全面數字化電子發票在電力行業深化應用的探討

●梁 麗 徐 皓

一、前言

近年來國家稅收制度改革不斷深化，稅收征管體制持續優化，中國國家稅務總局順勢推出金稅四期①，即中國稅務系統的第四個階段的改革和升級，改革內容包括稅務的信息化、稅收征管的現代化、風險防控、稅收服務等方面。通過金稅四期工程系統，企業數據信息的透明化程度更深， 監控更加全面，稅務稽查會更嚴、更精準、更全方位。 以“全領域、全環節、全要素”電子化為運行模式的新型電子發票是金稅四期稅務領域數字化轉型和智能化升級的重要基礎，依托數電發票，金稅四期將構建起更加清晰、 完整的數據鏈路。

在此背景下， 國家稅務總局在廣東省、上海市、四川省等地區穩妥有序推出數電發票，同時發布《關于樂企自用直連服務的規范指引》，推出樂企平臺服務。 對于大型企業來說，“數電發票”再增加“樂企”應用的新技術賦能，為破解傳統發票管理痛點難點帶來契機，也給發票轉換過渡期帶來流程、技術、安全等諸多方面挑戰。公司應以數電發票試點為契機， 探究新的發票種類、新的發票開具、交付變化、新的稅控風險，給電網企業經營、信息系統改革帶來的變化， 積極應對政策變化帶來的機遇與挑戰， 以發票業務流程和數據鏈路全面貫通為基礎，深化業務、財務、稅務融合水平，推進公司的數字化建設與智能化轉型進程。

二、 數電發票對電力行業財務的影響

數電發票是全面數字化電子發票的簡稱， 是與紙質發票具有同等法律效力， 依托可信身份體系和電子發票服務平臺開具的，以去介質、去版式、標簽化、要素化、授信制、賦碼制為基本特征，無須申請領用、進行發票驗舊和申請增版增量等，覆蓋全領域、全環節、全要素的全新發票。數電發票全面數字化助推發票與業務全流程貫通，全面提升管理水平和運營效率， 同時發票服務管理升級、風險合規管控、數據安全流轉等方面面臨多重挑戰，公司若沒有及時跟隨政策做好相應的系統與管理升級，也會帶來成本高、工作量大與合規性等問題。

（一）數電發票對財務管理的意義

1.實現發票管理數字化，創造更大的價值。節約紙質資源成本。紙質發票需印刷、 郵遞和存儲會消耗大量的資源，而且開具需按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章，流程多、易出錯，造成環保成本和人力成本高昂的情況。 數電發票不需申請領用、無聯次、取消了收款人和復核人欄， 開具即領票、開具即交付，入賬即歸檔，自動歸集，全流程數字化流轉，節約紙質和人力資源成本，有利于可持續發展。

進一步發揮數據要素價值。 發票作為內外部交易的核心， 其數據價值的利用貫穿整個業務流程， 紙質發票需經轉換才能變成可直接使用的數據，因此不便于被各部門、各層級使用，但數電發票全面數字化，數據將覆蓋業財稅，溯集供應鏈、產業上下游， 未來充分發揮數電發票數據覆蓋面廣、顆粒度性、及時性強的獨特優勢，充分發揮發票在經營管理決策、風險監管等方面的支撐作用。

2.推動業務操作線上化，提高財務工作效率。開用票操作更便捷。 紙質發票需納稅人申領專用稅控設備并進行票種核定， 發票數量和票面限額由稅務部門線下核定，數電發票實現開業即開票，并通過電腦網頁端、客戶端、移動端手機App 隨時隨地開具。 電子稅務局發票服務平臺可進行發票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，不需登錄多個平臺，“一站式”操作更便捷。 同時，數電發票“去版式”的特點增加了XML 數據電文格式交付，提升納稅人用票的便利度。

實現業財自動協同， 數電發票要素數字化、流轉無紙化， 將在很大程度上加快企業數字化轉型的進程，通過集成前端業務系統，對接業務數據，打通業務與發票的數據壁壘，開票數據源端互聯聚合、流程協同融合，全面提升業務從發生到發票開具各環節的自動化率， 助于實現數電發票模式下生產、銷售、報銷、入賬、歸檔等業務流轉合規化、自動化、智能化。

（二）數電發票給財務管理帶來的風險和挑戰

1. 稅企直連要求企業具備相適應的信息化基礎。 為支持鼓勵合規大型企業集團稅企直連，國家稅務總局針對符合條件的大型集團化企業推出了“樂企”平臺，通過國家稅務總局與企業自有信息系統直連方式， 為企業提供數電發票等系列涉稅服務。 “樂企服務”不僅是企業實現發票管理、稅務管理智能化、業務流程自動化、涉稅數據集中化的基礎設施，而且是構建稅企直連模式、實現“以數治稅”稅收監管的體系升級，研發改造自有系統對接樂企服務平臺是企業尤其是大型集團企業的必然選擇。 樂企接口邏輯復雜，且升級變動頻繁，企業若不能打通業財稅通道， 或者沒有跟隨樂企迭代及時完成自有系統升級， 實際帶來的工作量和成本可能反而大大增加， 需要企業具有極強的技術資源整合能力和系統支撐能力。

2.數電發票帶來更嚴的稅務合規管控。 稅務機關依據納稅人的風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，確定初始開具金額總額度，并進行動態調整。 并且隨著金稅四期的推行，將依托全國發票大數據、人工智能，構建覆蓋事前、事中、事后各環節，以信用評價、監控預警、風險應對為核心的發票管理新模式，即時采集發票數據、實時核驗開票行為，防范和打擊發票虛開。 企業將面臨更深層次的稅務稽核風險， 企業稅務合規遵從能力將直接影響到其發票能否順利開具， 影響企業正常的生產經營，需要及時識別發票風險并自動預警，對數電發票生命周期各環節進行實時監控， 防止涉稅不可控事件的發生。

三、數電發票在電力行業中的深化應用

數電發票的全面推廣趨勢下， 企業要厘清數電發票全面推廣后對進銷項票管理流程及系統的影響， 及時優化數電發票模式下的銷進項發票管理流程和發票管理系統， 建立稅務稽核風險防控預警體系，提高財稅管理效率和風險防控水平。

（一）新發票模式下的銷項發票管理變革

1.簡化的銷項發票管理流程。 數電發票新的模式下， 企業要對內部制度和管理流程進行完整梳理和調整，傳統的申領稅控設備、制定購票計劃、領購發票、發票核定、發票驗舊、抄報稅、郵寄等發票操作將被取消，應提前編制數電發票管理辦法、儲備崗責流程優化計劃等， 逐步實現從紙質人工流程性管理向數字化、 智能風險化管理的跨越式轉變。

2.集中化的開票管理模式。 受限于稅控硬件加密與實物紙質發票管理的要求， 往往一個地級市都有近百個營銷營業廳， 也就有同等數量的開票點， 數電發票去介質化的特性將對電力集團性企業集中管理化銷項發票帶來質的改變。 企業開具發票無需購買任何密碼設備， 擺脫了傳統稅控設備硬件的限制，尤其大企業稅企直連的支持下，實行統一平臺應用開票， 真正可以將銷項發票管理完全融入現有的一體化管理流程， 做到銷項發票開具數據層面及管理流程層面的全集中， 有助于挖掘發票在賦能業務、 輔助經營和支撐決策方面的價值，可以更好服務企業發展。

3.統一規劃的發票管理要素。 數電發票模式下電子發票支持擴展個性化標簽， 企業內部業財一體化管理情況下，需要考慮各板塊業務差異，提前做好“發票管理要素”的統一規劃布局，在現有發票基本要素信息基礎上， 納稅人還可以根據自身業務或財務的管理訴求， 添加個性化的信息要素， 開具發票的同時支持將相關業務屬性的信息與發票結合在一起，通過添加個性化要素，直接通過稅務數字賬戶傳遞，便于雙方進行后續的對賬、收款等工作。 企業要提前做好“發票管理要素”的統一規劃布局， 促進發票業財一體全流程流轉及要素標準化，推動業務處理由線下向線上、手工向智能、分散向集約轉變，促進開票數據源端互聯聚合、 流程協同融合， 避免出現發票向業務溯源不清、后續執行情況不明、各單位各系統發票要素設置各不相同的局面。

4.便捷化的發票交付歸檔。數電發票開具后， 發票XML 數據電文自動發送至交易雙方的稅務數字賬戶， 在過渡階段使用，支持開票方將發票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方。電力行業屬于國民民生行業，其業務有別于其他一般商品購銷業務，未來很可能可以申請類似于紙質發票的 “冠名發票”“自印發票”，通過自定義版式進行發票的展示和交付， 以更好地反映業務實質。 同時，根據《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79 號）以及《財政部、國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）要求，數電發票同電子發票一樣完成電子化報銷、入賬、歸檔工作。

圖1 數電發票后銷項業務流程變化

（二）新發票模式下的進項發票管理變革

圖2 數電發票后進項業務流程變化

1.簡化的進項發票管理流程。 金稅三期階段一般采用OCR+查驗的方式來建立內部 “發票池”，通過掃描儀進行批量采集，受限于識別率，需要人工再次復核檢查才能完成采集工作，效率低、錯誤率無法控制。數電發票模式下，通過電子稅務局，可幫助企業“一站式”歸集、查驗、入賬、勾選發票， 無需像以前那樣登錄多個平臺才能完成相關操作。發票數據電子化，統籌管理數電發票與業務單據、會計憑證的關系，自動報銷、入賬，報銷流程全面線上化，進一步推動財務無紙化變革。

2.升級的全量發票采集渠道。 電力行業的銷項業務相對簡單，但是進項業務非常復雜，供應商數量多，進項票量大。 在數電發票推廣模式下，電子稅務局稅務數字賬戶與“樂企”服務平臺均提供了發票全量歸集的功能，企業可以快速、低成本地建立專屬的“進項發票池”，形成實時更新的內部數據庫。 企業還需要設計多途徑采集方式將發票打上業務標記， 才能推動數電發票更好為業務服務，通過完整的“交易+發票”信息直接關聯到業務上，此時發票池將可提供調取數據共享、調閱文件的能力，發票數據真正成為業財稅一體化中的“血液”，按需流向不同系統，適配不同場景。

3.更加關注發票文件校驗。 發票查驗是幾乎所有電力行業企業發起報賬和報銷的前提， 目前如果要獲取發票最新的狀態， 只能發起查驗才可獲知，而每次查驗都會有相關的費用，這極大地增加了財務成本。 國家稅務總局新升級的稅務數字賬戶在發票校驗方面將有非常大的改善。首先，數電發票是納稅人在電子發票服務平臺云上開具的，不存在之前離線開票的情況，而且根據數電發票紅沖操作規定， 即便是增值稅普通發票這類不需要抵扣認證的發票， 也基本不存在可違規紅沖操作的可能性。此外，稅務機關提供了全量發票數據下載功能，企業可直接進行比對，弱化對數電發票數據本身的校驗， 校驗的重點將轉向對數電發票文件本身， 或后續電子會計憑證本身是否被篡改，這需要電力行業增加文件解析、閱讀、校驗能力。

4.協同自動的賬票核對。 采集和校驗的數電發票結構化數據，經過業務分發、認定環節后，可以與業務交易數據進行自動比對，通過每個企業、每個業態預設的規則，自動判斷是否符合要求，過濾一批明顯錯誤的票據， 業務人員只需處理異常情況，大幅度提升對賬效率。擴展電力行業供應鏈協同管理功能，全面支持數電發票協同，通過稅務數字賬戶直接進入發票協同對賬平臺， 對賬將進入秒級時代。 數電發票試點增加發票“入賬狀態”的管理， 進一步要求企業準確記錄并反映發票入賬情況， 可依據財務核算中憑證與發票建立的明確關聯關系，高效完成賬票核對。

（三）新發票模式下的稅務風險管控

1.銷項開票端風險管理。 在全電發票背景下，電子發票服務平臺可實現業務流、資金流、發票流的全流程貫通，深入了對業務的真實性、合規性的監督管控， 將監控范圍延伸至前游， 對業務真實性、合規性監管力度加大。電力企業在生成待開發票數據時，一定要確保發票有真實業務支撐，若需要人工修改開票內容（特別是品名），要做到業務-開票變化的可追溯。一旦發票上傳開具后，稅務機關后臺將實施進行風險計算，如果超過系統閾值，可能導致開票業務的實時中斷， 如果正好處于月底、年底等開票需求巨大的時期，可能會對業務造成沖擊，此外，也有可能因被頻繁風險核查而扣除納稅人信用積分，導致納稅人信用等級降級，造成更多不必要的麻煩。

因此， 各單位應嚴格執行數電發票開票審核程序，電力業務電費發票開具工作由營銷部負責，開票業務經營銷部主任審批后由營銷部開票人員開具； 非電業務相關發票開具應由業務發生部門向財務部提交申請， 申請應由業務部門主任及財務部主任審批后，由財務部人員開具。 此外，可考慮在發票開具上傳前通過內部預設風險模型進行監控，及時識別發票風險并自動預警，提前防控開票風險。

2. 進項用票端風險管理。 企業可通過稅務數字賬戶實時獲取上下游納稅人信用等級信息、異常虛開發票風險信息、 納稅申報風險信息等精準風險推送，可預先防范稅收風險，主動提升稅收遵從度。 還可以結合業務形態對獲取的數電發票進行業務邏輯判斷，做到“有風險先提示、再處理并留痕”的監管模式。數電發票入賬時各單位會計核算中心、財務部門、業務部門應對發票的真實性、合法性和關聯性進行審查， 確保發票符合稅法及企業制度規定。

運用稅務機關風險稽核規則， 結合電力企業自身業務特性，建立“全稅種、全業務、全流程”風險評估和預警指標體系，隨時隨地健康體檢，做到日常處理錯漏問題日清日結，通過設立數據監測、異常警示、問題溯因、跟蹤反饋確保整個稅務風險防控業務持續優化， 維持企業納稅信用等級評價A 級。

（四）新發票模式下的業財系統升級改造

大型企業集團由母公司、子公司、分公司、參股公司等單位組建而成，具有業務交易量大、發票應用場景全、多稅號集中自動化管理需求強、業財稅融合意愿高等特點，為此，稅務機關提供了“樂企平臺服務”稅企直連方案，企業發票系統設計規劃也應圍繞“稅企直連”模式全面開展。

基于稅企直連模式的“樂企服務”，電力企業探究提出一整套自有系統升級改造方案。 對外安全接入電子稅務局樂企平臺搭建稅企直連通道，推動外網手工開票向內外網貫通智能型開票轉變，內網一站式完成數電發票開具、歸集、交付等，提高企業的發票處理效率與自動化程度。 對內打通營銷、財務與數電發票管理應用系統、電子檔案數據交互通道， 將數電發票進項銷流程嵌入或滲透到企業相關系統和業務中，推動“業財稅票”數據的全面貫通和開放共享， 為各專業發展提供有價值的信息支撐， 通過打造以發票要素管理為核心的“數字+服務”雙引擎，實現發票管理業務由手工分散變為全量集約智能處理。

（五）新發票模式下的人才隊伍建設

未來財務工作將具備財務保障、風險防范、價值創造和輔助決策四大核心能力， 財務工作人員職能將由核算轉變為運營管理、決策分析，數電發票的全面推廣應用更是要求培養具有數字化思維與能力的復合型人才隊伍。 因此企業要關注前沿熱點、拓展專業視野、完善知識結構、形成思維碰撞，打造一支“掌握政策+技術過硬”的人才隊伍。一是構建財務人才能力提升框架和多層次財務人才培養培訓體系， 著力增強財務人員數據運營能力、風控合規管理能力、業財融合能力和協調組織能力等綜合能力；二是健全財務人才選拔、培養、使用、管理和儲備機制，加大輪崗交流力度，激發財務柔性團隊活力， 組織開展財務人員數字化能力培訓與“競技比武”，打造具備數字化思維與技能的財務數字化復合型人才隊伍， 發揮人員最大化價值，促進財務部門數字化轉型。

四、結論與展望

數電發票在簡化交易過程、 節約人力物力、降低企業交易成本、減少紙質消耗以及推進“放管服”改革、營造良好的營商環境和實施“雙碳”戰略等方面將發揮重要作用。 企業積極響應發票電子化改革，前瞻性探究數電發票在電力行業的深化應用， 已初步制定企業基于樂企服務的進、銷項發票管理及稅務應用方案，這對企業內部財稅管理整體、系統的規劃非常重要，在企業數字化升級過程中,擁抱新改變、新技術，從被動接受向主動調整轉變， 為數電發票全面應用做好準備。

下一步將致力于推動研究工作落到實地，不僅要在管理制度方面做好應對， 還要推動數電發票服務平臺更新升級和業務系統改造貫通， 實現更合規、更高效、更賦能的業財稅融合，將財務在服務業務、 管理決策等方面的價值推向又一個戰略高地。

注釋：

①金稅工程是國家信息化重點工程之一， 是將一般納稅人認定、發票領購、納稅申報、稅款繳納全過程實現網絡運行， 加強增值稅征收管理的信息化系統工程。 金稅一期和二期以增值稅防偽稅控建設為主；到了金稅三期，通過數據排查企業風險已經形成常態；2021 年，金稅四期建設已經正式啟動，核心理念就是從以票控稅向“以數治稅”進行轉變， 通過征管大數據建立起多維度的風險監控體系。