風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的優(yōu)化路徑研究

摘要：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃已成為一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略性工具，有助于降低企業(yè)稅負(fù)成本，提高資金利用效率，以及增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。然而，實(shí)踐過程中仍然存在一些問題，包括稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足、管理層對(duì)稅收籌劃工作的支持力度不足等。為有效應(yīng)對(duì)以上問題，本文提出深化稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的融合、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)管理層對(duì)稅收籌劃工作的支持等建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243519

合理的稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)在合法合規(guī)的前提下降低稅負(fù)，還能優(yōu)化資源配置，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。然而，隨著稅收監(jiān)管要求的日趨嚴(yán)格，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多，這進(jìn)一步加大了在稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)敞口。因此，如何在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下優(yōu)化稅收籌劃，保證籌劃的合法性、有效性、可持續(xù)性，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵議題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的作用

（一）降低企業(yè)稅負(fù)成本

企業(yè)通過科學(xué)的稅收籌劃，可以在遵守法律規(guī)定的前提下，有效地減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加凈利潤。一方面，針對(duì)不同的行業(yè)、企業(yè)類型和發(fā)展階段，國家會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，目的在于鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)要對(duì)稅收政策有充分研究，并合理運(yùn)用政策，在合規(guī)的前提下降低稅負(fù)成本；另一方面，企業(yè)通過業(yè)務(wù)分拆等方式，在符合稅法規(guī)定的前提下，享受特定的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而減輕稅收負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，利用時(shí)間差創(chuàng)造更多的資金使用效益，從而在一定時(shí)期內(nèi)減輕財(cái)務(wù)壓力。

（二）提高資金利用效率

企業(yè)通過稅收籌劃不僅能減少稅負(fù)，還可以有效提高資金的利用效率。一方面，稅收是一項(xiàng)影響現(xiàn)金流的重要因素，如果企業(yè)沒有進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，可能會(huì)面臨資金短缺的困境，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而通過合理的稅收籌劃，可以在短期內(nèi)保留更多的可用資金[1]；另一方面，合理的稅務(wù)結(jié)構(gòu)安排能幫助企業(yè)降低稅收對(duì)融資和投資的阻礙，比如企業(yè)可以通過稅收籌劃選擇適合自身的融資方式，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，降低融資成本，不僅能夠降低稅負(fù)，還能使資金運(yùn)作更加靈活高效，從而提升整體的資金利用效率。

（三）增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力

稅收籌劃能夠幫助企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力。在競爭激烈的市場環(huán)境中，成本控制直接影響到企業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)，稅收籌劃使企業(yè)能有效降低運(yùn)營成本，企業(yè)可以在不降低產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，以更具競爭力的價(jià)格提供產(chǎn)品，這樣在同類產(chǎn)品中將具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)。此外，市場競爭不僅體現(xiàn)在價(jià)格上，還體現(xiàn)在產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)創(chuàng)新上，通過稅收籌劃，企業(yè)可以保留更多的資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)，這有助于企業(yè)推出更具競爭力的產(chǎn)品，從而在市場中占據(jù)主動(dòng)地位。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃往往與整體的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，導(dǎo)致稅收籌劃不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第一，稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致。許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往只注重短期的稅收優(yōu)惠和成本節(jié)約，而忽視了與長期財(cái)務(wù)目標(biāo)的結(jié)合，導(dǎo)致在追求短期稅收利益時(shí)，未能同步考慮其長期的財(cái)務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展。第二，稅收籌劃未能有效融入財(cái)務(wù)預(yù)算體系。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)規(guī)劃和控制經(jīng)營活動(dòng)的重要工具，但在實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃往往獨(dú)立于預(yù)算體系之外進(jìn)行，導(dǎo)致無法與財(cái)務(wù)預(yù)算保持一致，從而難以形成協(xié)調(diào)和系統(tǒng)的稅務(wù)規(guī)劃[2]。第三，稅收籌劃與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)脫節(jié)。資本結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但企業(yè)在設(shè)計(jì)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，往往忽視稅務(wù)因素的影響，導(dǎo)致稅收籌劃未能及時(shí)介入資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從而使資金成本過高或融資渠道選擇不當(dāng)。第四，稅收籌劃與企業(yè)的成本控制脫節(jié)。成本控制包括稅務(wù)成本的管理，但在實(shí)際操作中，稅收籌劃往往與企業(yè)的整體成本控制系統(tǒng)割裂，導(dǎo)致稅務(wù)支出過高，未能發(fā)揮有效的成本管理效果。第五，稅收籌劃與現(xiàn)金流管理脫節(jié)。現(xiàn)金流是企業(yè)日常經(jīng)營的重要組成部分，但在實(shí)際操作中，稅收籌劃往往沒有與現(xiàn)金流管理充分結(jié)合，導(dǎo)致納稅時(shí)現(xiàn)金流緊張或稅務(wù)支出未能得到有效調(diào)度。第六，稅收籌劃與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)脫節(jié)。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理越來越依賴信息系統(tǒng)的支持，但很多企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的整合不夠充分，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)未能實(shí)時(shí)提供關(guān)于稅務(wù)籌劃的詳細(xì)數(shù)據(jù)和分析，導(dǎo)致稅務(wù)決策過程缺少數(shù)據(jù)支持，從而使稅收籌劃的效率和準(zhǔn)確性受到限制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足是一個(gè)普遍存在的問題，嚴(yán)重影響了稅收籌劃的有效性和安全性。第一，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒有充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和復(fù)雜性，未對(duì)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估，由于缺少系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)未能對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。第二，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，由于缺少對(duì)政策細(xì)則及實(shí)務(wù)操作的深入了解，在進(jìn)行稅務(wù)安排時(shí)，未能充分識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的不足成為稅務(wù)問題的隱患。第三，盡管企業(yè)會(huì)制定稅收籌劃方案，但這些方案中往往沒有明確的風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)或應(yīng)急預(yù)案，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，導(dǎo)致在面對(duì)突發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法快速反應(yīng)，從而使稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制顯得薄弱。第四，管理層對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。管理層在決策過程中，往往更加關(guān)注稅收籌劃的短期效益，忽視了伴隨的長期風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)未能在規(guī)劃中設(shè)置足夠的風(fēng)險(xiǎn)防控措施[3]。第五，稅收政策的變動(dòng)會(huì)帶來重大影響，但企業(yè)往往未能及時(shí)跟蹤稅收政策的變化動(dòng)態(tài)，缺少對(duì)政策更新的關(guān)注，導(dǎo)致在執(zhí)行籌劃方案時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。第六，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與法務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)不暢，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和管理出現(xiàn)脫節(jié)，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以有效開展，稅務(wù)決策信息不對(duì)稱增加了風(fēng)險(xiǎn)暴露。第七，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)考慮外部市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)政策等因素，但部分企業(yè)往往未能充分納入外部因素，導(dǎo)致無法全面評(píng)估外部環(huán)境對(duì)稅收籌劃帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理層對(duì)稅收籌劃工作的支持不足

企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施過程中，管理層對(duì)該項(xiàng)工作的支持不足是一個(gè)顯著的問題，直接影響了稅收籌劃的有效性。第一，管理層對(duì)稅收籌劃的重視程度不夠。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有重要地位，但管理層并未將其作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來看待，導(dǎo)致在決策時(shí)未給予足夠的關(guān)注，從而使稅收籌劃的地位被邊緣化。第二，管理層對(duì)稅收籌劃的投入不足。稅收籌劃需要充足的資源支持，但在實(shí)踐中，管理層往往未能為稅收籌劃分配足夠的資源，導(dǎo)致財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)缺少專業(yè)力量和技術(shù)手段，無法有效開展復(fù)雜的稅收籌劃工作。第三，管理層對(duì)稅收籌劃的專業(yè)化建設(shè)支持不夠。稅收籌劃是一項(xiàng)高度專業(yè)化的工作，涉及法律、稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)管、政策解讀等多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)，但管理層在組織稅務(wù)團(tuán)隊(duì)時(shí)，往往忽視了對(duì)相關(guān)專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作難以與政策的快速變化同步進(jìn)行。第四，管理層未能建立有效的稅收籌劃激勵(lì)機(jī)制。稅收籌劃是一項(xiàng)需要長時(shí)間精心策劃的工作，但管理層未能設(shè)立明確的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員缺少工作動(dòng)力，進(jìn)而影響整體的財(cái)務(wù)管理效果。第五，管理層與稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的溝通不足。企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)與負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)部門之間缺少有效的溝通渠道，導(dǎo)致無法全面掌握稅收籌劃工作的進(jìn)展，進(jìn)而使稅收籌劃工作無法與企業(yè)的整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略充分結(jié)合。第六，管理層對(duì)稅收籌劃工作的長期性缺少足夠的認(rèn)識(shí)。稅收籌劃并不是一次性的短期操作，而是需要持續(xù)監(jiān)測(cè)和調(diào)整的長期工作，但管理層往往更關(guān)注短期的財(cái)務(wù)結(jié)果，而忽視了稅收籌劃在長期財(cái)務(wù)管理中的重要性，導(dǎo)致缺少長期的視角和穩(wěn)定的支持。第七，企業(yè)文化對(duì)員工的行為和價(jià)值觀有重要的影響，但管理層未能將稅收籌劃的重要性作為企業(yè)文化的一部分進(jìn)行傳播，導(dǎo)致員工對(duì)稅務(wù)籌劃的關(guān)注度不足，從而使稅收籌劃工作難以全面有效推行。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的優(yōu)化路徑

（一）深化稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的融合

隨著稅務(wù)政策的不斷調(diào)整，以及企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜度的增加，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的深度融合顯得尤為重要，因?yàn)橹挥袑⒍悇?wù)籌劃有機(jī)融入財(cái)務(wù)規(guī)劃和日常管理，才能充分發(fā)揮其降低稅負(fù)的作用。首先，稅收籌劃不僅是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，它還應(yīng)該滲透到企業(yè)的各項(xiàng)決策中。因此，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)、規(guī)劃資本結(jié)構(gòu)、安排現(xiàn)金流等決策時(shí)，必須將稅務(wù)因素作為關(guān)鍵考量之一。其次，企業(yè)在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，需要將稅收成本作為重要預(yù)算項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，為此稅務(wù)籌劃應(yīng)成為預(yù)算編制的一個(gè)重要部分，通過對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的合理預(yù)測(cè)，可以優(yōu)化現(xiàn)金流，保證稅務(wù)支出與其他運(yùn)營成本的協(xié)調(diào)[4]。再次，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門的協(xié)作機(jī)制，保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)前端之間的信息流動(dòng)順暢，為此定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議，討論涉及稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵問題，保證雙方信息的及時(shí)共享。最后，企業(yè)還應(yīng)在稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段上實(shí)現(xiàn)融合，充分利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能，促進(jìn)稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化和數(shù)據(jù)化。通過引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件和稅務(wù)管理工具，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，保證稅務(wù)信息能夠及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，稅收籌劃的成功不僅取決于稅務(wù)政策的有效運(yùn)用，還要求企業(yè)具備強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，為此企業(yè)必須在稅收籌劃過程中建立起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，來增強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。第一，企業(yè)應(yīng)建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以系統(tǒng)化的方式識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)稅收籌劃過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，這一體系包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)控、應(yīng)對(duì)、評(píng)估四個(gè)核心環(huán)節(jié)。第二，企業(yè)成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)定期監(jiān)測(cè)稅收政策的變化，分析其對(duì)企業(yè)稅收籌劃的潛在影響，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。第三，合規(guī)性管理是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，為此企業(yè)要始終保持對(duì)稅收法律法規(guī)的高度敏感性，尤其是在稅法變動(dòng)的情況下，要及時(shí)跟進(jìn)最新的政策變化。第四，企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)法律顧問，或與專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)合作的方式，來保證稅收籌劃中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都符合最新的稅法要求。第五，企業(yè)需要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中引入前瞻性分析工具，幫助企業(yè)提前應(yīng)對(duì)政策變化帶來的不確定性，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第六，企業(yè)應(yīng)設(shè)立應(yīng)急預(yù)案，來應(yīng)對(duì)突發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)不可完全避免，企業(yè)應(yīng)保證在突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠迅速采取有效的補(bǔ)救措施，上述預(yù)案包括突發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)步驟、責(zé)任分配、信息通報(bào)機(jī)制等內(nèi)容，以保證企業(yè)能夠在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)保持組織有序。

（三）加強(qiáng)管理層對(duì)稅收籌劃工作的支持

稅收籌劃能否有效落地并產(chǎn)生預(yù)期的效益，在很大程度上取決于管理層的支持，因?yàn)橹挥性诠芾韺拥姆e極推動(dòng)下，才能為稅收籌劃提供足夠的資源，從而保證籌劃工作的順利實(shí)施。第一，管理層需要提高對(duì)稅收籌劃的重視程度，將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要主動(dòng)參與稅收籌劃的制定過程，以便保證稅務(wù)策略與企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃相一致。第二，企業(yè)要組建專門的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，提供專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以便保證團(tuán)隊(duì)具備處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力。還要為稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)配備必要的技術(shù)工具，以便提升團(tuán)隊(duì)的工作效率[5]。第三，管理層要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，因?yàn)榧?lì)機(jī)制的建立可以通過績效考核與稅收籌劃的成果掛鉤，激勵(lì)財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)、其他相關(guān)部門共同推動(dòng)稅收籌劃的執(zhí)行。第四，管理層要定期對(duì)稅收籌劃的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整激勵(lì)機(jī)制，以保證持續(xù)有效地推動(dòng)稅收籌劃工作。第五，稅收籌劃的執(zhí)行過程涉及多個(gè)部門，管理層要定期召開會(huì)議，及時(shí)了解籌劃工作的進(jìn)展，確保企業(yè)在遇到政策變化時(shí)迅速作出調(diào)整。第六，管理層要在企業(yè)內(nèi)部營造重視稅務(wù)管理的文化氛圍，為此要通過內(nèi)部宣傳以及定期培訓(xùn)等方式，提升全體員工對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知度，從而使稅收籌劃成為全公司共同關(guān)注的事項(xiàng)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)通過有效的稅收籌劃，能在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，減輕稅負(fù)，提升資金利用效率，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)要不斷深化稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的融合，以及強(qiáng)化對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制，保證在動(dòng)態(tài)稅務(wù)環(huán)境背景下始終保持財(cái)務(wù)健康與穩(wěn)定。

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（作者單位：華潤股份有限公司）