職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化思路

靳志偉

隨著職業(yè)教育改革的不斷深化，職業(yè)院校面臨著管理效率和教育質(zhì)量的雙重挑戰(zhàn)。本文旨在探究職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的思路，以期為職業(yè)院校的內(nèi)部管理提供參考和指導(dǎo)。首先，本文對職業(yè)院校內(nèi)部控制的概念、功能目標(biāo)及其特點(diǎn)進(jìn)行了概述，并指出當(dāng)前職業(yè)院校內(nèi)部控制存在的問題。其次，文章從管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、教育學(xué)以及控制論與信息論等多個(gè)角度構(gòu)建了職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的理論基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，本文提出職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化應(yīng)遵循的原則。再次，文章深入分析了職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，本文提出了一系列具體的實(shí)施策略，包括加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力與責(zé)任心、完善內(nèi)部控制制度、提升人員素質(zhì)、引入現(xiàn)代信息技術(shù)、建立多元化監(jiān)督機(jī)制和定期開展內(nèi)部控制評價(jià)等。最后，文章總結(jié)了研究的主要發(fā)現(xiàn)，提出了相關(guān)建議，并對研究的局限性進(jìn)行了說明，同時(shí)也展望了未來研究的方向。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級，職業(yè)教育在培養(yǎng)實(shí)用技能人才方面發(fā)揮著越來越重要的作用。職業(yè)院校作為職業(yè)教育的主體，其內(nèi)部管理質(zhì)量直接影響到教育教學(xué)活動(dòng)的有效性和學(xué)校整體的發(fā)展水平。內(nèi)部控制作為一種重要的管理工具，對于提高職業(yè)院校的管理效率、保障教育教學(xué)質(zhì)量、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

職業(yè)院校內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制是組織為了確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性和效率，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，遵守相關(guān)法律法規(guī)，以及防止資產(chǎn)的損失而采取的一系列規(guī)章制度、方法和措施。在職業(yè)院校的背景下，內(nèi)部控制不僅包括財(cái)務(wù)和會計(jì)方面的控制，還涉及教學(xué)、科研、人事、后勤等多個(gè)方面的管理活動(dòng)。其核心目的是通過規(guī)范管理行為，提升院校的運(yùn)行效率，保障教育教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)校的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制的功能與目標(biāo) 內(nèi)部控制的基本功能包括風(fēng)險(xiǎn)評估、活動(dòng)控制、信息溝通、監(jiān)督等幾個(gè)方面。這些功能共同作用，可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：確保職業(yè)院校資源的有效和合理使用，防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊；保障院校各項(xiàng)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行，提高管理效率和決策質(zhì)量；維護(hù)學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，增強(qiáng)對外部利益相關(guān)者的信任；以及確保學(xué)校遵循國家教育政策和相關(guān)法律法規(guī)，履行社會責(zé)任。

職業(yè)院校內(nèi)部控制的特點(diǎn) 職業(yè)院校內(nèi)部控制具有其特殊性，這主要表現(xiàn)在：目標(biāo)多元化，除了追求經(jīng)濟(jì)效益，還要兼顧教育質(zhì)量和社會服務(wù)；參與主體復(fù)雜，涉及學(xué)校管理層、教師、學(xué)生、行政人員等多方利益相關(guān)者；過程動(dòng)態(tài)性強(qiáng)，隨著教育政策的變化和市場需求的調(diào)整，內(nèi)部控制需要不斷適應(yīng)新的環(huán)境；以及控制內(nèi)容廣泛，覆蓋院校的教學(xué)、科研、人事、財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。

職業(yè)院校內(nèi)部控制存在的問題 當(dāng)前，許多職業(yè)院校在內(nèi)部控制方面存在一些普遍性問題：首先，內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏針對性和操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制規(guī)程。其次，內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，部分控制措施形同虛設(shè)，監(jiān)督機(jī)制不健全。再次，內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。最后，內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏，缺少足夠的內(nèi)部控制專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的理論基礎(chǔ)

管理學(xué)原則 科學(xué)管理原則強(qiáng)調(diào)通過科學(xué)的方法和系統(tǒng)的管理來提高效率，這對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與優(yōu)化具有指導(dǎo)意義。通過明確職責(zé)、優(yōu)化流程、設(shè)定目標(biāo)和績效評估等手段，可以有效提升職業(yè)院校內(nèi)部控制的效率和效果。

經(jīng)濟(jì)學(xué)原理 經(jīng)濟(jì)學(xué)原理中的成本效益分析、資源配置理論等為職業(yè)院校內(nèi)部控制提供了經(jīng)濟(jì)性的考量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施需要充分考慮成本與效益之間的關(guān)系，確保投入產(chǎn)出比的合理性。資源稀缺性原理要求職業(yè)院校在內(nèi)部控制中合理分配有限的資源，以達(dá)到最大化的教育產(chǎn)出。此外，激勵(lì)相容原理也指導(dǎo)著內(nèi)部控制中如何設(shè)計(jì)有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，以確保各參與主體的行為與院校整體目標(biāo)相一致。

教育學(xué)原理 教育學(xué)原理強(qiáng)調(diào)以人為本，注重發(fā)展，這對于職業(yè)院校內(nèi)部控制的優(yōu)化具有重要意義。教育公平、教育質(zhì)量和終身學(xué)習(xí)等理念應(yīng)當(dāng)成為職業(yè)院校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重要考量因素。

控制論與信息論 控制論是研究系統(tǒng)動(dòng)態(tài)行為和穩(wěn)定性的科學(xué)，其原理可以應(yīng)用于職業(yè)院校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和優(yōu)化中，助力院校形成自適應(yīng)、自組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)。信息論則強(qiáng)調(diào)信息的傳遞和處理對于系統(tǒng)控制的重要性，內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)需確保信息的及時(shí)獲取、準(zhǔn)確處理和有效傳遞。

職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的原則

合規(guī)性原則 合規(guī)性原則要求職業(yè)院校在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施中必須遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及學(xué)校自身的規(guī)章制度。通過建立健全的制度體系，強(qiáng)化法治教育，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，職業(yè)院校可以提高其合規(guī)性，防范各種法律風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)識別并重點(diǎn)關(guān)注那些可能對學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。職業(yè)院校需要建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和分類，以便有針對性地制定控制措施。

整體性原則 整體性原則要求職業(yè)院校在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)考慮到組織的各個(gè)方面和層面，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。內(nèi)部控制不僅涉及財(cái)務(wù)和會計(jì)，還包括教學(xué)、科研、人事、后勤等所有關(guān)鍵領(lǐng)域。此外，內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)相互協(xié)調(diào)，形成一個(gè)統(tǒng)一的整體，以確保控制措施的協(xié)同效應(yīng)。

動(dòng)態(tài)性原則 動(dòng)態(tài)性原則指出，職業(yè)院校的內(nèi)部控制應(yīng)具有適應(yīng)性和靈活性，能夠隨著外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化而調(diào)整。這要求學(xué)校的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)π虑闆r做出快速反應(yīng)，及時(shí)更新控制策略和程序。

成本效益原則 成本效益原則強(qiáng)調(diào)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)權(quán)衡其帶來的收益和所需投入的成本。職業(yè)院校應(yīng)追求最大化的控制效果和最小化的控制成本，避免過度控制或資源的浪費(fèi)。

職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建 構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要：領(lǐng)導(dǎo)層的支持：高層管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度和行為會對全校師生產(chǎn)生示范效應(yīng)，因此，領(lǐng)導(dǎo)層的積極參與和支持是構(gòu)建有效內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。組織文化的培養(yǎng)：推動(dòng)形成強(qiáng)調(diào)誠信、透明、責(zé)任和合規(guī)的組織文化，可以增強(qiáng)內(nèi)部控制的自覺性和主動(dòng)性。制度建設(shè)的完善：制定和完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，確保內(nèi)部控制有明確的規(guī)范依據(jù)。

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的重要組成部分，它涉及風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價(jià)和應(yīng)對。通過全面審視學(xué)校運(yùn)營的各個(gè)方面，識別可能影響學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評估其可能造成的后果和發(fā)生的概率，確定風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施；內(nèi)部控制活動(dòng)是指為了緩解風(fēng)險(xiǎn)而采取的具體措施；設(shè)計(jì)合理的控制活動(dòng)，確保能夠有效應(yīng)對已識別的風(fēng)險(xiǎn)；將設(shè)計(jì)好的控制活動(dòng)落實(shí)到實(shí)際操作中，要求各部門和員工嚴(yán)格按照既定程序執(zhí)行。

內(nèi)部控制信息與溝通 確保及時(shí)收集相關(guān)的內(nèi)外部信息，并對信息進(jìn)行準(zhǔn)確處理，為決策提供支持；建立有效的溝通渠道，確保信息在組織內(nèi)部和外部的有效流動(dòng)；持續(xù)的監(jiān)督和評價(jià)是內(nèi)部控制有效性的保證；通過內(nèi)部審計(jì)或第三方審計(jì)來評估內(nèi)部控制體系的有效性，識別存在的問題；根據(jù)審計(jì)評價(jià)的結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部控制措施，確保內(nèi)部控制體系與學(xué)校發(fā)展同步。

職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的實(shí)施策略

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力與責(zé)任心 領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)部控制體系中起著關(guān)鍵作用，他們的支持和參與是推動(dòng)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保證。職業(yè)院校應(yīng)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)人員的培訓(xùn)，提升他們的領(lǐng)導(dǎo)力和責(zé)任心，確保他們能夠在內(nèi)部控制中發(fā)揮表率作用，為全校師生樹立良好的榜樣。

完善內(nèi)部控制制度 制度是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，職業(yè)院校需要不斷完善內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度。通過明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、操作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制，可以為內(nèi)部控制提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。

提升內(nèi)部控制人員素質(zhì) 內(nèi)部控制的實(shí)施離不開專業(yè)的控制人員。職業(yè)院校應(yīng)加大對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)力度，提升他們的專業(yè)知識和操作技能。同時(shí)，還應(yīng)注重內(nèi)部控制人員的道德建設(shè)，強(qiáng)化其職業(yè)操守和責(zé)任感。

引入現(xiàn)代信息技術(shù) 信息技術(shù)的應(yīng)用可以顯著提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。職業(yè)院校應(yīng)積極引入現(xiàn)代信息技術(shù)，如ERP系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析軟件等，來輔助內(nèi)部控制的實(shí)施。職業(yè)院校通過建立ERP系統(tǒng)可以將各個(gè)部門的信息資源進(jìn)行集成，形成統(tǒng)一的信息平臺，便于資源共享和數(shù)據(jù)交換。分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過自動(dòng)化的數(shù)據(jù)處理和實(shí)時(shí)的信息反饋，可以更快地發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。

建立多元化監(jiān)督機(jī)制 監(jiān)督是確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要手段。職業(yè)院校應(yīng)建立多元化的監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、師生互評、社會監(jiān)督等多種形式。通過多方參與和相互制衡，可以提高內(nèi)部控制的透明度和公信力，從而促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善和優(yōu)化。

定期開展內(nèi)部控制評價(jià) 開展內(nèi)部控制評價(jià)是內(nèi)部控制的重要組成部分，與內(nèi)部控制的建立、實(shí)施，共同構(gòu)成有機(jī)循環(huán)，實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)是通過對職業(yè)院校內(nèi)部控制的存在性、合理性和有效性進(jìn)行確認(rèn)，通過評價(jià)、反饋、再評價(jià)，報(bào)告職業(yè)院校在內(nèi)部控制建立與實(shí)施中存在的問題，為完善職業(yè)院校內(nèi)部控制體系提供建議，能夠促進(jìn)形成內(nèi)部權(quán)責(zé)分明、相互制約的機(jī)制，提高職業(yè)院校內(nèi)部控制制度有效落實(shí)的程度，并通過不斷地反饋完善，形成內(nèi)部控制體系持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，從而促進(jìn)職業(yè)院校內(nèi)控體系的不斷優(yōu)化。

本文通過對職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的深入探討，旨在提高院校管理效率和教育質(zhì)量，確保資源的合理配置與使用，并有效防范和減少管理風(fēng)險(xiǎn)。通過引入相關(guān)的理論基礎(chǔ)，明確了優(yōu)化職業(yè)院校內(nèi)部控制的原則和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出了實(shí)施策略。為進(jìn)一步優(yōu)化職業(yè)院校內(nèi)部控制，建議院校從提高領(lǐng)導(dǎo)力、完善制度、提升人員素質(zhì)、利用現(xiàn)代技術(shù)、建立多元監(jiān)督和開展內(nèi)部控制評價(jià)等方面入手，形成一套更為系統(tǒng)、高效的內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)，展望未來，隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步和教育環(huán)境的變化，職業(yè)院校內(nèi)部控制也應(yīng)不斷適應(yīng)新的挑戰(zhàn)。因此，未來的研究可以針對具體的實(shí)施策略進(jìn)行案例分析或?qū)嵶C檢驗(yàn)，以進(jìn)一步驗(yàn)證和完善這些策略。此外，未來的研究還可以關(guān)注內(nèi)部控制與院校其他管理系統(tǒng)的整合問題，以及在不同類型職業(yè)院校中內(nèi)部控制的差異化實(shí)施等領(lǐng)域。

（作者單位：中鐵國資資產(chǎn)管理有限公司）