企業會計風險管理中內部審計的應用

摘?要：近些年，我國經濟發展勢頭極為良好，而各領域、各行業也在時代發展的推進之下，面臨著全新時代帶來的沖擊與挑戰。企業會計風險管理內部審計工作，能夠直接影響企業未來的戰略性發展。基于上述內容，文章對企業會計內部審計工作做了簡單介紹，討論了內部審計在風險管理中的合理應用，并提出了提高內部審計在風險管理中應用質量的方法，希望能夠對企業發展提供幫助。

關鍵詞：企業會計；風險管理；內部審計；戰略性發展

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）04-0139-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.04.035

在全新的社會經濟背景下，經濟全球化趨勢勢不可當，企業內部審計工作是優化企業運營、管理工作的重點項目，也是企業會計風險管理中的主要手段。內部審計可以從當前企業發展現狀及企業未來展望兩方面入手，對當前企業會計的風險誘因做出較為準確的判斷，并適當給予指引，化解或規避當前企業面臨的風險。為此，審計人員必須全面了解當前企業內部情況，制定嚴格有效的內部審計策略，以優化企業管理質量，促進企業蓬勃發展。

1?企業會計內部審計概述

1.1?企業會計內部審計簡介

企業會計內部審計是企業的三大審計類型之一，具有一定客觀性及獨立性特征。內部審計是企業管理中財務管理的關鍵環節，已被納入審計監督體系之中。內部審計需由專職人員開展，對當前企業內部業務部門的各項數據進行系統且全面的合理分析，同時，輔助企業內部管理人員及各部門職工人員開展有序、穩妥的工作，確保企業管理及企業內部運營規范、合法。通常，在企業管理工作中，有關人員需要將內部審計與外部審計有效協調，實現雙重審計，兩者互相配合、互相完善，方能滿足當前激烈的市場競爭環境下企業持續性發展的需求。現代化企業管理運營中，內部管理工作極為重要，也極具特色，要求企業完善內部審計相關的規章及制度，對企業內部員工做出規范化管理，確保企業內部審計工作有序開展、有章可循。同時，內部審計應為外部審計提供精準的實時數據，確保數據可靠、有效，以便配合外部審計工作，盡可能降低外部審計工作任務數量。

1.2?企業會計內部審計與外部審計的區別

在企業會計部門實際工作中，內部審計與外部審計需互相協調、互相配合，要求內部、外部審計人員均掌握基本審計技能，確保兩者之間的流通數據完整、準確，可互相借鑒、互相協調。但實際工作中，內部、外部審計依然存在如下差異。

1.2.1?獨立性差異

內部審計與外部審計工作過程中，兩者對應的服務對象及工作目標均有所不同。因此，兩者獨立性存在差異。企業內部審計的獨立性體現在審計人員的獨立性，內部審計人員在開展工作并行使權利時，并不會受企業其他部門的管控或外力威脅。另外，內部審計部門、機構應具獨立性，內部審計機構的工作匯報會直接與企業決策層聯系，并不需經過其他部門調配或上呈。

1.2.2?工作目標差異

實際工作中，兩者的工作目標并不相同。通常外部審計工作在開展過程中會受到法律法規限制，要求審計報表中的工作目標以當前企業財報公允性、合法性為基準，做出準確的評價或評估。而內部審計工作的工作目標，主要在于對當前企業內部管理中存在的評價做出判斷，并對當前企業存在的風險誘因做出決斷，隨后制定對應的處理對策，并對此加以改善。因此，企業應提高內部審計工作流程的可行性、科學性及有效性，合理控制企業內部管理的發展方向，以促進企業達成戰略發展目標，使企業始終保持健康穩定的狀態持續發展。

1.2.3?關注點差異

外部審計受法律法規條文的內容限制，會將合同中的法規條款或合同約定作為行事準則。外部審計的工作主要針對當前企業財務數據信息，要求外部審計對數據做出相應的整理并進行歸納，整合成企業財務報表，確保報表規范性質量滿足審計要求。而內部審計工作關注點主要在企業當前經營的業務，要求審計工作對企業經營內部的合法性、有效性做出專業評估，從本質上提高企業經營利潤率［1］。

1.2.4?業務范圍差異

外部審計業務范圍受合同及法律條款的制約，而內部審計的工作業務以當前企業的經營活動及經營業務重心為標準。通過有效的內部審計工作，以此提高企業整體的管理水平，促進企業健康發展。因此，內部審計業務范圍主要以企業當前開展的各項日常工作為主。

1.2.5?勝任要求差異

企業內部審計人員需要具備完整系統的企業管理認知，能夠對當前企業的運營發展狀況、管理水平及管理制度是否欠缺做出有效評估，熟練掌握內部審計有關的知識及技能，能夠全面落實并推廣內部審計工作，確保內部審計工作效率。要求內部審計人員結合合理有效的審計工作，推動企業發展，直至企業順利完成不同期的戰略目標，從而優化企業內部組織結構，改善企業管理框架，以此提高企業在市場中的核心競爭力及其市場價值。

1.3?企業內部審計的對象

1.3.1?實物對象

內部審計人員需要對當前企業內部存貨、企業固定資產等實物類對象做出清點及統計，包括企業貨物清查、企業收支審計等詳細工作，要求內部審計人員了解企業實物資產的時點狀況及企業經營活動過程中的期間狀況。

1.3.2?財務對象

財務對象通常指企業在提供商品或勞務時，與其他債權方產生的債務或債權。對債權產生后的期間狀態及時點狀態進行詳細審計，包括企業壞賬、企業回款等相應的審計工作。

1.3.3?規則對象

針對當前企業制定的審計標準、審計制度、審計計劃程序及執行問題，進行合理且科學的管理，確保當前企業內部管理及審計工作有章可依且可行性較高，企業短期、中期或長遠的戰略目標執行情況、企業各政策制度實施情況、企業采購流程或預算落實管理等相關內容的規范性及合理性，均需在內部人員的審計范圍之內。

1.3.4?責任對象

責任對象指對當前企業主要責任人的期間責任、期末責任等情況做出審計，如責任人的目標成本或其身負的經濟責任，都需作為責任對象開展合理審計。

2?企業內部審計的重要作用

2.1?完善企業監督管理工作

企業內部審計工作能夠對當前公司整體狀態或子公司業務運營狀態，進行有效且系統的全面監管，有利于了解當前企業內部整體管理效果、企業員工日常工作情況。同時，也能夠有效觀察當前員工對企業規章制度的遵守情況，以此實現企業內部整體性、科學性的監管。內部審計日常工作中，需要對當前企業經營利潤表單進行有效審查，分析企業整體的財務情況及各項數據信息，確保當前企業會計財務核算工作規范、有效開展［2］。對各財務報表中現金流量表的數據信息進行系統核對，以此提高數據信息的精準性、真實性及可靠性。內部審計工作還可以對當前企業母公司及子公司所有的項目運營進行合理調控及長效監管，以此確保項目在運營、經營過程中不存在貪污受賄或挪用公款等現象。企業項目運營過程中，出現任何突發狀況都能在第一時間進行督查、管理，以此進一步提高企業會計管理工作整體的質量及效率。

2.2?發揮財務咨詢、顧問職責

內部審計工作開展過程中，一旦出現各類財務風險，要求審計人員立即對當前所進行的財務工作進行分析、評估，了解當前企業內部管理框架、資金結構往來情況、企業核定的戰略目標實施中存在的各項問題及風險，并對此做出有效的管控。要求內部審計人員能夠對當前企業項目運營及其發展情況做出分析，并通過數據報表、檢驗報告體現出分析結果，保障財務工作順利開展。因此，企業內部審計工作可發揮其咨詢作用，為財務管理提供幫助。具體來說，若企業在某項目中標，則需審計人員對企業運營現金流、資金真實情況做出系統核對與考察，了解項目運營中的各項影響因素，充分明確項目執行過程中的潛在風險，并做好項目利潤值的預估算。若在此期間內部審計人員察覺該項目經營或對企業管理及發展存在不利影響，則需立即停止項目執行。若項目運營主管不接受規勸，依然要參與招投標，則需內部審計人員及時向董事會報告，并要求決策層直接出面處理相應事宜，充分發揮項目顧問及咨詢的相關工作職能，以此確保企業的經營狀況，為企業規避不合時宜的財務風險。

2.3?提出企業運營風險預警

內部審計工作能對公司或子公司的項目運營情況進行實時監督，以此對企業整體運營狀況進行深入了解與分析，再通過各類匯總的數據報表，對當前企業面臨的潛在風險因素做出評估，并制定應急處理方案，以此幫助企業規避經濟風險。內部審計人員需要充分了解企業當前運營、管理過程中存在的缺陷與不足，并提出合理的整頓意見。要求審計人員以當季財務報表或企業內部運營數據報表作為依據，確保報表內的數據結果具備真實性、可靠性，以提高企業的風險規避能力。

3?企業會計風險管理中內部審計工作的常見問題

3.1?內部審計監管體系不完善

部分企業內部審計整體監管體系并不完善，會嚴重影響企業風險管理中內部審計工作的有效性。若審計監管體系不完善，會導致內部監管整體工作缺乏管理，各項工作難以有序開展。審計工作不能按照規定的流程制度科學有效開展，則其科學性、規范性嚴重不足，缺乏系統的監管，會使會計風險管理工作流程相對模糊，在日常工作時，難以根據企業當前運營及發展情況制訂高質量的內部審計計劃，審計人員難以根據當前情況對企業運營中的財務風險做出有效評估，致使企業風險始終存在［3］。不完善的監管系統，還會導致企業內部的各類風險在長期未處理的過程中漸漸演變成較大的風險隱患，對企業日常運營、管理造成不利影響。大部分內部審計監管體系不完善，體現在內部審計管理方法可行性較低、管理準則缺失等方面，相關工作人員未能在實際工作中充分發揮個人職能，也會導致內部審計監管力度嚴重不足，會計風險管理工作效果不佳。

3.2?管理方式相對單一

當前，部分企業會計風險管理中，內部審計工作并未配合企業整體運營情況，管理方式較為單一，審計人員并未跟隨時代的腳步創新管理手段，依舊按照傳統、老舊的方式進行企業會計風險管理，導致審計方法無法全面落實，風險管理工作時效性不佳。部分審計人員選用的管理方式不當，多數風險已然發生且對企業運營造成一定影響后才被察覺，此時內部審計工作完全無法體現出在會計風險管理工作中的實際價值。除此之外，部分小型企業并未積極引進信息化內部審計技術，依然以人工方式完成日常財務管理、會計風險管控等工作，這便導致在日常工作過程中失誤率較高、工作效率較低。大量的數據報表在人工統計中，往往會出現不可避免的數據丟失、數據錯誤等現象，需要審計人員再三核對，方能確保數據的準確性。若審計人員無法及時查出此類錯誤數據，則會對后續的審計工作造成極為嚴重的影響，也會影響企業的日常運營、管理［4］。

3.3?人員綜合素養不足

企業會計風險管理工作對企業正常運營的影響較大，而內部審計人員的綜合素質、專業水平、職責意識都會影響審計工作有序開展。部分企業在招聘審計人員時，并未意識到內部審計工作的重要性，也未對人員的綜合素質做出整體性、全面性的評價，導致部分企業選用的審計人員綜合業務能力及職業素養意識存在缺陷。部分公司的審計人員專業能力不足、工作經驗較少，難以配合企業發展運營情況，制訂完善的審計工作計劃。另外，部分企業在發展中更關注企業的實際經濟利潤，更注重提高企業經濟效益，忽視了會計風險管理工作及財務管理工作，導致企業決策層、管理層對內部審計工作不重視，不會對審計人員進行定期考核及業務能力評估，導致審計人員在工作中缺乏職責意識，不能妥善完成自身工作。企業高層的不重視也會導致企業人才流失、人才浪費等現象。在長期的工作中，員工會漸漸失去工作熱情及工作積極性，致使企業會計風險管理工作中員工的懈怠心理日漸上漲，存在玩忽職守等情況，長此以往，勢必會對企業的發展經營造成嚴重影響。

4?企業會計風險管理中內部審計工作的應用方法

4.1?加大對風險管理的重視度

為滿足企業會計風險管理內部審計工作的特殊需求，要求審計人員認識到風險管理工作的重要性，能夠將工作重心放在預防風險、規避風險等內容之上。要求審計人員結合企業當前各項數據報表，識別企業運營、管理中的風險因子，以真實性為核心標準，完善風險管理工作。內部控制應與會計風險管理互相協調、共同開展，切實強化內部審計人員的風險管理意識及風險管理思想，以此實現風險約束與內部控制工作的緊密結合，真正讓會計風險管理工作成為企業內部審計工作中的重要環節，嚴格落實各項風險管理標準，讓審計人員參與到內部管理之中，意識到風險管理工作對企業發展的影響，方能真正意義上在企業面臨風險時，由審計人員制定妥善的應對處理方案，并提高企業會計風險管理工作質量。

4.2?充分識別、評估風險

內部審計人員需要明確掌握當前企業的基本資料、企業未來的戰略發展目標、企業正在進行的各項目及業務流程，了解各部門的有關職責，隨后通過分析、決策及可行性判斷等標準，對企業當前的經營及運營現狀做出突發性風險判斷，要求審計人員充分識別并評估企業當前面臨的主要風險。在實際工作中，審計人員需要對各類數據報表做出判斷，能真正心中有數，以提高風險管理工作嚴謹性［5］。另外，在風險識別結束后，審計人員需判斷此類風險是否已被完全識別、是否還存在其他潛在風險等，同時，結合項目報表判斷當前企業是否存在可能發生但未被識別的風險。根據不同風險識別結果，對風險影響做出有效評估，以此完善內部審計工作流程。

4.3?判斷風險衡量目標

內部審計人員需要結合當前企業面臨的各類突發性風險，判斷風險衡量目標，并有效識別參與該業務推進的各部門工作人員，隨后結合風險應對優先級等因素完成審計工作。因此，在審計人員對風險衡量判斷的過程中，需要采取更科學的方式，例如蒙塔卡羅模擬法等，以便對當前企業將面臨的突發性風險做出定量、定性分析。隨后，結合各類已有的風險結果，衡量風險目標，以此判斷當前企業應對措施是否合理、是否科學、是否有效。此外，審計人員需要結合各類數據信息的時效性，對突發性風險的應對措施等相關指標做出系統判斷，以保證內部審計工作的針對性。

4.4?審計風險防范措施

針對已識別并判斷目標后的突發類風險，要求內部審計人員對其制定針對且有效的防范措施或規避措施，包括分擔風險、降低風險或規避風險等幾類風險處理目標。審計人員需要對此類風險的歷史應對策略及應對結果做出系統評估，了解風險防范措施是否合理、是否有助于風險規避或風險處理、是否能達到風險管理及風險控制的核心目標。審計人員需要對比最佳策略及當前企業內部現行的風險防范對策，了解當中存在的誤差值及產生誤差的原因，以此改善風險防范措施執行標準，并提出更有效的風險防范對策。對企業突發性風險防范措施的審計工作，應考慮到當前風險應對措施的可行性，考慮各部門是否能及時響應風險防范策略，并有效履行風險處理方案。此外，根據當前企業運營現狀，考慮該風險防范措施是否符合企業發展目標及企業經營管理特征。

5?企業會計風險管理中內部審計工作的優化策略

5.1?完善內部審計結構

為進一步提高會計風險管理內部審計工作的整體效率，要求企業完善當前內部審計部門整體結構。在決策層的有效引導之下，鼓勵審計人員參與到當前企業各類風險案例的決策環境中，審計人員需要優化其原有的審計觀念，擺脫審計工作的限制，優化企業大額資金使用的決策、管理方案等工作的協同處理路徑，以強化審計工作職能，充分發揮內部審計部門的風險決策及風險咨詢價值。

5.2?突出審計工作重點

在會計風險管理的內部審計工作中，要求突出審計工作重點，不僅要對企業運營發展中的表面問題做出系統處理及監督，還應真正立足于企業發展、企業長遠戰略目標等，讓審計工作從整體的大局視角出發，結合企業戰略發展眼光，確定內部審計工作重點。同時，調整內部審計工作管理方向，了解各地政府部門針對企業經營管理出臺的重大決策，并結合此類決策適當調整審計執行方案。

5.3?加大審計培訓力度

企業需要加大對審計人員的培訓及培養力度，真正組建一支能夠正確認識審計工作重要性可結合企業發展運營情況完善內部審計工作的專業性隊伍，切實提高審計人員的專業技術水平，使審計人員養成更為專業、先進的管理觀念，能夠妥善完成日常工作。同時，適當組織各專家級講師、學者，對企業內部審計人員開展專業技能培訓講座，組織審計人員積極參與培訓，并開展企業內部考核，定期舉辦審計經驗交流會，培養審計人員的終身學習意識，為審計人員日常工作打造更加優良的制度管理環境，以輔助審計人員日常工作的順利開展。

6?結語

在企業發展過程中，內部審計工作有效提高了企業整體的建設管理水平，也能夠對當前企業面臨的風險做出有效規避及監控、管理。為此，有關部門必須充分重視內部審計在企業會計風險管理中的職能，并全面提高內部審計工作質量，提高內部審計人員的綜合素質，確保內部審計工作可以在企業風險管理中發揮出極佳的作用價值，以推動企業的綜合發展，確保企業在市場競爭中站穩腳跟，并達成戰略發展目標。

參考文獻：

［1］王霞.內部審計在企業會計風險管理中的應用［J］.中國中小企業，2022（3）：107-108.

［2］劉潔.內部審計在現代企業風險管理中的應用研究［J］.質量與市場，2022（4）：97-99.

［3］張郁加.企業會計風險管理中內部審計的應用分析［J］.中小企業管理與科技（下旬刊），2021（11）：82-84.

［4］宋欣昱.內部審計在企業會計風險管理中的應用［J］.時代金融，2021（23）：72-73，89.

［5］李春倫.企業會計風險管理內部審計應用研究［J］.中國儲運，2021（9）：194-195.

［作者簡介］周潔（1993—），女，漢族，江蘇淮安人，碩士研究生，研究方向：會計、審計。