政部門方面，一是做好幫扶支持，肯定協會在行業執業標準制定、內部控制建設、競爭機制搭建、誠信體系建設、服務質量監督等方面的自律管理功能， 配套政策支持引導協會健康發展；二是做好監管規范，抓住年度備案管理和日常監管等環節， 摸清行業協會底數，規范協會發展路徑，促進協會依規依據開展工作。 第二，行業協會方面，一是加強自身建設，健全協會企業和人員的培訓考核機制， 完善協會規范和管理辦法，加強自身組織建設， 提高自律性和凝聚力；二是做好公開監督，加強信息公開，定期發布協會自律監督情況， 接受社會監督， 積極參與政府組織的行業監管工作，獻計獻策，共同推動行業健康發展。

自律監督與行政監管的協同，離不開雙方的共同推進，建議從以下幾個方面進行：第一，建立工作聯系機制，行業協會與財政部門應建立健全信息共享機制，及時交流共享行業自律監督和行政監管的情況， 共同分析行業發展中的問題和風險。第二，制定協同監管辦法，財政部門主導，建立與行業協會協同監管辦法和方案，明確各自的職責和任務， 建立動態優化機制， 確保自律監督與行政監管的有效銜接。 第三，推動聯合開展活動，通過指導與配合、主辦與承辦等方式，聯合開展監管活動，提升協同質量。 如開展研討學習交流、行業知識技能競賽、聯合整治檢查等。

推動行業高質量發展 提升財會監督信息化管理水平

主持人：此外《意見》也進一步部署提升全鏈條全領域信用監管效能，提高數字化服務水平。 實際上近年來，在該領域全國范圍內也涌現出一些有益探索，提升代理記賬行業執業監督水平、促進行業高質量發展應多方持續發力，也要更好運用信息化手段、推動數字化治理水平的提升。 那么在《意見》部署下，在《工作規范》的下發實施下，在地方已有實踐基礎上，在數字化轉型背景下，對于今后改進代理記賬行業工作、提升財會監督質效您還有何建議？ 結合您的研究實踐，可從行業自身及監管方等多角度談談您的想法建議。

陳志遠：我省政府數字化轉型起步較早，2018 年實行“最多跑一次”改革后，我省陸續建立 “浙江省公共數據平臺”“浙江省行政執法監管 （互聯網+監管）平臺”，2020 年財政“浙江省代理記賬管理系統”與上述兩個平臺互聯互通，由此實現財政與相關業務部門的數據共享、業務聯動， 大大提升了我省對代理記賬行業的服務、監管能力，標志著我省在規范執法、提高監管效能、減輕企業負擔、優化營商環境方面又上了一個新臺階。

我們的主要做法有：一是在代理記賬執業資格申請環節， 系統會自動獲取由市場監管部門推送的申請企業工商登記數據， 在審批環節系統會自動校驗主管代理記賬業務負責人、 專職從業人員是否具備申請條件。 通過部門間數據共享以及交叉互驗，實現了全程無紙化申請、審批，即時申請即時審批。 二是依托“浙江省行政執法監管 （互聯網+監管）平臺”， 對代理記賬機構進行日常監管。 如代理記賬機構年度“雙隨機、一公開”檢查及針對“有照無證”“無證經營”的部門聯合“雙隨機”抽查，都是通過監管平臺制定監管計劃，生成監管任務，進而開展監管檢查的。三是實行“掌上執法”。各級財政部門根據行政執法檢查需要， 可通過監管平臺即時將檢查任務發送至檢查人員手機端， 檢查人員完成對代理記賬機構的現場檢查后，及時將檢查結果通過手機輸入至監管平臺， 實現了線上執法，可大幅提升監管效能， 有效減輕基層檢查人員的工作量。

伊安紅：目前我們看到的部分代理記賬機構人員力量薄弱，設備陳舊，有的僅僅只是運用了電算化記賬軟件， 離現代財務核算要求還有很大差距。 在數字化轉型背景下， 代理記賬機構要想做優做強，實現飛躍式發展，必須跟上信息化發展步伐， 充分運用信息化來全面提升執業質量。 但是很多代理記賬機構缺乏人力和財力來完成信息化， 需要管理部門或者行業協會牽頭，集思廣益，聚集眾力，通過搭建核算平臺、有針對性地配備核算軟件等方式，助力代理記賬機構實現信息化。

馬善記：近年來，襄陽市財政局在這方面進行了有益的探索， 也取得了初步成效。在財政部、省財政廳的指導幫助下，襄陽市財政局探索建立了襄陽財智聯盟服務平臺，內嵌“電子憑證公共服務”“代理記賬行業數字監管”“企業會計數據增信服務”“會計數據區塊鏈溯源” 等子系統，著力打造服務、監管、治理一體化綜合平臺，進一步拓展會計職能，穩步推進會計數據標準化和會計信息監管規范化，提升中小微企業的管理水平和風險防范能力，做到數出一門、資源共享。 實踐證明，這條路子是對的，最突出的成效至少表現在兩個方面：

一則，整合了代理記賬機構，實現了“1+1＞2”。 襄陽財智聯盟服務平臺匯集了370 家代賬機構和22 家會計師事務所，服務企業16792 家，一定程度上確保了代理記賬機構的獨立性、客觀性、公正性和規范性。

再則，探索了為中小微企業融資增信的新路徑，打造了“代理記賬+”。 襄陽財智聯盟服務平臺精準聚焦中小微企業等市場主體，緊盯融資難、融資貴等癥結問題，深度挖掘會計大數據資源，拓展延伸會計數據庫、信息庫、資料庫，以標準化、結構化、 模塊化的會計基礎數據為中小微企業提供融資增信， 讓大數據資源真正成為打開銀行貸款大門的 “敲門磚”“金鑰匙”，推動會計工作數字化轉型，全面提升現代會計管理能力， 讓代理記賬為中小微企業帶來了高附加值。

下一步，結合《意見》部署，襄陽市財政局將繼續加快數字化轉型， 加強智慧服務和監管能力建設。 一是強化數字監管。 細化、量化考核指標，開發數字化監管模型，對代賬機構實現精準監管，全面提升代賬行業非現場監管能力。 同時，對接全國會計人員管理系統， 通過會計人員專業素質的全面提升， 推動行業服務質量的穩步提升。二是推進協同共治。統籌謀劃，對接行政審批、市場監管、稅務、發改等部門，打通部門間信息孤島，及時篩選、甄別非法代賬機構和個人，完善市場監管預警、處置機制。 加強信用信息利用，融合惠企政策效應，最大程度實現“進一個網、辦多件事”。 三是搞好精準服務。主動作為， 依托平臺強大的信息處理功能，積極順應社會需求，建設代賬行業項目庫、“紅黑榜”，建立會計人員數據庫、供需窗，打造新時期會計工作服務窗口。

司旭光：第一，我認為代理記賬行業在數字化治理提升上有著較大的挖掘空間。 可以借鑒湖北省襄陽市的經驗做法，利用先進的信息化、數字化手段，如大數據、人工智能等技術，建立健全代理記賬行業監管服務平臺， 實現分析預警功能，提升“數字化監管”能力和水平。

第二，行業自身發展要加快數字化轉型升級。 盡快適應數字化趨勢引發的行業變革， 改進傳統代理記賬工作模式，將智能化技術手段廣泛應用于代理記賬核心業務，積極探索有效的行業標準規范業務開展、質量控制、財務管理等，提升業務管理和客戶服務質量。

第三，對行業協會和機構的日常監管要逐步加入“數字化監管”。運用信息化平臺和數字化技術，整合全覆蓋核查、“雙隨機、一公開”檢查、重點專項檢查等日常監管手段積累的數據資源，建立綜合分析模型，為后續開展活動提供決策。

最后，需要進一步健全行政監管協同機制。 各監管部門各自擁有豐富的監管數據資源，數字化治理要求下，需要進一步完善協同配合和信息共享機制， 打破“數據孤島”“信息壁壘”，實現數據資源整合，真正做到數據“監管一張網”，形成有效的監管合力。

宋京津：從監管部門來看，一是可通過政府為中小微企業購買代理記賬服務，進一步發揮代理記賬機構在規范中小微企業財務運作、提升中小微企業會計信息質量和資信水平中的作用，促進中小微企業健康發展。 在此基礎上，統籌規劃政府購買代理記賬服務目標， 統一服務范圍，統一服務價格，統一組織實施。

二是建設綠色通道。建議財政部門會同政府其他相關部門聚焦產業規劃政策，突出重點行業、重點地區、重點領域，深入中小微企業和代理記賬機構開展調研，聽取雙方需求， 摸清現實環境中的痛點難點，適時出臺針對性措施。 如對于代理記賬機構從業人員，可免收繼續教育費用；為委托方辦理貸款時， 銀行可以制作專門的小微企業貸款辦事指南， 方便代理記賬機構熟悉業務流程； 為委托方辦理納稅業務時， 稅務部門可以提供代理記賬機構更加便捷的辦事通道等。

此外， 建立常態化聯合監管機制也非常關鍵。例如，當前直播平臺已進入爆發式增長期， 很多直播平臺選擇委托代理記賬機構辦理日常記賬和納稅申報， 其收入是否合法，是否依法納稅，應是今后代理記賬行業的監管重點之一。 建議財政部會同國家廣電總局、文化部、網信辦、稅務總局、市場監管總局等部門進行聯合監管。

從代理記賬行業協會來看， 一是建立相對獨立的全國性行業協會。 如上篇筆者所述， 建議將代理記賬行業分會從中國總會計師協會中獨立出來， 成立類似于中國注冊會計師協會的中國代理記賬行業協會，進一步發揮協會的自律監管作用。通過行業自律與自我管理， 按照國家有關規定協調中小微企業等相關市場主體， 共同制定滿足市場和創新需要的執業規范和標準；做好代理記賬協會會員服務。在政策咨詢、法律維權、人員培訓、經驗交流、市場拓展、 信息化建設等方面向會員提供必要的支持和便利。

二是進行分級分類管理。 按照營業收入、專業人數、服務范圍、內部管理等指標對代理記賬機構進行分級分類管理， 并實行晉級獎勵制度。 若營業收入、專業人數、服務戶數達到一定規模， 且管理規范的機構就可以晉升為更高等級， 以此打造全國五星級（或十大）代理記賬公司，樹立行業品牌機構。

三是創新監管方式。 依托信息共享平臺， 建立健全行業誠信激勵和失信懲戒機制，加強信用監管。 對遵紀守法、誠信執業并受到社會廣泛認可的給予獎勵； 對違反國家法律法規、行業協會章程、行業規范，嚴重損害行業整體形象的進行處罰。 將誠信管理與代賬許可、從業資格考核、職稱評定掛鉤，切實維護代理記賬服務市場秩序。

從代理記賬機構自身來講， 一是要轉變管理理念。 代理記賬機構應在提供傳統代理服務的基礎上開拓新思路， 將原先的單一服務模式，拓展成集納稅籌劃、風險評估、制度設計、法律知識培訓、內部控制健全、信息系統建設等各類工作為一體的服務模式。 同時，代理記賬機構的管理者應積極參加代理記賬行業協會舉辦的交流會、 線上線下行業專家培訓會等， 與同行或各個領域的專家溝通， 以獲取最新資訊和前沿信息，為代理記賬機構升級轉型明確方向。

二是建立激勵機制。 代理記賬行業因為準入門檻較低， 從業人員專業素質有待提升，專業人員流動性較大。這與委托方的服務需求多元化、綜合化、高端化形成鮮明對比。 缺乏高素質人才成為代理記賬行業發展的瓶頸。 代理記賬機構要善于發現優秀員工， 從業務能力和溝通能力等方面培養員工，留住高素質人才。 為此，代理記賬公司應建立一套人才培養激勵機制， 讓每個員工都能明確自身的定位、 目標和晉升通道； 讓其知悉從普通員工到企業負責人每個崗位應具備的核心能力。 員工薪酬體系也應按崗位和能力進行設置， 不能單純地按照職務或業務量來確定。

三是強化與委托方的聯系。 代理記賬人員應熟悉委托方業務，做到業財融合；恪守保密原則，不泄露委托方信息。代理記賬機構要穩定員工隊伍， 避免新老會計交接過程中可能出現的委托方資料遺失， 影響其財務工作的連續性。 代理記賬機構要在做好代理記賬業務的前提下， 大力拓展財稅相關業務的廣度與深度， 要積極引導委托方不斷提高對會計工作的重視程度、樹立戰略思維、增強合法合規經營意識，成為委托方的“智囊團”。