主題公園走精細化管理之路

歐陽敏

（鄭州海昌海洋公園旅游發展有限公司，河南 鄭州 451452）

在以往企業管理模式的配置上，企業的財務管理與業務經營一般都是分離的，受限于業務界面與專業區域的差別，兩者并不融通且各自為政，從而導致業務部門對財務管理與數據核算并不重視，而財務部門也對業務部門的數據采集與量化分析沒有抓手。但是隨著企業與產業的信息化迅速發展，在數據分析與采集基礎上，運用業財融合手段為生產經營保駕護航并提供決策支持的需要已顯得越來越迫切。

一、業財融合概述

業財融合是指企業管理中財務和業務相互融合的一種模式，它通過將財務與業務流程有機地結合起來，實現企業運營的高效化、精益化和持續增長。在這種模式下，財務不再只是單純地負責核算和統計工作，而是成為企業整體經營決策的重要組成部分。同時，業務也需要充分考慮財務因素，以保證企業的盈利能力和可持續性發展。

就某種程度而言，業財融合是未來財務管理的必然方向，財務管理思維模式亟須轉型，必須由以往的事后控制、事后核算，只注重經營成果核算轉向切入到企業經營過程的事中與事前預判上，同時通過對歷史業務中財務數據的分析和判斷，為決策層的指令下達提供參考與依據，讓企業的生產經營決策更加合情合理。

二、主題公園企業實施業財融合的重要意義

（一）主題公園企業業財融合的實施必要性

首先，盈利方面，主題公園營業收入主要是第一道門票收入及入園后的園內二次消費收入，收入營銷方案的落定與實施決定著后期營收的規模與結果，而營銷方案的草擬過程，是財務業財融合介入的有效結合，財務可以在方案中根據歷史數據以及相關經營趨勢給予克制或促進，避免無效方案落定后帶來實行中的營私舞弊、促進有效方案利好政策的擴大收益的影響，為擴大效益及增加營收保駕護航。

其次，涉稅方面，一個主題公園或樂園的建成，需要經過三個階段：工程建設期、經營籌備期、正式經營期。

工程建設期，涉及稅收征納體系的梳理與建立，需要在工程建設期初段就與成本造價相關人員就工程成本給予明確的分割，結合招標及合同的簽訂做到一一對應，盡量與構筑物主體不構成附屬關系，為在建工程轉固定資產后，公園實際開始經營時的房產稅繳交做好起始稅籌工作，主題公園投資體量大、資金密集度高，房產稅的稅籌工作可以直接幫助企業增加大塊利潤，故財務與成本造價上的業財融合在此階段顯得迫切需要。

經營籌備期，主要的就是增值稅進項抵扣與業務部門做好供應商的選擇與確認，需要財務人員就餐飲、商品、二次聯營商等就開票資質提前做好劃分，原則上為了做好增值稅進銷相抵的涉稅籌劃，財務主要要求供應商需具備一般納稅人資格且需開具增值稅專票用于后期經營抵扣，但涉及各業務部門的采購物料的品種繁多，故需業財融合，掌握業務部門核心成本的供應屬性與規模，避免造成過多小規模納稅人資格供應商介入，造成大面積增值稅普通發票入賬成本，使后期銷項無法抵扣，徒增資金的支出。

正式經營期，主題公園涵蓋博物館、科技館、海洋館等文旅業態類型，其中重點消費人群針對的是有孩子的家庭市場，孩子的教育科普已成為家庭消費階段性剛需，這就需要我們在稅收政策與產品設計上給予業財融合的體現，按照《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第10號）文件精神，具備科普基地認證單位，可以就科普收入門票免征增值稅，這就需要財務部門從業務出發，與營銷及產品部門就科普類產品做好界面劃分與營收板塊的確認，結合產品業務，預測收入占比，就科普收入做好經營期的稅務籌劃，為企業經營起到輔助保障，進而產生經濟效益。

再次，資金方面，從預算層面出發，主要是收入與成本雙向管控，進而壓實日常資金流入流出額度，以便財務部門隨時準確地掌握資金情況，從而為企業做好資金籌劃方案，更好地促進企業發展，讓資金增值實現良性循環。

最后，內控方面，一個不懂業務的財務，或者是不能夠將財務應用于業務層面的財務是做不好內控的，內控的本身就是利用財務標準與要求對業務部門約束底線與紅線，做好業務發展時的踩剎車行為，但是不懂業務的話，內控就無從談起了。好的內控體系，本身就是業財融合的具體表現，一方面起到財務監管作用、不踩紅線，另一方面能夠支持業務、提質增效。

（二）主題公園企業業財融合的戰略意義

第一，有助于數據量化分析。因主題公園企業淡旺季特性突出，往往在入冬后，由于氣溫降低導致入園客流減少，從而收入降低，為保障日常收支避免在淡季虧損，大量中間商會要求公園企業在門票和園內二次消費給予大幅讓利政策，而作為公園企業的管理者需要在價格中找到平衡，既能保證收支平衡度過淡季，又不能產生低價傾銷導致影響后期旺季市場。

在業財融合之下，可抓取相關渠道市場在年度業績所占權重，并就中間商年度業績貢獻給予梳理排名，且結合市場區域畫像判斷市場的深淺與大小，就會比較合理地得出相關讓利政策市場是屬于增量還是主力市場，進而幫助決策者快速評判合適的政策，通過定量與定性相結合的方式，使決策更加科學合理。

第二，有助于企業提質增效。業財融合是提升企業運營質量、重塑企業經營價值的新階段強有力舉措，可融合到企業經營的全過程中，不但在戰略制定、預算編制、細化執行、成本節降、業績考核等方面，亦可在內部決策與前景預判上為企業提前做好規劃，通過對歷史數據的梳理與趨勢分析，可有效針對當前的經營決策及管理手段提供合理化支持，從而在加強過程管控的基礎上為企業朝著年度業績目標達成、為生產決策糾偏提供更多保障，達到提質增效的目標。

第三，有助于為企業降低稅務風險。隨著國家經濟形勢的不斷發展，各行各業均迎來日新月異的新階段，新的業務模式、新的管理方式層出不窮，為了匹配經濟方面的多樣化發展，國家稅收政策也在不斷地更新迭代，這就要求我們財務人員要不斷革新財務管理模式且與新的稅收政策匹配起來，為企業及時掌握好行業的最新稅務政策運用到企業經營中，結合業財融合思維，將政策與實際相聯合，實現良好稅收效益、降低稅務風險。

三、主題公園業財融合過程中的困境

（一）財務要求與業務活動脫節的問題

在主題公園企業實際經營中，尤其是在前端營銷以及內部產品調整及工程改造方面，很多情況下業務部門都是從自身角度出發，忽略了財務在事前、事中的介入，導致總是出現需要支出付款的時候，才找到財務部門給予確認，財務人員只能被動地配合相關的結算程序，造成財務要求與業務活動出現嚴重的時間上、流程上的脫節問題，進而讓財務內控形同虛設，為企業在招標采購、合同簽訂、物資入庫、驗收結算等事前階段埋下了很多涉及財務風險的隱患。

（二）信息傳遞存在壁壘與難兼容的問題

在旅游綜合體項目中，主題公園經營猶如一個萬能插座，可以涵蓋門票、商品、餐飲、娛樂以及各項異業合作等經營產品，以海洋類主題公園為例，其經營上除了產品矩陣廣泛，且合作模式也是多樣性的，有自營、聯營、代銷等多種方式。尤其在餐商聯營、餐商代銷模式上因為有第三方合作，加之涉及日常公園經營過程中，客流密集，為了促進消費的即時轉化，第三方公司會在開園運營中直接越過管理方采取即時、靈活的產品及相關政策，其間受制于經營的需要，不會第一時間將相關信息反饋財務部門，從而讓財務內控失去第一時間的抓手，淪為事后流程的添補，為后期的經營隨意性導致的財務數據混亂埋下隱患。

（三）數據統計的標準及口徑不統一的問題

主題公園的數據統計中，尤其是在銷售收入的相對指標的權重比較中，通常都會將入園人次與售票人次混同，造成相對指標的弱化，進而降低數據指標的參考性。財務人員在從事財務分析中，注重實質性，著重客流人次與收入的配比度，故而在數據的基數層面采取售票人次優先原則。

但是，因為一般情況下，游客入園即算作入園客流，在入園口徑中日常免票接待、往來贈票、促銷活動優惠人員等因消費目的不強，在財務口徑中給予剔除，未算在售票人次內，但類似免費客流雖然消費欲望不強，卻是算在二次消費衡量客單價基數內，園內二次消費及衍生消費的客單價基數是以入園人次為主的，從而讓業務部門在自身日常管理與口徑上與財務標準產生了不統一，尤其是當大批量預售票及大型免票促銷產生，會造成入園人次與售票人次差距巨大，從而讓人次不統一的數據對比造成相關問題，導致數據分析失真。

四、主題公園實施業財融合推進精細化財務管理的措施

（一）頂層設計與業務執行的統一

從公司領導層在制度上就必須確立財務內控的底線與紅線思維，按照統收統支原則，公司的任何進項收入必須進入財務賬戶，對應的公司的任何經濟業務涉及的支出都必須前端性的與財務確認并參與。

在營銷層面，任何促銷活動設計產品端必須就活動細則與財務內控做細致的研判，評判活動的周期以及預期收益，同時就活動執行中的收銀細則、促銷政策的落地要點要做細致的分析，要符合成本效益原則，同時避免優惠促銷政策執行中的營私舞弊事項產生；同時，各業務部門在涉及任何支出立項方面，必須嚴格按照立項申請、招標詢價、合同簽訂等流程確認，其間涉及財務人員必須簽字參與的，不得漏項、不得以事情緊急為借口，繞過財務內控制度，進而定論后讓財務人員執行事后流程簽批與補充事項的情況。

（二）業務前置與財務內控的結合

在主題公園的實際經營中，涉及衍生產品的多種經營模式，對于第三方公司的力創營收的逐利欲望要給予前置化的考慮。

首先，在聯營、合營、代銷等模式確立之初，必須按照招標采購的標準流程進行細致性的研討，針對銷售明細清單要劃定范圍，不得游離于公司確定的銷售范圍之外，如有新品研發與投放，必須經過審批與業務部門的市場研判與圈定，同時根據銷售排名，不定期和定期進行淘汰與修正，同時在擬定合作協議時要同步約束好對賬期間、結算方式以及違反合作規則后的相關懲處，針對違規事項給予處罰。

其次，在架構設置上，針對第三方公司的人員配置納入公司整體管理，就第三方公司的日常促銷獎勵政策必須與業務部門溝通，報公司批準方能執行，以免與公司整體促銷政策與員工利益相沖突，影響整體員工薪酬管理。

最后，針對第三方公司的存貨管理比照自有存貨進行進銷存備案及盤點，實時對第三方公司的進銷存數據給予監控，并做到事中過程的嚴控，保證各項數據在程序與流程流轉過程中，實時傳送至業務部門，由公司業務部門再及時傳遞到公司層面及財務內控層級，避免因本位主義造成信息壁壘而產生的傳遞障礙，從而解決掉雙方因各為其利造成的難兼容問題。

（三）計數依據與有效基數的融合

作為主題公園非常重要的指標：售票人次、入園人次，二者受到季節性營銷活動的影響，有時候會產生比較大的差異，當差異比較大的時候就會影響業務部門與財務部門針對客單價計算口徑的一致性。

數據分析的主要目的就是在搜集有效數據的前提下，有針對性地梳理出可以綜合性評價并比較準確的相對指標，所以就人次而言，要從業務實質出發，要確定有效人次計入計數依據。有效人次的評定，應該主要是跟消費掛鉤，能夠通過游客的門票取得途徑確定其是否為目的消費客群，進而入園后產生基本可能性的二次消費。

譬如，在主題公園日常接待中，有一些涉及政府項目考察或者公務接待的團體，其門票全免的同時并不會產生相關的二次消費，因其公務接待特性，實質上是一種無消費行為，故在人次上應給予剔除或調整，否則就會影響當日客單價核算的精準性。

因此，一方面在售票人次和入園人次的口徑上，要確定兩個人次維度的評價邊界，日常涉及票務、二次消費的各項經營數據應以售票人次為基數依據，而入園人次大多時候是比較抽象與宏觀的給予接待客流的規模的評價指標，并不涉及經濟利益指標，更多的是從接待管理與運營安全角度去做評價。

另外，在確定售票人次為財務數據評價指標、入園人次為管理安全方向的定性指標后，要與各數據使用部門做好日常數據的搜集與整理，并就數據口徑做好統一，避免數據匯報混亂影響數據分析可靠性。

五、結束語

在主題公園的發展中，業財融合是一個不可忽視的重要方面。通過業財融合，主題公園可以更好地實現經濟效益和社會效益的雙贏，同時也可以提高企業的競爭力和可持續發展能力。在業財融合方面，主題公園需要注重創新和變革，積極探索新的商業模式和經營理念，不斷提升自身的核心競爭力和品牌價值。同時，政府和社會也應該加強對主題公園的支持和監管，促進主題公園的健康發展。只有在共同努力下，主題公園的業財融合才能取得更加顯著的成果，為社會和經濟發展做出更大的貢獻。