企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范探究

李紅霞

（成都恒信人力資源管理有限責(zé)任公司，四川 成都 611130）

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日益加劇，企業(yè)的經(jīng)營管理壓力與風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，內(nèi)部控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)完整、提高經(jīng)濟(jì)效益、達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目的的關(guān)鍵。在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范中，對企業(yè)的資金和支出進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，這樣既能確保企業(yè)的財(cái)務(wù)完整性，又能加快企業(yè)的新政策執(zhí)行速度，還能有效地推動(dòng)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制也可以從根本上增加企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)的決策科學(xué)、有效，從而使企業(yè)在外部的變化中獲得較大的靈活性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性

企業(yè)的發(fā)展離不開外部環(huán)境?，F(xiàn)階段，由于企業(yè)間的相互競爭日益加劇，金融經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨不穩(wěn)定，企業(yè)的發(fā)展面臨著極大的挑戰(zhàn)與考驗(yàn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中關(guān)鍵的一環(huán)，是企業(yè)必須關(guān)注的管理要點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而使企業(yè)的經(jīng)營更加科學(xué)、高效。但是，當(dāng)前，大部分企業(yè)仍以經(jīng)濟(jì)效益和產(chǎn)出為導(dǎo)向，由于缺乏對企業(yè)內(nèi)部管理的重視，從而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。特別是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，如果缺乏內(nèi)部控制的支持，將難以獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)長期、安全和持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要建立一套行之有效的內(nèi)部管理制度，以解決企業(yè)內(nèi)部的各種不利因素，使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最大化。完善的內(nèi)部管理制度建設(shè)，能夠提升企業(yè)的經(jīng)營能力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀及問題

（一）制度體系流于形式

一是企業(yè)總體視角還存在著一些盲區(qū)，尤其是在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，管理者對于不確定的風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的理解，并且未看到長期的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營的過程中，由于過度投入大量的人力物力，而忽略了內(nèi)部治理，導(dǎo)致巨大的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)的內(nèi)部控制體系沒有得到有效的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理十分松懈。原有的內(nèi)部治理機(jī)制不完善，同時(shí)管理高層對此缺乏重視，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部治理僅僅流于形式，沒有產(chǎn)生良好的成效。

（二）監(jiān)管機(jī)制不完善

在企業(yè)創(chuàng)立之初，許多規(guī)章制度尚不健全，部分企業(yè)雖然對其進(jìn)行了改進(jìn)，但效果不顯著。總的來說，制度要合理化、調(diào)整，要適應(yīng)內(nèi)部人員的實(shí)際狀況，而部分企業(yè)則出現(xiàn)一刀切、不切實(shí)際的情形。不健全的內(nèi)部控制體系會(huì)使整個(gè)內(nèi)部控制管理失去真實(shí)性和可信度，從而阻礙企業(yè)的內(nèi)部控制。如果企業(yè)內(nèi)部管理意識(shí)較差，就難以做到以人為本，這會(huì)使企業(yè)在決策過程中產(chǎn)生較大的盲目性，從而使企業(yè)面臨更多的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)盲目擴(kuò)張籌資

企業(yè)在進(jìn)行市場營銷時(shí)，會(huì)依據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果作出相應(yīng)的策略調(diào)整，選擇最優(yōu)的營銷方式。為了獲取高額利潤，企業(yè)常常會(huì)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，盲目地進(jìn)行擴(kuò)張和籌資。但是，在追求經(jīng)濟(jì)效益的過程中，往往沒有做到全面的調(diào)查以及客觀的評價(jià)，從而造成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營。如果企業(yè)的決策缺乏理性，不但會(huì)降低企業(yè)的競爭力、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且還會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境產(chǎn)生不利影響。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供解決問題的對策措施，從而避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并不理想。我國部分財(cái)務(wù)管理者都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，很難在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)并解決這些風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)如果不能有效地運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就會(huì)大大地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警功能。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理知識(shí)，使財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制落實(shí)到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，最大限度地減少損失，從而減少或避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題對企業(yè)的不利影響。

（五）財(cái)務(wù)管理缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督體系

當(dāng)前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系仍有待健全。我國大部分企業(yè)都已制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但是，在實(shí)施過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，這不但影響了相關(guān)制度的實(shí)施，而且增加了企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)管理上制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，并制定了具體的條款。但是，由于沒有建立起與之相適應(yīng)的監(jiān)督體系，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督功能。

（六）財(cái)務(wù)管理環(huán)境缺乏穩(wěn)定性

環(huán)境因素是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵外部風(fēng)險(xiǎn)因素，如物價(jià)水平、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等，這些都是企業(yè)難以掌握的外部因素。除此之外，外部環(huán)境的變動(dòng)，如原料采辦、職工工資發(fā)放等，這些也都是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因。因此，在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，需要綜合考慮各類外部環(huán)境的影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范對策

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)與監(jiān)督，提升內(nèi)控意識(shí)與執(zhí)行力

首先，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使他們在日常工作中更加注重合規(guī)性。通過案例分析、討論和實(shí)際操作等方式，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平。在培養(yǎng)員工內(nèi)控意識(shí)的過程中，企業(yè)應(yīng)針對每個(gè)工作環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的內(nèi)控操作手冊，并對員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其了解并熟悉相關(guān)工作程序。這有助于減少人為失誤和操作不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)應(yīng)開展定期的培訓(xùn)，使管理層和員工更深刻地理解內(nèi)部控制的重要性、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度以及學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制的基本原則等。

再次，企業(yè)應(yīng)明確各部門在建立內(nèi)部控制體系方面的責(zé)任，并積極推動(dòng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建立，提升各層級員工對制度的理解與執(zhí)行力。一是決策部門要建立并有效地執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制，進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，就企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力達(dá)成一致意見，并對潛在風(fēng)險(xiǎn)開展及時(shí)的防范和管理。二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對企業(yè)的內(nèi)部控制開展日常管理，并對各關(guān)鍵職能部門的采辦、生產(chǎn)制造、銷售市場、財(cái)務(wù)、人事部門等開展監(jiān)督管理。三是企業(yè)各職能部門及人員均要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，并在內(nèi)部控制的擬定與實(shí)施中充分發(fā)揮自身的價(jià)值和作用。

最后，企業(yè)需要定期檢查內(nèi)部控制體系的有效性，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模的變化，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制體系及時(shí)更新和調(diào)整，確保其與企業(yè)的實(shí)際情況相適應(yīng)。

（二）強(qiáng)化對內(nèi)控的監(jiān)管，建立多層次的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)加大對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管的投入。一是要從企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，挑選具有專業(yè)能力和職業(yè)道德的優(yōu)秀管理人才，支撐內(nèi)控監(jiān)管。二是要加強(qiáng)對企業(yè)信息化設(shè)備的投資，搭建信息化管理平臺(tái)，將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制，使之與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合。在這一過程中，可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的控制，降低或排除人為操作風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制更加高效。

其次，企業(yè)可以對內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行全面評估，明確存在的問題和不足之處，包括對規(guī)章制度的完備性、適應(yīng)性以及實(shí)際執(zhí)行情況的審查。然后，針對評估發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)分析指標(biāo)等。針對內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要確保規(guī)章制度既能夠滿足監(jiān)管要求，又符合內(nèi)部管理的實(shí)際狀況，避免內(nèi)控制度過于僵化和流于形式。針對財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的完善，應(yīng)確保指標(biāo)指引在增強(qiáng)企業(yè)主營業(yè)務(wù)能力方面的作用。

最后，企業(yè)應(yīng)建立多層次的監(jiān)管體系，包括內(nèi)部監(jiān)管、外部監(jiān)管和第三方監(jiān)管等，這有助于形成相互制衡和互相監(jiān)督的管理機(jī)制，提高監(jiān)管的全面性和有效性。內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；定期邀請獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性；可以聘用獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評估和審計(jì)，或者邀請專業(yè)的第三方顧問參與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施，提供獨(dú)立的意見和建議，幫助企業(yè)改善其內(nèi)部控制體系。

（三）制定科學(xué)的規(guī)劃，多元化融資并控制擴(kuò)張速度

首先，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的規(guī)劃。一方面，在制定市場營銷策略和擴(kuò)張計(jì)劃之前，企業(yè)需要進(jìn)行全面的市場調(diào)研，了解市場需求和競爭情況。同時(shí)，客觀評價(jià)企業(yè)內(nèi)部資源、技術(shù)實(shí)力以及管理水平，以確保擴(kuò)張計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際狀況相匹配。另一方面，企業(yè)應(yīng)確定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，包括市場份額、盈利水平、產(chǎn)品創(chuàng)新等方面。制定科學(xué)的規(guī)劃有助于企業(yè)避免盲目擴(kuò)張和過度投資，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

其次，企業(yè)應(yīng)實(shí)施多元化融資，避免過度依賴單一的融資渠道。企業(yè)可以通過銀行貸款、債券發(fā)行、股權(quán)融資等多種方式進(jìn)行融資。多元化融資有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金的靈活性。同時(shí)，在選擇融資工具時(shí)，企業(yè)需要謹(jǐn)慎使用杠桿，避免過多的債務(wù)負(fù)擔(dān)，以確保企業(yè)有足夠的償債能力，避免由于高杠桿比例而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)壓力。

再次，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)控制擴(kuò)張速度。一是采用逐步擴(kuò)張的策略，不能一步到位，以合理控制擴(kuò)張的速度。這有助于企業(yè)更好地適應(yīng)市場變化，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是制定詳細(xì)的擴(kuò)張計(jì)劃，包括資金投入、生產(chǎn)能力提升、市場推廣等方面。通過有計(jì)劃的擴(kuò)張，避免盲目決策和不必要的經(jīng)濟(jì)損失。三是強(qiáng)化預(yù)算控制。在創(chuàng)業(yè)初期和投資項(xiàng)目的早期階段都需要資本流動(dòng)，因此，企業(yè)要樹立“以財(cái)務(wù)為核心”的理念，并建立一套科學(xué)的預(yù)算控制體系。借助預(yù)算嚴(yán)格約束資本支出，規(guī)避出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的問題。

（四）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評估及控制體系

首先，財(cái)務(wù)人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，了解自身的工作環(huán)境、業(yè)務(wù)關(guān)系及自身可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取有效應(yīng)對措施。為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員對其自身工作環(huán)境、業(yè)務(wù)流程以及自身可能存在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和處理能力，企業(yè)可以為其提供良好的學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，借此助力財(cái)務(wù)人員不斷成長，以適應(yīng)工作崗位和時(shí)代發(fā)展需要，同時(shí)也為企業(yè)提供良好的內(nèi)控環(huán)境。

其次，企業(yè)需要完善風(fēng)險(xiǎn)評估及控制體系。一是要明確企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對措施，并定期對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面檢查，以保證企業(yè)能夠根據(jù)各種情況有效對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。二是要建立一套完整、科學(xué)、實(shí)用、合理和便于操作的風(fēng)險(xiǎn)評估方法體系。企業(yè)需要設(shè)計(jì)全面而系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估工具，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，以確保財(cái)務(wù)管理人員能夠全面了解潛在風(fēng)險(xiǎn)的來源和發(fā)生狀況。隨后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。包括設(shè)立合理的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、建立防范機(jī)制、規(guī)范操作流程等，以確保在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠迅速、有效地應(yīng)對。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，設(shè)立專門的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)

首先，企業(yè)要發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。在企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，以確保審計(jì)人員具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。這個(gè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)獨(dú)立于被審計(jì)的業(yè)務(wù)部門，直接向管理層匯報(bào)。同時(shí)，由審計(jì)部門制定全面的審計(jì)計(jì)劃，涵蓋財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)等多個(gè)方面，以確保審計(jì)工作能夠全面審查企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性。

其次，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于其他部門，負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評估。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，從而對內(nèi)部控制體系的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，包括審查內(nèi)部控制政策、程序，對內(nèi)部違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查等。

（六）制定靈活的財(cái)務(wù)策略，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及反饋機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)通過供應(yīng)鏈及銷售策略的靈活性，提升財(cái)務(wù)策略靈活度。一是通過建立多元化的供應(yīng)鏈，減少對特定原材料和資源的依賴，以應(yīng)對原材料價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，降低物價(jià)水平、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等對企業(yè)的不利沖擊。二是針對市場的不確定性，企業(yè)可以制定更靈活的價(jià)格策略和銷售策略，根據(jù)市場需求和成本變化及時(shí)做出調(diào)整，以獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

其次，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及反饋機(jī)制，確定關(guān)鍵的財(cái)務(wù)和經(jīng)營指標(biāo)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限。一旦指標(biāo)超出正常范圍，即觸發(fā)預(yù)警，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，定期對外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，了解潛在的影響因素。配合內(nèi)部控制有效性的定期評估，以確保企業(yè)在不同環(huán)境下都能夠靈活應(yīng)對，保持財(cái)務(wù)的穩(wěn)定。

四、結(jié)語

綜上所述，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度建設(shè)，及時(shí)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。企業(yè)要立足于實(shí)際發(fā)展需要，結(jié)合目前的社會(huì)發(fā)展要求，采取切實(shí)可行的策略。在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中，企業(yè)內(nèi)部員工專業(yè)性的提升與監(jiān)督監(jiān)管是必不可少的。企業(yè)在建立合理的內(nèi)部控制制度時(shí)，要不斷地提出新的方法和措施，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)工作和實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。