企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施對財務管理的影響

趙學美

財務管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營活動和發(fā)展方向。首先，本文對企業(yè)內(nèi)部控制框架和財務管理的概念進行梳理，明確研究范圍和目標。其次，詳細介紹企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施過程。最后，探討企業(yè)內(nèi)部控制框架實施中可能遇到的問題，并提出相應的對策，旨在分析企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施對財務管理的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實行企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)可以提升財務信息的準確性，避免財務風險，改善資源分配和使用，提高財務管理效率和收益。

企業(yè)內(nèi)部控制框架概述

內(nèi)部控制框架的定義及重要性 企業(yè)內(nèi)部控制框架指的是為了達成企業(yè)目標，由管理者設立的一套相互連接、互相制約的規(guī)則、策略和流程，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)、提升財務報告的準確性和符合規(guī)定性，并推進經(jīng)營效能和業(yè)務風險的有效管理。內(nèi)部控制框架的關(guān)鍵性在于它能協(xié)助企業(yè)構(gòu)建完善的風險管理機制，守護企業(yè)利益，增加財務信息的信賴度，提高內(nèi)部控制的通透度和效率，提升企業(yè)運營效率和競爭力。

內(nèi)部控制框架的主要內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制框架主要由五個核心組成：內(nèi)部控制環(huán)境、風險估算、控制行動、信息交流以及監(jiān)控與審查。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的根基，涵蓋公司文化、管理團隊的誠信度和價值觀等。風險估算涉及對企業(yè)可能遭遇的各類風險的識別、評定和管理。控制行動則是企業(yè)為了實現(xiàn)目標而設定的一系列控制策略和流程。信息交流確保內(nèi)部控制信息的精確、時效和信賴性的傳播和交流。監(jiān)控與審查指的是對內(nèi)部控制的內(nèi)部和外部監(jiān)督以及評價。

財務管理概述

財務管理的主要內(nèi)容 財務管理的關(guān)鍵領(lǐng)域包含財務規(guī)劃、預算監(jiān)控、資金調(diào)度、投資選定、融資選擇、成本控制、財務報告以及分析等。財務規(guī)劃和預算監(jiān)控是為了保證公司的財務目標與實際行動的一致性。資金管理是為了保證企業(yè)的資金流動性和償債能力，投資決策和融資決策是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，成本管理是為了降低企業(yè)運營成本，財務報告和分析是為了提供準確的財務信息，支持管理決策。

財務管理的組織結(jié)構(gòu)及職責 財務管理的組織架構(gòu)通常由財務部門與財務管理團隊組成。財務部門負責財務管理的規(guī)劃、實施和監(jiān)管，財務管理團隊則承擔具體的財務管理任務。財務部門的職責涵蓋了財務規(guī)劃和預算、資金調(diào)度、投資和融資的決定、成本控制、財務報告以及分析等。財務管理團隊則負責每日的財務操作與記錄，包括賬務處理、報銷管理、財務軟件的應用等。財務管理的職責是確保企業(yè)的財務穩(wěn)定和增長，提供準確的財務信息，支持管理決策。

企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施過程

內(nèi)部環(huán)境分析 內(nèi)部環(huán)境分析是企業(yè)實施內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，通過對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理層的誠信價值觀、員工的素質(zhì)和能力、內(nèi)部溝通和合作等方面進行全面評估和分析，以確定企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和條件。這一分析可以通過設計調(diào)查問卷、進行面對面訪談或者召開會議等方式進行，以了解企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀和存在的問題，從而為后續(xù)內(nèi)部控制措施的制定和實施提供有力的依據(jù)。

風險評估 風險評估的目標是確定企業(yè)可能面對的各類風險，并對它們進行評價和管理。風險評估可以通過建立風險清單、制作風險矩陣等方法進行，以識別和評估可能對企業(yè)目標達成產(chǎn)生影響的風險。完成風險評估后，企業(yè)能夠制定出對應的風險控制方法和應對策略，減少風險發(fā)生的可能性和影響程度，確保企業(yè)運營活動的平穩(wěn)進行。

控制活動實施 控制行動的實行主要是基于風險評估的結(jié)論，設定并執(zhí)行一套控制策略和流程，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的效度和信賴性。控制行動涵蓋了財務管理制度的構(gòu)建、流程的規(guī)范化、權(quán)限的分配、批準和檢查的程序等。通過這些控制行動的執(zhí)行，可以防止風險的發(fā)生，提升財務管理的效率和收益，進而推進企業(yè)策略目標的實現(xiàn)。

信息與溝通 信息與溝通涵蓋了內(nèi)部控制信息的采集、處理、傳播和反饋等環(huán)節(jié)，通過構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)和交流機制，能夠提升內(nèi)部控制信息的品質(zhì)和效用，為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控和評價提供強有力的支持。

監(jiān)督與評審 監(jiān)控與評估是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制框架的最終步驟，主要是通過內(nèi)部和外部的監(jiān)控和評估，對內(nèi)部控制的時效性和信賴度進行檢驗和評價。監(jiān)控與評估涵蓋內(nèi)部審查、外部審查、風險管理評估等方式，通過這些監(jiān)督和評審的手段，可以發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題和不足，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制框架對財務管理的影響分析

對財務管理制度的影響 企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施對財務管理制度的影響較為深遠，主要體現(xiàn)在加強制度的規(guī)范性和可操作性。通過構(gòu)建內(nèi)部控制框架，企業(yè)要通過制定完善的財政管理體系，對各種財政工作的責任與職權(quán)進行界定，使財政工作的程序與程序標準化。通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，加強內(nèi)控體系的落實，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，保證各種內(nèi)控體系得到切實落實；改善會計資料之可靠與準確。

對財務管理流程的影響 通過構(gòu)建內(nèi)部控制框架，企業(yè)可以規(guī)范和優(yōu)化財務管理流程，明確各環(huán)節(jié)的職責和要求，減少重復和冗余的操作，從而提高財務管理的效率。內(nèi)部控制框架可以加強對財務管理流程的風險評估和控制，制定相應的控制措施和程序，降低財務風險的發(fā)生概率和影響程度。

對財務管理人員的影響 構(gòu)建內(nèi)部控制框架，企業(yè)可以明確財務管理人員的崗位職責和權(quán)限，強化其責任意識和專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部控制框架可以提供培訓和指導，幫助財務管理人員提升專業(yè)知識和技能，以便更好地履行財務管理職責，提高財務管理的水平和質(zhì)量。

企業(yè)內(nèi)部控制框架實施中的問題與對策

內(nèi)部控制環(huán)境建設問題 包括管理層對內(nèi)部控制的重視程度不夠、員工的意識和素質(zhì)有待提高、內(nèi)部溝通和合作不暢等問題。這些問題可能會導致內(nèi)部控制框架實施效果不佳，甚至導致企業(yè)運營風險增加。為了解決內(nèi)部控制環(huán)境建設問題，企業(yè)可以采取以下措施：第一，加強管理層對內(nèi)部控制的培訓和意識提高：通過組織培訓、研討會等方式，加強企業(yè)管理人員對內(nèi)控的認知與關(guān)注，從而更好地支援及促進內(nèi)控架構(gòu)之推行。第二，加強員工的培訓和教育：針對不同崗位的員工，制定針對性的培訓計劃，提高員工的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，使他們能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制程序。第三，建立健全的內(nèi)部溝通機制和合作機制：加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通與合作，確保信息的暢通和資源的共享，提高內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量和效果。

內(nèi)部控制執(zhí)行問題 內(nèi)部控制執(zhí)行問題包括控制措施的制定和實施不完善、流程的規(guī)范和執(zhí)行不到位、權(quán)限的分配和使用不當?shù)葐栴}。這些問題可能導致內(nèi)部控制框架實施效果不佳，甚至導致企業(yè)運營風險增加。為此，企業(yè)可以采取以下措施：第一，制定詳細的控制措施和程序：結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定詳細、可執(zhí)行的內(nèi)部控制措施和程序，確保各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行標準和規(guī)范。第二，強化程序標準化與運行監(jiān)管：成立專業(yè)督導機構(gòu)，對內(nèi)控程序的標準化及運行情況進行督導與檢查，以保證每個步驟的有效落實。第三，明確權(quán)限的分配和使用的規(guī)定：針對不同崗位的員工，制定明確的權(quán)限分配和使用規(guī)定，確保權(quán)責分明，降低操作風險。第四，構(gòu)建完善的內(nèi)控實施體系：對內(nèi)控實施過程進行監(jiān)督，并對內(nèi)控實施效果進行評價與完善，以保證內(nèi)控實施的實效。

內(nèi)部控制監(jiān)督問題 內(nèi)部控制監(jiān)督存在內(nèi)部審計和外部審計的不充分、風險管理評估的不及時、監(jiān)督和評審結(jié)果的反饋和改進不到位等問題。這些問題可能導致內(nèi)部控制框架實施效果不佳，甚至導致企業(yè)運營風險增加。所以，企業(yè)需要采取一些措施，比如：加大內(nèi)部審計和外部審計的力度，定期開展內(nèi)部審計和外部審計，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性；及時進行風險管理評估，建立風險預警機制，定期對企業(yè)內(nèi)外部風險進行評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險并采取應對措施；建立健全的監(jiān)督和評審機制，制定詳細的監(jiān)督和評審計劃，確保各個環(huán)節(jié)順利實施。

內(nèi)部控制成本與效益問題 企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，首先要解決的是內(nèi)部控制的成本和收益問題，其原因主要有內(nèi)部控制成本高，投入與效益不相適應。這些問題可能會導致企業(yè)內(nèi)部控制框架實施效果不佳，甚至導致企業(yè)運營成本增加。因此，企業(yè)可以采取以下措施：一是合理確定內(nèi)部控制的投入。根據(jù)自身情況，合理確定內(nèi)部控制的投入，避免過度投入造成成本過高。二是注重內(nèi)部控制的效果和效益。在實施內(nèi)部控制框架時，注重實際效果和效益，確保內(nèi)部控制能夠為企業(yè)帶來實質(zhì)性的價值和好處。三是提高內(nèi)部控制的效率和效益。通過技術(shù)手段和信息化建設，提高內(nèi)部控制的效率和效益，降低成本。

本文深入探討了企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施對財務管理的影響，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施可以有效提高財務信息的準確性，降低財務風險，優(yōu)化資源配置和使用效率，提高財務管理效率和效果。然而，在實施過程中也會面臨一些問題，如內(nèi)部控制環(huán)境建設、執(zhí)行和監(jiān)督問題以及內(nèi)部控制成本與效益的平衡問題。針對這些問題，本文提出了相應的對策和建議，希望能夠為企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施和財務管理的提升提供有益參考，推動企業(yè)財務管理水平不斷提高。

（作者單位：大連逸興實業(yè)有限公司）