高職院校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制研究

張偉鋒

【摘要】本文主要基于新形勢下高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理改革的要求，對高職院校科研經(jīng)費(fèi)的管理上存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的措施，以構(gòu)建具有新時(shí)代意義的高職院校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】高職院校 科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)部控制機(jī)制

國家科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，為高職院校科研項(xiàng)目的申報(bào)注入新的活力，高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理制度也需要不斷完善。本文主要分析A省高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀、存在的問題及原因，并找出解決方案，從而構(gòu)建高職院校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制。

一、A省高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的弊端

（一）注重項(xiàng)目申報(bào)，忽視項(xiàng)目管理

衡量高職院校辦學(xué)理念與實(shí)力的重要標(biāo)志之一，是科研項(xiàng)目數(shù)量與級別的高低。為有效提高高職院校教師對科研項(xiàng)目申報(bào)的積極性，很多高校將教師科研量、科研業(yè)績與職稱晉升、年度考核掛鉤，并且根據(jù)科研課題等級以及經(jīng)費(fèi)數(shù)量進(jìn)行配套。因?yàn)槔娴尿?qū)動(dòng)，片面地追求著項(xiàng)目數(shù)量進(jìn)而忽視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理。比如很多高校在項(xiàng)目成功立項(xiàng)后，并沒有進(jìn)行開題報(bào)告和中期報(bào)告，也沒有聘請專家對中期材料進(jìn)行指導(dǎo)，這就導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用變?yōu)闊o人監(jiān)管的情況，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)題沒有辦法結(jié)項(xiàng)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制執(zhí)行力差

A省高職院校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制主要包含預(yù)算的編制、支出、決算等諸多風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，但科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人缺少預(yù)算管理意識(shí)，這就導(dǎo)致科研預(yù)算對象不清晰，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行力不到位。這就導(dǎo)致極易出現(xiàn)假賬的情況，進(jìn)而出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)濫用以及使用經(jīng)費(fèi)情況效率較低等現(xiàn)象。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用存在風(fēng)險(xiǎn)

A省高職院校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制情況容易出現(xiàn)偏差。首先，一些教師為了盡快完成科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷，會(huì)巧立名目開發(fā)票；其次，利用學(xué)生身份以及身邊的親戚朋友套取勞務(wù)費(fèi)，尤其是橫向課題最為明顯；最后科研經(jīng)費(fèi)的科研儀器購置、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用較少，場地使用費(fèi)、水電費(fèi)等間接費(fèi)用支出比重較大，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用存在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）核算全成本困難與效率低下

對于沒有進(jìn)行全成本核算的必然要求，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用情況明顯降低。首先，對于科研成果的計(jì)算與衡量上來講，會(huì)不同程度地增加全成本分析的難度；其次，科研項(xiàng)目研究過程中需要不斷使用學(xué)院公共資源，會(huì)導(dǎo)致其沒有準(zhǔn)確辦法進(jìn)行區(qū)分，使學(xué)院的一般費(fèi)用以及教學(xué)資源并沒有辦法更好地列入全成本的核算中，導(dǎo)致科研項(xiàng)目費(fèi)用與實(shí)際的支出并不符合，削弱了科研項(xiàng)目全成本核算的功能，使其使用科研經(jīng)費(fèi)的效率降低。

（五）科研經(jīng)費(fèi)購置資產(chǎn)管理薄弱

A省高職院校科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)是屬于國有資產(chǎn)，但其管理情況較為落后，易導(dǎo)致國有資源流失。首先，對于設(shè)備的重復(fù)購置的情況導(dǎo)致共享機(jī)制缺少，進(jìn)而造成科研資產(chǎn)的使用情況較低。其次，使用科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)，易被科研項(xiàng)目組員占有己有[1]。

二、A省高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理存在弊端的原因

（一）科研部門對科研項(xiàng)目的預(yù)算審核不嚴(yán)

A省高職院校普遍認(rèn)為，科研項(xiàng)目是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行申報(bào)的，科研經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用與管理的，財(cái)務(wù)部門并不會(huì)進(jìn)行過多干預(yù)經(jīng)費(fèi)的使用與支出。這就導(dǎo)致科研過程中極易出現(xiàn)無效管理等，對于與科研無關(guān)的消費(fèi)也被計(jì)入科研成本中，管理人員對于真實(shí)的發(fā)票以及有著正規(guī)審核手續(xù)的均會(huì)通過審核，沒有關(guān)注課題的性質(zhì)等。

（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺少法律意識(shí)

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于錯(cuò)誤的認(rèn)知，認(rèn)為申請的科研項(xiàng)目所下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)可以被自己所支配，對于全成本核算意識(shí)不足，這就會(huì)造成基本費(fèi)用以及儀器設(shè)備使用過程中的費(fèi)用沒有辦法在科研經(jīng)費(fèi)過程中扣除，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（三）缺少完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制

科研管理監(jiān)管機(jī)制以及科研經(jīng)費(fèi)管理存在較大問題，對于科研經(jīng)費(fèi)支出既不合理又不合規(guī)的科研經(jīng)費(fèi)支出，導(dǎo)致有限的科研經(jīng)費(fèi)沒有辦法更好地在科研項(xiàng)目上正常使用，且科研經(jīng)費(fèi)的支出與預(yù)算隨意更改。

（四）科研管理存在跨部門溝通問題

從內(nèi)部控制的角度來看，財(cái)務(wù)部門需要履行科研費(fèi)用的使用及監(jiān)管職能；對于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的角度上看，需要對科研經(jīng)費(fèi)的使用與支出的真實(shí)性與合規(guī)性負(fù)責(zé)；從科研部門的角度來說，科研負(fù)責(zé)人需要審核科研項(xiàng)目的級別、類型及科研預(yù)算等。但由于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)處、科研處以及二級學(xué)院之間的溝通不夠充分，導(dǎo)致管理出現(xiàn)一定的問題。

（五）教師利益驅(qū)動(dòng)

A省高職院校的教師因?yàn)樽陨砝娴尿?qū)動(dòng)，易導(dǎo)致執(zhí)行與預(yù)算不匹配現(xiàn)象。首先，科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)與執(zhí)行上的分離，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門信息較為滯后以及相關(guān)預(yù)算不明確，導(dǎo)致相關(guān)工作的科研人員對經(jīng)費(fèi)的管理上難度增加。其次，財(cái)務(wù)人員對相關(guān)合法性質(zhì)的審核中，預(yù)算不清晰，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行不合理。

（六）科研經(jīng)費(fèi)管理制度較少

因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)來源的多樣性，相關(guān)管理部門呈多元化，對于相關(guān)審批程序也較為復(fù)雜，制度的不完善導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理極為復(fù)雜。在經(jīng)費(fèi)的來源上，因?yàn)榍涝龆啵芾矸绞揭膊煌黾恿丝蒲薪?jīng)費(fèi)管理的難度。高職院校應(yīng)結(jié)合本校的實(shí)際情況，結(jié)合國家法律法規(guī)，制定學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)管理的辦法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌管理[2]。

三、A省高職院校優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制的對策

（一）改善高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制環(huán)境

為有效落實(shí)科研事業(yè)改革的措施，優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的目標(biāo)，可以從以下三點(diǎn)出發(fā)：

一是高職院校應(yīng)開展科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理觀的教育。要制定可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，且要開展定期培訓(xùn)，有效貫徹相關(guān)政策、法律法規(guī)等，明確相關(guān)職責(zé)，有效提升管理人員的認(rèn)知。

二是完善獎(jiǎng)勵(lì)政策。獎(jiǎng)勵(lì)政策的體現(xiàn)是獎(jiǎng)罰分明，因此需要不斷增加科研收入在高職院校收入的分配上的占比，建立健全優(yōu)秀科研人員獎(jiǎng)勵(lì)考核制度，推動(dòng)科研成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而提升科研投入轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)科研的良性循環(huán)。

三是完善科研業(yè)績考核體系的建設(shè)。第一，成立由相關(guān)職能部門組成的科研業(yè)績考核小組；第二，將專款專用、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)、預(yù)算的支出與管理、設(shè)備購入等部分納入到考核中，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)定性與定量的考核目標(biāo)。第三，在校園網(wǎng)與校務(wù)公開欄上公示結(jié)果，接受廣大師生的監(jiān)督。第四，建立科研績效與年度績效、職務(wù)晉升等項(xiàng)目相結(jié)合的制度。

（二）增加高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

建立健全高職院校風(fēng)險(xiǎn)評估的合理機(jī)制。高職院校的風(fēng)險(xiǎn)評估制度是對申報(bào)項(xiàng)目、使用經(jīng)費(fèi)等隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。高職院校相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)使用定性與定量相結(jié)合的方式有效開展風(fēng)險(xiǎn)評估，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

（三）加強(qiáng)對高職院校科研經(jīng)費(fèi)的控制

對于高職院校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制上出現(xiàn)的問題，需要不斷構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制活動(dòng)機(jī)制，可以從以下五方面出發(fā)：

一是強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)購置固有資產(chǎn)與使用的管理，建立賬本，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)購置設(shè)備的申報(bào)、采購等方面的管理。建立健全采用科研經(jīng)費(fèi)購置固定資產(chǎn)入賬管理；加強(qiáng)對其使用科研經(jīng)費(fèi)購置的相關(guān)資料、儀器設(shè)備等監(jiān)管；堅(jiān)決執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)申請制度，并說明購置的原因，實(shí)施有效監(jiān)管；支持儀器設(shè)備共享，制定有償使用設(shè)備方案，確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而提升科研儀器使用效率，避免資源浪費(fèi)。

二是建立科研成本核算體系。首先，建立健全科研承辦監(jiān)管機(jī)制；其次，加大監(jiān)管力度，糾正違規(guī)行為，加大科研成果轉(zhuǎn)化力度；最后，建立科研核算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)科研成本費(fèi)用合理分?jǐn)倷C(jī)制，避免重復(fù)購買科研設(shè)備造成的浪費(fèi)[3]。

三是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制是高職院校控制活動(dòng)的重點(diǎn)。高職院校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)有效貫徹科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制活動(dòng)的全部過程，可以從以下四個(gè)環(huán)節(jié)分析：第一是預(yù)算編制。需要有科研、管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)四個(gè)方面的相關(guān)工作人員共同參與，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的合規(guī)性與精確性，相關(guān)人員需要明確自身職責(zé)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算實(shí)施過程的控制活動(dòng)。第二是預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員在掌握項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算時(shí)，要加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核，及時(shí)將項(xiàng)目預(yù)算反饋給科研人員。第三調(diào)整預(yù)算。在科研預(yù)算批準(zhǔn)后，預(yù)算執(zhí)行有著極高的嚴(yán)肅性。科研預(yù)算調(diào)整需要以國家政策變動(dòng)為前提，預(yù)算調(diào)整需要履行審批手續(xù)。若在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)偏差，應(yīng)該告知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，重新編制預(yù)算并向上級申報(bào)。第四預(yù)算考評。預(yù)算考核是科研項(xiàng)目驗(yàn)收后需要立即開展。對于預(yù)算編制與執(zhí)行的誤差上的原因，需要對不可控制的因素進(jìn)行總結(jié)，了解審計(jì)報(bào)告的信息，實(shí)現(xiàn)優(yōu)獎(jiǎng)劣罰。

四是建立高職院校內(nèi)部溝通機(jī)制。高職院校的科研信息在溝通上需要保證其順暢，避免獨(dú)斷專行的行為，進(jìn)而有效提升經(jīng)費(fèi)利用率。建立健全以項(xiàng)目管理為中心的機(jī)制，建立內(nèi)部溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息溝通與交流順暢。

五是加強(qiáng)監(jiān)督與管理，完善內(nèi)部審計(jì)體系。其中最為重要的是內(nèi)部審計(jì)體系，需要加強(qiáng)對科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，并與專利、論文等數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行考評。

總結(jié)

伴隨高職院校科研經(jīng)費(fèi)的不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)的管理上也變得更加重要，同時(shí)也需要在思想觀念上引起足夠重視。這需要高職院校建立完善相關(guān)的科研管理制度，并組織專門人員對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面跟蹤管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭彩云.“放管服”背景下的高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理——基于內(nèi)部控制視角[J].九江職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2023，（01）：11-15.

[2]王澤秀.“放管服”背景下高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制研究[J].會(huì)計(jì)師，2021，（09）：85-86.

[3]黃俊婕.高職院校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2020，（05）：90-92.