基于財務風險防控的行政事業單位內控管理研究

李璐 南召縣工業和信息化局

引言

目前我國市場經濟處在轉型發展階段，社會主義市場經濟體制變革與環境變化給行政事業單位帶來諸多財務風險。在新的經濟背景下，行政事業單位正在積極推行財政改革政策，對于改革中出現的財務風險，必須采取針對性的管控方案，最大限度地削弱其帶來的不良影響。行政事業單位應站在財務風險防控角度思考，逐漸強化單位內部控制和管理工作，落實全方位監督策略，加大資金投入，建立完善的內控管理體系，及時捕捉財政風險并采取有效措施解決風險，保證行政事業單位長久發展。

一、行政事業單位進行內控管理的必要性

內控管理是行政事業單位風險識別與穩定發展的重要前提。首先，內控管理能夠提升行政事業單位社會服務質量。行政事業單位存在的主要目的就是為廣大人民群眾提供公共服務，我國財政部門是行政事業單位穩定運轉的主要支撐，這也就意味著行政事業單位在實際工作中對于資金的使用情況尤為重要，如果資金使用不當，就會導致社會服務質量下降，相反，則會提高社會服務質量。其次，內控管理可以保障行政事業單位各項經濟活動的合理合法。通過科學的內控管理制度和方法，可以為行政事業單位的各項經濟活動提供合法支持，避免產生違反相關法律規定的行為。最后，內控管理可以預防內部經濟風險。行政事業單位主動推行內控管理工作，積極構建防控系統，這樣的操作可以及時識別財政風險，對推動行政事業單位有效發展有著正向作用。

二、行政事業單位財務風險類型

（一）法律風險

我國行政事業單位和其他企業相比，要受到更多的法律約束，無論是行使內部權利，還是實施外部職能，都需要遵循法律法規。如今，隨著時代發展，行政事業單位也逐漸進行改革，使得相關法律法規不斷完善，政府部門也加大對行政事業單位的監督監管力度。若是行政事業單位的工作人員在內控管理工作中法律意識淡薄，對法律環境認識不夠，工作決策也不考慮法律因素，甚至出現違法行為，在實際工作中存在知法犯法行為，將會承擔巨大的法律風險，對工作的有效開展產生制約作用。

（二）財務預算風險

行政事業單位的預算管理風險主要包括預算編制、審批、執行等環節中可能出現的風險。在預算編制風險方面，由于預算編制過程中時間緊張、準備不充分等原因，導致預算編制質量不高。同時，如果財會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業務部門不參與預算編制，可能導致預算編制與預算執行、預算管理與資產管理等經濟活動脫節。在預算審批風險方面，存在審批不嚴格、程序不規范等問題，導致預算審批結果缺乏合理和公正性。在預算執行風險方面，存在著支出超預算、挪用預算資金等問題，導致預算約束不夠，嚴重時可能引發財務紀律問題。

（三）財務收支風險

在行政事業單位的財務收入與支出管理過程中存在著一定的風險，主要包括收入管理風險與支出管理風險兩種類型。在收入管理風險方面，主要表現在收入來源不穩定和收入核算不準確兩個方面，收入來源不穩定主要受到行政事業單位政策調整、經濟環境變化等因素的影響。收入核算不準確主要由于核算方法不當或人為因素，導致收入核算結果誤差范圍變大，導致財務決策的準確性受到影響。在支出管理風險方面，主要表現在支出超出預算和支出合規性風險兩個方面，支出超出預算是由于支出控制不嚴或預算編制不合理造成的，支出合規性風險可能是政事業單位的支出違反相關法律法規或內部規定，遭受法律懲罰或聲譽損失導致的。

（四）職業風險

行政事業單位在實際工作中，職業道德觀念淡薄，財務知識學習能力不強，選拔晉升困難，監督不力導致違法成本低。因此，工作人員的職業道德和行為規范直接影響著財務管理工作的質量，若是工作人員素質存在較大差異，在某種程度上會造成財務損失。不僅如此，我國大部分地區的行政事業單位都沒有完善財務管理人員的選拔制度，導致財務管理工作面臨諸多困難，為了避免因人為失誤造成的損失，行政事業單位需要對相關操作人員進行嚴格選拔，保證工作人員的綜合素質都能達到高標準，從而才能推動內控管理工作的有效實施。

三、基于財務風險防控的行政事業單位內控管理現狀

（一）內控管理制度不夠完善

行政事業單位若是想對內部財務風險進行有效的預防和控制，就一定要對自身內控管理制度進行優化和完善，保證工作人員在落實內控管理工作時有據可依。保證可以高質量地完成財務記錄和預算等工作，并且有了內控管理制度的指導，在財務風險發生時，相關工作人員可以針對具體制度制定解決策略。但目前為止，我國大部分行政事業單位內控管理制度還不夠完善，現有制度也存在極大問題。問題存在本身便不利于內控管理工作的實施，對財務風險預防也會產生負面影響。另外，一部分行政事業單位在做財務預算規劃時也缺乏完善性，不利于后期財務風險防控工作的有效開展，從而得知內控管理制度的完善與否和內控管理效果有著直接關系。

（二）內控管理體系缺失

行政事業單位內控管理體系缺失表現主為內控意識薄弱、內控制度不完善、組織架構不合理、風險管理不到位、內部監督缺失和內控信息化水平滯后等。首先，單位內部對內控管理的重視程度不足，員工對內控的理解和認識不夠深入，可能導致內控措施執行不力。其次，單位缺乏系統、全面的內控制度，或者制度設計存在缺陷，不能有效指導和規范各項業務流程。最后，單位的組織架構設置未能實現有效的權責分離和制衡，可能導致權力濫用、舞弊行為等問題的發生。然后，內控管理體系中缺乏有效的風險管理機制，無法及時識別和評估潛在風險，并采取相應措施進行防范和控制。

（三）財務風險管理體系缺失

行政事業單位財務風險管理體系缺失主要表現在缺乏風險管理機制、風險識別與評估不足、內部控制不完善、缺乏風險應對策略和風險管理監督缺失等方面。導致這些問題出現的原因有很多，一是單位沒有建立專門的風險管理機構或指定專人負責風險管理工作，這導致無法對財務風險進行及時識別、評估和控制。二是單位未能建立有效的風險識別和評估機制，無法準確及時地發現潛在的財務風險，這導致風險逐漸積累，最終對單位的財務狀況產生不利影響。三是單位內部控制體系存在缺陷，無法有效防范和控制財務風險。如財務審批流程不規范、會計核算不準確、資產管理松散等，都可能導致財務風險的發生。四是單位在面臨財務風險時，沒有制定相應的風險應對策略和措施，導致單位在風險事件發生時應對不力，無法及時有效地控制風險，防止損失擴大。五是單位缺乏對風險管理工作地有效監督，無法確保風險管理措施的執行和落地。

（四）財務監督工作不到位

行政事業單位無論是內部監督還是外部監督均流于形式，單位內部缺乏獨立的監督機構或人員，無法對內控制度的執行情況進行有效監督和評價，可能導致內控制度形同虛設。財務監督方法更新略微滯后，財務監督方法對工作效能有著直接影響，但目前大部分行政事業單位的監督工作都采用傳統監督方式，無論是內部環境還是工作人員都不夠規范，財務監督人員監督意識不強，在實際工作中將監督工作和財務管理工作畫等號，財務監督價值失效，導致財務監督工作流于形式，無法進行深入發展。此外，在一些行政事業單位中，信息化管理手段的應用相對滯后，無法實現對業務流程的全面監控和自動控制，增加了內控管理的難度和風險。

四、財務風險防控下行政事業單位內控管理的策略

（一）完善內控管理工作

提升行政事業單位風險防控能力，應從內控管理工作著手，其主要原因為內控管理工作對提升單位財務風險防控能力有著積極作用。內控管理是整個財務預算管理的重要環節，所以，行政事業單位要招聘專業的內控管理人才，來制定專業的內控管理方案，從而才能更好地完成內控管理工作，如果內控管理工作不到位，將會影響后期財務風險管理工作。另外，在工作人員制定內控管理方案過程中，相關領導人員要為其留夠制定時間，并要求工作人員可以對方案進行備份，避免因不確定因素導致方案丟失，極大程度上降低對行政事業單位的危害。行政事業單位在實際的內控管理工作中，需要按照相關方案展開工作，并且對后期的執行效果與內控管理方案的實際差距進行評估，尋找出現差異化的原因，若是偏差過大需要相關人員采取補救措施，降低造成財務風險的概率。

（二）健全內控管理體系

要想構建內控管理體系，需要行政事業單位針對內部各個部門的具體工作進行細致梳理，保證各個部門的工作流程可以做到清晰細致，借此形成內控管理體系。在推進內控管理體系構建過程中，行政事業單位還要做好外部部門和財務部門的溝通工作，保證單位內部的每一個部門都能明確財務部門的重要性，使得財務工作透明化，嚴格執行自身工作任務，只有這樣才能降低財務風險發生概率。另外，還需要提升工作人員對內控管理體系的認識度，關注內控管理體系的構建，并參與到內控管理體系的構建中，在實際工作中，遵循并履行內控監督體系要求。保證行政事業單位內部各個部門能做到團結一致，都能有標準、有計劃地執行工作。

（三）構建財務風險管理體系

財務風險管理體系的欠缺是誘發財務風險的原因之一，管理體系構建是否完善，決定了財務風險的高低，所以行政事業單位若是想提升抵御財務風險的能力，就一定要落實對財務風險管理體系的構建工作，針對行政事業單位的具體情況，在構建管理體系過程中，要關注一些小層面的工作，對于行政事業單位存在的不確定因素展開全面分析，借此來提升單位抵御財務風險的能力。另外，還要提升工作人員解決財務風險的能力，保證其在財務風險發生時可以及時制定解決措施，從而才能將對行政事業單位產生的財務危害降到最低。

（四）重視財務監督工作

若想保證財務監督工作能夠高質量完成，行政事業單位在發展過程中就要不斷地完善監督流程，對現有監督流程進行考核，并嚴格審核影響監督質量的因素，針對具體情況制定優化措施。行政事業單位還需要完善監督流程，詳細言明具體工作情況，對工作細節進行補充，從而才能借此提升監督質量。再將監督流程進行完善之后，事業單位內部還要和財務監督打好配合工作，對事業單位內部其他部門開展績效考核，面對工作表現良好的員工，相關領導人員要給予其獎勵，借此來提升監督人員工作積極性，使得工作人員可以正確看待自己的監督工作，認識到監督的重要性，從而才能幫助行政事業單位提升風險防控能力。另外，行政事業單位還要積極主動地構建財務風險防范體系和內部管理體系，站在制度制定的角度來提升財務監督質量。

結語

總而言之，行政事業單位是國家發展的重要單位，和國家財政部門有著密切關聯，行政事業單位存在的目的便是更好地服務社會服務人民。行政事業單位在實際工作中內控管理工作是否到位直接決定了其本身是否具備抵御財務風險的能力，因此在發展過程中，行政事業單位首要做的便是優化和完善內控管理體系，促進內部管理水平的提升，從而才能更好地規避財務風險，即使在財務風險發生時也具備解決風險的能力。