生產型企業加強內部控制建設的優化策略

何利霞

隨著社會經濟的不斷發展，如今生產型企業已經成為我國經濟的重要組成部分。對生產型企業來講，內部控制制度的完善程度直接決定著企業的生產和經營狀況，健全的內部控制制度有利于生產型企業開展良好的經濟活動。從目前來看，生產型企業在發展過程中會受到多方面的影響，為了保證生產有效運行，需要加強內部控制建設，不斷優化和完善，讓生產型企業可持續發展。

在我國經濟發展中，生產型企業發揮著推動作用，而內部控制是企業經濟生產的核心，但從實際情況來看，生產型企業要想盡快適應經濟形勢，需重視內部控制工作，發揮其真正的效能，合理控制企業經營管理風險。整體來看，生產型企業的內部控制主要有以下幾個部分，分別是控制程序、控制環境以及會計系統，對這些組成部分中薄弱的地方，企業需要進行優化，構建完善的內部控制體系，讓企業實現健康發展。

關于生產型企業內部控制建設的概念及原則

所謂生產型企業內部控制主要是指，企業為了有效開展經濟活動，保障固定資產的真實性和完整性以及經營方針能否落實，而在其內部采取的一系列方式方法的總稱。結合實際情況來看，內部控制所涉及的方面較廣，各項經濟活動的細節管理工作就顯得尤為重要，對于生產型企業來講，開展內部控制工作，必須符合相關要求和規定，在此基礎上，結合自身發展需求，合理經營生產，降低經營管理方面的風險，保證生產型企業內部財產的安全性，進而給企業帶來較大的經濟效益。

企業在對內部控制設計時，可以遵循以下原則：首先，協調配合。企業會進行各種類型的經濟活動，如果部門之間的員工沒有相互協作，那么很可能導致業務辦理環節出現問題，相關程序不能緊密相連，從而導致脫節現象。因此生產型企業設計內部控制時，要嚴格遵循協調配合原則，杜絕工作人員出現內耗現象，讓企業的經營活動可以有效進行，保證管理工作的連續性。其次，成本效益原則和整體結構原則。前者企業要權衡利弊，從經濟角度出發，以小成本來換取較大的收益；后者包含要素較多，主要是內部控制環境、風險評估、監督等，在生產型企業的各個部門都有體現。

關于生產型企業加強內部控制建設的優化策略

積極推進內部控制體系的建設 制度是內部控制的核心基礎，與內部控制體系緊密結合，兩者互為基石。首先，生產型企業在制定內部控制制度時，設計要極具特色，不同類型企業的設計思路有所不同，所以生產型企業在進行內部控制制度設計時，不能模仿或照搬，需要根據自身發展的實際情況，明確制度設計的重點。其次，保證內部控制制度設計的針對性，這不僅關乎今后制度執行的效率，還決定著實際的運行效果。通過制度設計的科學合理性，可以很好地反映公司技術人員的真實水平，能判斷人員對相關業務的熟悉程度，對企業業務和內部控制要素也能很好地掌握，從日常工作中吸取經驗，從而保證工作的效率。最后，生產型企業需要對傳統的內部控制制度進行規整，將有益的內容提取出來，在此基礎上對其進行更新，從整體來看，生產型企業的內部控制并不單一，其與部門之間緊密相連，所以制度體系的優化是非常重要的，讓多部門進行有效交流也變得十分迫切。因此生產型企業需要不斷更新內控體系，發揮真正的職能作用，對內部控制工作進行管理和監督，保障相關業務和管理工作有序進行，促進企業持續發展和穩定運營。

重視風險評估工作 生產型企業在運行時會將風險把控環節作為工作重點。建設內部控制制度體系時，積極開展風險管理工作，不僅能保證生產型企業運行過程中的安全，還有利于提升內部控制工作開展水平。積極構建完善的風險管理控制體系，借助風險預測功能來對企業經營生產環節進行監控，并通過風險防控體系全方位評估可能存在的風險，給企業減少經濟損失。另外，任何企業針對財務方面都制定了相關體系，尤其體現在生產型企業上，對現有的財務風險體系進行優化，來提高企業自身抵抗市場風險的能力，完善的財務風險體系還能提高企業的管理能力，讓企業的財務風險一直在可控范圍內。生產型企業不斷優化風險管理系統，讓風險評估系統能有效發揮，對企業內部潛藏的風險進行細致性分析和評估，確保最終信息數據結果的真實可靠性，提高企業內部控制工作的效率。生產型企業要想具備一定的市場競爭力和吸引力，有必要構建相對應的保密機制，來保障內部控制工作各個環節的機密性。在生產物料采購方面，工作人員應嚴格按照相關要求進行原材料的購買，對質量和生產環節進行把關，杜絕生產資源浪費。除此之外，生產型企業在最后的銷售階段也不能松懈，做好與客戶之間的溝通工作，為企業樹立良好的市場形象。

優化內部控制方式，應用先進技術 生產型企業可以結合自身發展需求，優化和創新內部控制建設的方式方法。為了迎合當下的市場趨勢，企業可以積極引進新技術，有利于提高內部控制工作效率，從目前來看，信息技術化成為大趨勢，但多數企業并沒有充分應用，關鍵就在于生產型企業所構建的內部控制管理信息平臺是否完善，因此平臺的合理搭建變得尤為重要。結合實際情況來看，生產型企業在建設內部控制體系的過程中會將內部管理流程的梳理作為關鍵點，導致意識不足，同時也體現了企業技術人員能力的不足。所以生產型企業需要加強信息化建設的意識，重視相關技術人員自身水平。從目前來看信息數據化是市場發展的新趨勢，以往生產型企業內部控制方面的指標，主要體現的就是企業財務，但無法滿足如今關于內控方面的需求，其他指標的重要性也日漸顯著。對內部控制中一些非結構化的信息和數據，通過引進大數據技術可以將結構化的數據轉化成有利于人員分析的形式，這樣對內部控制工作中各個環節潛在的風險能夠做好防范。

改善并加強內部控制環境建設 結合實際情況來看，內部控制環境的好壞直接決定生產型企業內部控制制度的建設。對內部控制環境來講，所涉及的因素較多，其中最重要的就是組織機構、崗位設置等。生產型企業要想從整體對內部控制環境進行合理改善，可以從以下幾個方面入手：首先，強調管理層的職責，讓企業的經營管理人員明確自身的能力，具備良好的工作態度，借鑒優秀企業好的管理方式，并結合自身發展來制定適合企業的內部控制制度，積極宣傳并為相關人員科普和講解這項工作的重要性，讓該項制度可以有效執行。其次，設立健全的組織結構，進一步加深權責劃分體系建設。生產型企業要想科學合理地發揮內部控制功能，需要對組織結構進行專門設置。對內部組織結構來講，其屬于合理規劃企業的一種構架，如果組織結構不完善，則可能導致企業管理層活動無法開展，生產型企業的技術人員對組織結構進行制定和設計時，需要嚴格遵循相互協調原則，在此基礎上，將企業業務類型和特點進行有效結合，對各個部門設置明確的職能分工，重要業務和環節交由兩個及以上部門處理，讓其相互制約和牽制，避免工作過程中發生權力真空。

不斷加強內部審計職能 生產型企業要想有效監督內部，需要高度重視內部審計環節。從整體來看，企業的內部審計屬于內部控制中的不可控部分，同時內部審計也是生產型企業所應用的一種特殊控制方式，通過這種形式可以很好地實現內部控制管理目標。生產型企業可以結合自身實際情況設立符合其發展的內部審計機構，讓其負責監督董事會，這樣做的主要目的是查錯防弊，通過全面科學的內部審計，有效防止會計失真現象，確保企業會計資料真實完整。對生產型企業的會計報表來講，必須接受社會審計的檢查，社會中介審計會正確引導企業，讓其最終上交的核算制度符合相關會計規則，通過這樣的方式，可以讓企業不斷地對內部控制制度進行優化，保障生產型企業內部審計的科學合理性。

生產型企業加強內部控制建設的必要性

內部控制體系建設應符合企業的實際情況，以小型生產企業為例，如果該集團可以降低目標要求，縮短業務范圍，那么就能以低成本投入，來實現最初所制定的內部控制戰略目標。內部控制戰略規劃對企業來講是十分重要的，直接影響著內控系統。從目前來看，任務企業在發展過程中實際所面對的風險是未知的，其中包括市場風險、經營風險等，企業要想防止各種風險的出現，有必要建設科學的內控體系。企業加強內部控制建設，不僅是為了保障未來企業經濟活動的開展，還為了對企業內潛在的經營風險進行防范，讓企業的生產和經營合理化，保障各項業務的有序開展，面對風險來臨時能在第一時間采取相對應的措施。

良好的內控體系可以對當前企業的經營狀況進行客觀評價，輔助管理層人員制定符合企業自身特點的經營制度和目標，通過有效應用內部控制體系，在保證財務信息報表真實可靠的同時，讓管理人員更好地了解企業經營現狀。生產型企業不斷加強內部控制體系的建設，使相關工作人員更加熟悉業務流程。對內部控制體系建設來講，其屬于一個動態過程，并不是一勞永逸的，只能說所制定的內控體系是符合當前企業經營現狀的，但企業發展受外界影響較多，市場和外部環境都是在變化的，風險也是不可控的，這就需要對內部控制體系進行不斷優化，相關人員需要隨時關注體系建設情況，定期進行更新和維護，以更好地適應市場行業變化。在此基礎上，生產型企業的管理層需要明確自身職責，定期查看內部控制運行的實際情況，來保證運行的有效性。

相較于其他類型的企業來講，生產型企業自身的行業特征使其面臨的風險較多，如果不能采取有效的管理方法，那么會遠遠落后其他企業，阻礙今后的發展。生產型企業建設合理的內部控制體系，不僅可以提高內控工作效率和水平，還能有效帶動企業經濟效益長遠發展。

（作者單位：中稅網控股股份有限公司）