新稅制改革背景下企業(yè)稅收籌劃策略與風(fēng)險(xiǎn)防控

摘要：伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)逐漸進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，面對(duì)全新的發(fā)展背景，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨于完善，在稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控中，相關(guān)工作也呈現(xiàn)出全新的訴求。本文結(jié)合新稅制改革背景，針對(duì)企業(yè)稅收籌劃策略展開(kāi)研究，制定了完善的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，包括健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系、加強(qiáng)稅務(wù)管理人才培養(yǎng)、完善企業(yè)信息交互機(jī)制與優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，旨在為企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控提供客觀的參考。

關(guān)鍵詞：新稅制改革；稅收籌劃；策略；風(fēng)險(xiǎn)防控

DOI：10.12433/zgkjtz.20243431

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要政策部署，新稅制的推進(jìn)和落實(shí)能夠有效釋放市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的潛力，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)前，傳統(tǒng)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控模式逐漸難以滿足企業(yè)管理和發(fā)展的需求，為保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和后期發(fā)展，基于新稅制改革背景，完善稅收籌劃策略與風(fēng)險(xiǎn)防控工作顯得愈發(fā)重要，既關(guān)系到企業(yè)自身的管理與發(fā)展，也可為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展注入持續(xù)的動(dòng)力。

一、企業(yè)稅收籌劃的概述與特點(diǎn)

稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，納稅人通過(guò)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理安排，充分利用稅法中的優(yōu)惠政策和減稅條款，達(dá)到延緩納稅時(shí)間、降低稅負(fù)的理想目標(biāo)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，稅收籌劃不僅是企業(yè)、個(gè)人優(yōu)化稅務(wù)支出的關(guān)鍵措施，也是國(guó)家推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升稅法效益的重要途徑。從廣義上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、投資、融資、管理、分配等過(guò)程，以合規(guī)性、合法性和合理性為基本原則，要求籌劃人員在法律允許范圍內(nèi)合理安排。

稅收籌劃具有合法性特點(diǎn)。不同于漏稅、偷稅等非法行為，稅收籌劃是在國(guó)家稅收政策和法律框架內(nèi)，借助稅收優(yōu)惠政策和制度空隙，最大化地減少稅負(fù)。稅收籌劃涉及到的所有操作都必須符合法律規(guī)定，不可違反稅法，籌劃者需要熟悉各項(xiàng)稅收政策和法律，合法性不僅是稅收籌劃的基本原則，也是籌劃活動(dòng)能夠長(zhǎng)期、持續(xù)進(jìn)行的保障。稅收籌劃的另一項(xiàng)顯著特點(diǎn)是整體性，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)并不是孤立的，往往涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、投融資等多個(gè)方面，科學(xué)的稅收籌劃需要與企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)目標(biāo)和管理模式相協(xié)調(diào)，避免局限于單一的稅務(wù)事項(xiàng)[1]。此外，稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn)，要求納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資決策之前開(kāi)展充分的稅務(wù)籌劃和安排。作為一項(xiàng)事前計(jì)劃，在稅收籌劃工作中，既要結(jié)合當(dāng)前的稅收政策，也需要考慮未來(lái)的稅法調(diào)整和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。

二、新稅制改革背景下優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

（一）減輕企業(yè)稅負(fù)壓力

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收政策會(huì)帶來(lái)一定的資金流出和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，若稅負(fù)過(guò)重會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，限制企業(yè)投資和擴(kuò)張的能力，影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。在新稅制改革背景下，企業(yè)稅負(fù)壓力減輕，可大幅提升企業(yè)利潤(rùn)空間，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)稅制改革朝著減稅降費(fèi)的方向邁進(jìn)，尤其是企業(yè)所得稅和增值稅的改革，有效降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。稅收籌劃可充分利用各類稅收優(yōu)惠政策，尤其是在特定行業(yè)、特定區(qū)域和特定技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的減免政策，為企業(yè)提供了降低稅負(fù)的機(jī)會(huì)[2]。新稅制在擴(kuò)大稅基的同時(shí)，稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)一步增加，企業(yè)可通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)安排，盡可能多地使用稅前扣除項(xiàng)目，減少應(yīng)稅所得額，降低所得稅稅基。

（二）促進(jìn)資源優(yōu)化配置

稅收籌劃不僅能夠減少企業(yè)的稅收支出，也可引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展合理的資源配置。在此背景下，企業(yè)能夠優(yōu)化投資方向，避免不必要的稅務(wù)支出，將資源用于技術(shù)改革和市場(chǎng)拓展。新稅制改革不僅是對(duì)稅率和稅基的調(diào)整，也可通過(guò)一系列稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)將資源配置于相應(yīng)的領(lǐng)域。政府鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)、信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、高端制造業(yè)等領(lǐng)域的投資，這對(duì)于企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義[3]。新稅制改革背景下，企業(yè)能夠通過(guò)稅收籌劃合理安排投資項(xiàng)目，選擇符合國(guó)家政策導(dǎo)向的高新技術(shù)，依據(jù)稅制改革的政策導(dǎo)向，選擇高附加值行業(yè)進(jìn)行投資，如新能源、生物醫(yī)藥等，使得企業(yè)享受更低利率，減少稅收支出，顯著提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理水平

稅收籌劃離不開(kāi)高效的財(cái)務(wù)管理，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)有序開(kāi)展稅收籌劃，有效降低稅收負(fù)擔(dān)，提高資金利用效率。新稅制改革對(duì)雖然簡(jiǎn)化了稅制，但也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的合規(guī)性要求。企業(yè)需要對(duì)稅制改革中的各類政策進(jìn)行詳細(xì)分析，保證財(cái)務(wù)管理體系能夠適應(yīng)全新的稅收環(huán)境，防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，企業(yè)可建立完善的稅務(wù)合規(guī)性管理體系，保證稅收籌劃的相關(guān)操作符合規(guī)定要求，避免稅務(wù)違規(guī)行為引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。此外，新稅制改革背景下，企業(yè)能夠利用更為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和工具，實(shí)時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，保障稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

三、新稅制背景下企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部監(jiān)管力度不足

內(nèi)部監(jiān)管作為企業(yè)稅務(wù)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，有力的內(nèi)部監(jiān)管能夠確保企業(yè)稅收籌劃的合法性和合規(guī)性，降低潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在新稅制改革背景下，稅務(wù)政策的變動(dòng)較為頻繁，稅務(wù)合規(guī)要求愈發(fā)嚴(yán)重，但部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制仍然沿用以往的管理模式，缺乏對(duì)新稅制的深入理解和應(yīng)對(duì)機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加[4]。部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度較為松散，缺乏針對(duì)稅收籌劃的專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制；部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)合規(guī)的審核程序并不嚴(yán)密，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)違規(guī)行為，為后期的稅務(wù)稽查埋下隱患。此外，在許多企業(yè)中，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等部門(mén)缺乏有效的溝通與協(xié)作，導(dǎo)致在稅收籌劃過(guò)程中存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，也增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏專業(yè)稅收管理人才

面對(duì)全新的發(fā)展實(shí)際，稅收籌劃管理人員不僅需要具備扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)，也需要了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開(kāi)展稅收籌劃。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員雖然具備基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，但在稅務(wù)專業(yè)領(lǐng)域的能力較為欠缺，無(wú)法深入理解稅制改革的具體內(nèi)容，在稅收籌劃工作中容易出現(xiàn)誤判。伴隨稅收政策的不斷變化，稅收管理人員需要持續(xù)學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，但很多企業(yè)忽視了對(duì)稅收管理人員的培訓(xùn)和再教育，在應(yīng)對(duì)新稅制改革時(shí)難以及時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略。此外，稅收籌劃不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，相關(guān)管理人員需具備戰(zhàn)略性思維，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅務(wù)規(guī)劃的結(jié)合，但在一些企業(yè)中，稅務(wù)管理人員的角色相對(duì)邊緣化，缺乏參與企業(yè)戰(zhàn)略決策的機(jī)會(huì)。

（三）信息交互機(jī)制不完善

為保障稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控工作的穩(wěn)步推進(jìn)，信息的快速流轉(zhuǎn)和共享尤為重要，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，尤其是財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律和經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)之間，需要保持密切的信息交互，但很多企業(yè)的信息交互機(jī)制并不完善，在后續(xù)的稅收籌劃工作中存在溝通不暢、信息滯后等問(wèn)題。在部分企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)之間的信息流動(dòng)較為有限，在稅收籌劃中無(wú)法充分共享信息，“信息孤島”問(wèn)題較為常見(jiàn)，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃中難以做出科學(xué)決策。許多企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)較為滯后，難以及時(shí)獲取最新的稅收政策和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，導(dǎo)致稅收籌劃的準(zhǔn)確性不高。此外，部分企業(yè)缺乏完善的信息安全機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)信息在流轉(zhuǎn)過(guò)程中存在泄露風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防控體系亟需優(yōu)化

新稅制改革背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控顯得愈發(fā)重要，隨著稅收政策日益復(fù)雜，企業(yè)不僅需要合理開(kāi)展稅收籌劃，也需建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，尤其是一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在籌劃工作中難以提前發(fā)現(xiàn)，在稅務(wù)稽查工作中暴露問(wèn)題[5]。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中往往依賴傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專門(mén)評(píng)估工具，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確，無(wú)法為稅收籌劃提供有力支持。此外，隨著新稅制改革的深入推進(jìn)，傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不夠靈活，難以快速適應(yīng)政策變化，企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，難以及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，常處于被動(dòng)地位。

四、新稅制改革背景下企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控的策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系

第一，企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)政策的變化，定期修訂和完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步明確各個(gè)部門(mén)在稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控中的分工，爭(zhēng)取責(zé)任到人，尤其是與稅務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，需要設(shè)立專門(mén)的流程監(jiān)管機(jī)制，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性。第二，企業(yè)應(yīng)健全稅務(wù)籌劃內(nèi)部監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展，可有效規(guī)避違法違規(guī)行為[6]。第三，企業(yè)可設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)合規(guī)部門(mén)，對(duì)稅收籌劃的過(guò)程進(jìn)行定期審計(jì)和評(píng)估，保障企業(yè)的稅務(wù)行為符合法律要求。第四，為規(guī)避“信息孤島”問(wèn)題，提高稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控的信息化水平，企業(yè)可建立綜合性的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)各部門(mén)的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，便于企業(yè)及時(shí)獲取稅制改革的相關(guān)政策信息，并對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。值得注意的是，伴隨稅制改革工作的推進(jìn)，電子化稅務(wù)申報(bào)逐漸成為一大趨勢(shì)，企業(yè)需積極推行電子化稅務(wù)申報(bào)制度，保障申報(bào)過(guò)程高效且合規(guī)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理人才培養(yǎng)

第一，企業(yè)需積極推進(jìn)稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)，持續(xù)提升其專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐能力，以適應(yīng)復(fù)雜多變的稅務(wù)環(huán)境。企業(yè)需定期為稅務(wù)管理人員組織專業(yè)培訓(xùn)，引導(dǎo)管理人員掌握最新的稅制改革政策、風(fēng)險(xiǎn)防控方法及稅收籌劃技巧，從稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)等多項(xiàng)內(nèi)容入手，企業(yè)需鼓勵(lì)稅務(wù)管理人員獲取專業(yè)稅務(wù)證書(shū)，如注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等，以提升其專業(yè)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)[7]。第二，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多層次的人才培養(yǎng)機(jī)制。高層管理人員需要具備基本的稅務(wù)戰(zhàn)略意識(shí)，了解稅制改革的發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)稅收籌劃的具體需求，通過(guò)定期的高層研討會(huì)、外部專家講座等方式，提高高層管理人員的稅務(wù)戰(zhàn)略意識(shí)。對(duì)于基層稅務(wù)部門(mén)管理人才的培養(yǎng)，可通過(guò)輪崗、導(dǎo)師帶教的方式，提升稅務(wù)管理人員的實(shí)踐能力。第三，企業(yè)應(yīng)健全人才激勵(lì)機(jī)制，將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來(lái)，激勵(lì)相關(guān)人員提升自身能力。企業(yè)可根據(jù)稅務(wù)管理人才的工作業(yè)績(jī)和貢獻(xiàn)，設(shè)立相應(yīng)的薪酬激勵(lì)政策，如獎(jiǎng)金、績(jī)效工資，激發(fā)其工作積極性。

（三）完善企業(yè)信息交互機(jī)制

第一，企業(yè)可在稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)信息員，負(fù)責(zé)收集和傳遞稅制改革信息，及時(shí)向管理層匯報(bào)，為企業(yè)的稅收籌劃提供依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)還需加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，定期參與稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的政策宣講會(huì)和培訓(xùn)班，及時(shí)獲取最新的稅收政策信息。第二，打造專業(yè)化、跨部門(mén)的信息共享平臺(tái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)等部門(mén)信息的實(shí)時(shí)共享，提升稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量。定期召開(kāi)跨部門(mén)的稅務(wù)管理會(huì)議，討論和分析稅收籌劃工作中面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，保證各部門(mén)在稅務(wù)管理上協(xié)調(diào)一致[8]。第三，企業(yè)應(yīng)建立完善的供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)更新供應(yīng)商的企業(yè)資質(zhì)、納稅人信息、企業(yè)納稅信用、稅務(wù)登記證明等信息。第四，加強(qiáng)企業(yè)信息的安全管理，針對(duì)不同的管理場(chǎng)景，選取合理的數(shù)據(jù)加密技術(shù)。這不僅是提升信息安全管理水平的關(guān)鍵之所在，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的核心任務(wù)。

（四）優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

第一，企業(yè)應(yīng)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及早采取防范措施，避免因籌劃不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)問(wèn)題。企業(yè)需要按照合理的周期對(duì)自身的稅務(wù)行為進(jìn)行評(píng)估，分析新稅制背景下潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅款繳納、稅務(wù)申報(bào)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管。第二，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的審核。同時(shí)合理發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)行為接近風(fēng)險(xiǎn)邊緣時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)發(fā)出預(yù)警，幫助企業(yè)調(diào)整稅務(wù)策略，規(guī)避重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，針對(duì)不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后，快速啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，妥善應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件；明確稅務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任歸屬，避免出現(xiàn)責(zé)任不清的情況。第四，企業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅制的相關(guān)要求，對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)管理流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的操作都有標(biāo)準(zhǔn)參考[9]。第五，企業(yè)還應(yīng)合理應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，相關(guān)管理人員應(yīng)同稅務(wù)機(jī)構(gòu)積極溝通與交流，全面了解國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)政策，在法律保障下，促進(jìn)納稅籌劃方案的優(yōu)化與完善。

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