探究義務教育學校內部控制體系完善對策

摘要：本文首先強調了構建并優化義務教育學校內部控制體系的緊迫性與重要性。隨后，通過對我國行政事業單位內部控制規范及其實施效果的全面回顧，深入剖析了當前義務教育學校在構建內部控制體系過程中遭遇的多重障礙。對此，本文提出了一系列針對性的改進策略，旨在全面加強義務教育學校內部控制體系的建設，提升內部管理效能，從而推動義務教育學校向更加規范化、高效化的方向發展。

關鍵詞：義務教育；學校；內部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243527

為了確保教育資金的合規使用、提高教育資源的配置效率、保障教學質量與師生權益，構建并完善義務教育學校的內部控制體系顯得尤為迫切和重要。內部控制作為學校管理的重要組成部分，旨在通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對經濟活動的風險進行防范和管控，確保學校資產的安全完整、財務信息的真實可靠以及經濟活動的合法合規。然而，當前部分義務教育學校在內部控制體系建設方面仍存在諸多不足，如制度不健全、意識薄弱、涵蓋范圍有限、信息系統滯后、人員素質參差不齊以及評價監督機制不完善等，這些問題嚴重制約了學校的可持續發展和教育質量的提升。本文旨在深入剖析義務教育學校內部控制體系存在的問題及其成因，并在此基礎上提出一系列具有針對性和可操作性的完善對策。通過加強內部控制制度建設、提高內部控制意識、拓寬內部控制涵蓋范圍、加強信息系統建設、提高人員素質以及完善評價監督機制等。

一、義務教育學校內部控制

義務教育學校內部控制是指義務教育學校為了保障其經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實可靠，以及有效防范舞弊和預防腐敗，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行識別、評估、應對和監控的過程。這一過程貫穿于學校經濟活動的決策、執行、監督等各個環節，旨在實現內部控制的目標，即確保學校資源的有效配置和使用，提高教育教學質量和效率，促進學校的可持續發展。

二、義務教育學校內部控制的問題

（一）內部控制意識淡薄與文化缺失

義務教育學校在管理實踐中，普遍存在著內部控制意識淡薄的問題。學校領導層往往將重心放在教育教學上，對內部控制的重要性認識不足，缺乏推動內部控制建設的積極性和主動性。同時，學校內部尚未形成重視內部控制的文化氛圍，教職工對內部控制的參與度和理解度不高，導致內部控制制度的執行力度大打折扣。

（二）內部控制制度不健全與執行不力

許多義務教育學校在內部控制制度建設上存在明顯不足。一方面，部分學校尚未建立完善的內部控制制度體系，制度內容不完整、不具體，難以有效指導學校的經濟活動；另一方面，即使建立了相關制度，也往往因為缺乏有效的執行機制和監督機制，導致制度執行不力，形同虛設。這種制度不健全和執行不力的狀況，嚴重制約了學校內部控制的有效性。

（三）風險評估與應對機制不完善

在風險管理方面，義務教育學校普遍存在風險評估不足和應對機制不完善的問題。學校對經濟活動中可能存在的風險缺乏全面、系統的識別和評估，難以及時發現和應對潛在的風險點。同時，面對已識別的風險，學校往往缺乏有效的應對措施和預案，導致風險應對滯后，無法有效控制風險的發生和擴散[1]。

（四）信息溝通與監督機制缺失

信息溝通與監督機制是內部控制體系的重要組成部分。然而，在義務教育學校中，這一環節往往存在明顯缺失。學校內部各部門之間的信息溝通不夠順暢，信息傳遞不及時、不準確，影響了內部控制的實施效果。同時，學校缺乏有效的監督機制，對內部控制制度的執行情況缺乏持續的監督和評估，難以及時發現和糾正問題。這種信息溝通與監督機制的缺失，使得內部控制體系難以形成閉環管理，影響了內部控制的整體效能。

三、義務教育學校內部控制優化研究

（一）優化內部控制制度

明確內部控制目標。義務教育學校應清晰界定內部控制的目標，包括確保經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實可靠，以及有效防范舞弊和預防腐敗。這些目標是優化內部控制制度的出發點和落腳點。

完善內部控制制度體系。學校應根據國家法律法規和自身實際情況，建立健全內部控制制度體系。這包括制定詳細的內部控制手冊或指南，明確各項經濟活動的內部控制流程、關鍵控制點、控制措施以及責任部門和人員。同時，制度應具有可操作性和靈活性，能夠隨著學校經濟活動的發展和外部環境的變化及時調整和完善。

加大內部控制執行力度。制度的生命在于執行。學校應加強對內部控制制度執行情況的監督和檢查，確保各項控制措施得到有效執行。可以通過建立內部控制執行情況報告制度、開展內部控制自我評價和外部審計等方式，及時發現和糾正內部控制執行中的問題。同時，對于違反內部控制制度的行為，應嚴肅追究相關責任人的責任，以維護內部控制制度的嚴肅性和權威性。

提升內部控制信息化水平。隨著信息技術的發展，信息化已成為提升內部控制效率和質量的重要手段。學校應加快推進內部控制信息化建設，建立內部控制信息系統或平臺，實現內部控制流程的自動化和智能化。通過信息系統，可以實時監控經濟活動情況，及時發現和預警潛在風險，提高內部控制的及時性和有效性[2]。

（二）提高人員素養

優化內部控制制度是確保學校經濟活動有序進行、資源有效配置的關鍵。這一過程涉及對現有內部控制框架的全面審視與改進，旨在構建一個更加科學、合理、高效且適應學校實際情況的控制體系。具體而言，包括明確內部控制的目標與原則，細化各項經濟活動的控制流程與措施，強化風險評估與應對機制，以及完善內部控制的監督與評價機制。通過優化，確保內部控制制度能夠全面覆蓋學校的各項業務活動，有效識別并防范潛在風險，為學校的穩健發展提供堅實保障。

人員素養是內部控制得以有效執行的關鍵因素。在義務教育學校中，提高人員素養意味著要增強教職工的內部控制意識，提升他們的專業素養和業務能力，使他們能夠更好地理解和執行內部控制制度。這要求學校加強對教職工的內部控制培訓，使他們掌握內部控制的基本知識和技能，明確自身在內部控制體系中的職責和角色。同時，學校還應建立激勵機制，鼓勵教職工積極參與內部控制工作，形成全員參與、共同監督的良好氛圍。通過提高人員素養，確保內部控制制度的順利執行，提高內部控制的效率和效果。

（三）完善控制活動

1.強化預算控制

內部控制制度是學校管理的重要組成部分，旨在通過一系列相互關聯、相互制約的程序和方法，確保經濟活動的合法合規性、資產的安全性以及財務信息的真實性和完整性。根據學校的實際情況，構建涵蓋預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、工程項目管理等各項經濟活動的內部控制框架，確保框架的完整性和系統性，避免內部控制的盲點和漏洞。針對每一項經濟活動，制定詳細的內部控制流程，明確各個環節的職責、權限和操作流程，通過細化流程，提高內部控制的針對性和有效性。建立健全風險評估機制，定期對學校經濟活動進行風險評估，識別潛在的風險點和薄弱環節。針對評估結果，制定相應的應對措施，降低風險發生的可能性和影響程度。

將預算編制的主體從教育財務核算中心轉移至學校層面。當前模式下，學校僅作為輔助角色參與預算編制，而核算中心因缺乏對學校具體資金運作情況的深入了解，難以制定出既精準又具可操作性的預算方案。因此，應賦予學校更大的自主權，由其主導預算編制過程。學校需充分利用信息系統，明確下一年度的資金需求與使用計劃，并將這些信息匯總至財務部門進行細致的審核與調整。這樣的轉變不僅能提升預算的準確性和合理性，還能確保預算編制的每一環節都有明確的責任歸屬，通過建立問責機制，有效避免責任推諉現象。

在預算執行階段，學校應建立健全的監督機制。為確保預算按計劃順利執行，學校應定期（如每季度）對預算執行情況進行分析與評估，重點關注支付進度與預算目標的匹配度，及時查明預算偏差的原因，防止資金濫用或低效使用。同時，教育財務核算中心與學校財務部應緊密合作，共同分析預算執行中的問題，并設立雙重審核機制：先由核算中心進行初步審核，再由學校財務部門對具體業務進行二次把關。這種雙重審核制度能顯著提升預算支出的規范性和嚴肅性，確保每一筆支出都符合規定。在預算考核環節，學校應建立可量化的考核標準體系。通過設定清晰、具體的量化指標，對預算執行情況進行全面、客觀的評價。同時，引入統一的評分標準，確保評價的公正性和合理性。此外，還應強化預算績效考核的獎懲機制，將考核結果與教職工的績效掛鉤，通過物質獎勵與精神激勵相結合的方式，激發教職工參與預算管理的積極性與主動性。這種獎懲并重的考核方式，不僅有助于提升預算管理水平，還能在全校范圍內營造一種重視預算管理、追求績效提升的良好氛圍[3]。

2. 規范資金使用

根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》等相關規定，建立健全資金監管機制，加強對學校資金的日常監管和定期檢查。通過財務報表、審計報告等方式，及時了解資金的使用情況和存在的問題，并采取相應的措施加以解決。在規范資金使用的基礎上，注重提高資金使用效益，通過優化資源配置、加強項目管理等方式，確保資金得到充分利用和發揮最大效益[4]。

3.優化固定資產管理

學校制定詳細的固定資產管理制度，明確固定資產的購置、驗收、使用、維護、處置等各個環節的管理要求和操作流程。明確職責分工，明確固定資產管理部門的職責和權限，以及各使用部門的責任和義務，確保固定資產管理的各項工作有人負責、有人監督。同時，利用現代信息技術手段，建立固定資產管理系統，實現固定資產的信息化管理。

通過信息化管理手段，提高固定資產管理的效率和準確性，降低管理成本。優化固定資產管理需要從完善管理制度、加強購置與驗收、規范使用與維護、強化處置與報廢、加強監督檢查以及引入信息化管理手段等多個方面入手。通過這些措施的實施，可以進一步提升義務教育學校固定資產管理的水平，確保資產的安全完整和高效使用。

4.完善崗位流程管理

在義務教育學校內部控制優化研究中，完善崗位流程管理被視為提升管理效能與內部控制有效性的核心策略之一。此過程旨在通過明確各崗位的職責與權限，實現職責分離與制衡，以確保內部控制的嚴密性。同時，對現有崗位流程進行全面梳理與優化，去除冗余環節，制定標準化操作流程，旨在提升工作效率與減少操作風險。此外，強化崗位流程的執行與監督，通過培訓教育提升員工對流程的認知與執行力，結合績效考核機制激發員工積極性，確保流程得到有效遵循。進一步地，引入信息化手段，如建立信息化管理系統，實現流程自動化與數據共享，這樣不僅可以提升管理效率，還能夠促進部門間的協同工作。最終，通過定期評估與反饋機制，不斷優化與改進崗位流程管理，以適應外部環境變化，確保內部控制的持續有效性與適應性。這一系列措施共同構成了義務教育學校內部控制優化中完善崗位流程管理的重要篇章[5]。

四、結語

隨著國家對義務教育領域財政投入的持續增強，義務教育學校的財務管理重心正經歷著顯著轉型。在當前環境下，內部控制的重要性日益凸顯，若內部控制體系不健全，將不可避免地在學校管理流程中暴露出諸多漏洞，這些缺陷對義務教育學校的長遠發展構成了嚴峻挑戰和不利影響。因此，在未來的發展過程中，義務教育學校必須將加強內部控制體系建設置于更加突出的位置，并致力于提升全體教職工的內部控制意識。只有當所有相關人員都能深刻理解并重視內部控制的各項要求時，才能為構建更加完善、高效的學校管理體系奠定堅實基礎，從而推動義務教育學校的持續健康發展。

參考文獻：

[1]梅佳佳.業財融合背景下高等院校內部控制體系的改進措施探析[J].商業2.0，2024（14）：57-59.

[2]陳長永.淺析高中學校財務內部控制體系的構建[J].西北成人教育學院學報，2024（2）：89-93.

[3]王夢璐.義務教育學校內部控制評價的優化探究[J].投資與創業，2024，35（5）：194-196.

[4]陸正艷.內部控制視角下義務教育學校預算績效評價體系研究[J].行政事業資產與財務，2024（3）：28-30.

[5]李修遠，彭玉紅.義務教育學校內部控制問題及優化研究——以X義務教育學校為例[J].會計師，2024（1）：64-66.

（作者單位：深圳市龍崗區平湖信德學校）