內控視角下企業稅務管理現狀及優化途徑探討

牛文晉 五凌電力有限公司寧夏分公司

引言

稅務管理是企業管理的重要內容，也是企業依法經營的重要體現，對企業長遠發展有著重要意義。在內控視角下開展稅務管理工作中，需要企業能夠遵循相關稅務法律法規，通過稅務政策實現對稅務成本的控制，提高企業的經濟效益水平。對此，企業要充分重視稅務管理工作，在立足于企業發展特征與實際發展基礎上，優化稅收管理制度，提高稅務管理水平，幫助企業降低稅務成本，提高經濟效益水平，為企業的健康發展提供助力。

一、內部控制與稅務管理的關系

內部控制指的是企業為了達到預期的管理目標，通過一系列的內部管理手段，提高企業的經營效率與經營質量。在企業內部控制工作中，側重于各類控制活動的開展，推動企業生產與業務活動的順利開展，而稅務管理則是企業內控體系中的重要組成部分，是企業依法納稅的重要依據，也是企業在內部控制體系構建下開展的基礎管理工作。

而在企業稅務管理工作中，需要有良好的內部控制體系作為保障，才能夠推動稅務管理工作的順利開展。在稅務管理工作開展中，要基于內控體系開展風險控制與評估工作，及時發現稅務風險問題并加以處理，保障稅務管理工作的順利實施。

二、內控視角下優化企業稅務管理的重要性

（一）提高稅務風險控制水平

在企業發展中，基于內控視角開展稅務管理優化工作，能夠對企業發展中的潛在涉稅風險問題及時識別、預防與解決，還能夠對企業發展中的涉稅風險進行全面總結，從而減少涉稅風險發生的可能性，使涉稅問題合規化。在企業發展期間，通過優化稅務管理的方式，實現對企業納稅情況的綜合管理，提高稅務活動中的風險管控水平，引導企業朝著正確的經濟環境進行發展[1]。

（二）提高企業的經濟效益

現代企業在發展中，稅務支出也是經營成本中的關鍵內容，在企業的成本支出中也占據著比較大的比重。而且企業稅務工作存在比較高的風險性，因此企業要加大對稅務管理工作的重視力度，提高稅務風險的管控水平。因為企業的利潤增減在很大程度上會受到稅務支出的影響，所以企業在開展各類稅務管理策略過程中，要基于企業實際發展情況與業務開展情況，實現對稅務成本的有效控制，幫助企業獲得最大化的利潤，促進企業長遠發展。

（三）提高企業的市場核心競爭力

企業在基于內控工作開展稅務管理優化時，有助于企業各類業務流程的優化完善，讓企業的市場核心競爭力得到進一步提高。在現代企業發展中，要合理應用相關的稅收政策，通過稅務管理的方式，對企業業務活動的開展情況進行優化，并能夠以此為依據對企業的投資方向進行合理調整。同時對管理技術進行全面改革，提升企業有限資源的分配率，將資源轉化為利潤，從而提升企業市場核心競爭力，促進企業的可持續發展。

三、新形勢下企業稅務管理工作現狀

（一）難以達到預期的稅務管理目標

隨著我國稅務改革工作的不斷開展，企業對稅務管理工作的開展重要性也有了深刻的認知。部分企業也針對現有的稅務問題，實施了專門的審計與籌劃工作。但是在稅務審計與籌劃工作開展期間，缺乏對稅務政策的敏感性，對于出臺的稅收政策有著不同的理解，各稅種之間的關聯不清晰，在稅務管理工作開展中存在稅種關系不夠明確以及權責劃分過于模糊的問題，直接影響到了稅務管理工作的開展效果。比如企業在開展會計處理工作中，會計處理的差異性也會影響到后續稅務工作的開展效果，稅務風險的發生可能性也會隨之增加[2]。在納稅申報工作中，如果沒有精準的會計核算結果作為支撐，必然會出現納稅失誤的問題，納稅所得額不準確將會進一步增加稅務風險問題，企業的現金流還會被占用，影響企業稅務信用評價，直接影響到稅務管理目標的實現。

（二）稅務管理體系運行成本高

在“營增改”政策實施之后，企業所面臨的內外部環境也變得更加復雜，對企業稅務管理工作的開展提出了更高的要求。對于太陽能、風力等新能源發電企業而言，近年來也出臺了一系列優惠稅收政策，對新能源發電企業的發展造成了一定影響。很多企業在稅務管理工作開展中，專門組建內部機構或者邀請第三方管理機構開展稅務的管理與籌劃工作，并且進行了稅務事項的咨詢工作，稅務管理工作質量與效率得到了進一步提高。但是在實際稅務管理工作中，因為第三方機構參與其中，在稅務管理中的權限與職責變得模糊，在稅務管理工作權責的設定時會出現工作權責重疊的問題，不僅影響到稅務管理工作的開展效率，還會導致稅務管理成本進一步增加。另外，部分企業在現有稅務管理體系中，各管理系統的關聯性欠缺，在稅務管理工作中還需要人工額外的轉換信息，稅務管理的運行成本增加，影響到稅務管理工作開展效果。

（三）稅務風險管控不當

目前，很多企業在稅務管理工作開展期間，因為受到傳統管理理念的影響，多是將企業經營成本與稅務支出的降低作為重要內容，但是并沒有做好對內部控制與稅務管理工作的平衡性，容易誘發稅務風險問題。在企業內部控制管理體系下，稅務管理只是企業內控體系中的基礎性工作內容，要求將稅務管理作為企業內部控制監督評價機制中的重要內容。在企業內控視角下，要對企業稅務風險問題進行全面分析，對企業經營發展與稅務管理工作中與其他管理活動的關聯性開展綜合性評價工作。還有些企業因稅務管理觀念落后，片面地追求低稅收，不惜出現鉆政策空子或者法律漏洞的情況，容易誘發一系列稅務風險的發生，不僅導致企業的稅務支出成本增加，對良好企業形象的塑造也造成了諸多不利影響[3]。而且部分企業在開展內控工作時，只是一味地降低人力成本，對于企業稅務管理工作的管理難度多報以忽視態度，導致稅務管理工作在開展期間存在人手不足的問題，對于部分稅務管理工作的開展細節無法有效把控，誘發稅務風險等問題發生，對于企業長遠發展造成了一定阻礙。

（四）管理職責過于混亂

在現有稅務管理模式持續改進的大背景下，企業提高了對稅務管理工作的重視程度，并且通過全面稅收規劃的方式，開展預期的稅務管理工作。但是因為稅務管理工作會涉及多個部門的工作內容，在實際管理工作期間容易面臨職責混亂的情況，稅務管理工作的實際管理效用無法得到保障。而且在現有的稅務管理工作體系下，存在信息化管理水平欠缺的問題，在各類稅務管理工作開展中產生一定的“信息孤島”問題，會計核算工作的全面性與準確性不足，不僅無法充分發揮出新能源電力稅收政策的優勢，還可能誘發一系列稅務風險問題，影響到稅務管理工作的開展效果。

四、內控視角下稅務管理工作的優化策略

（一）明確稅務管理工作目標

就目前企業稅務管理工作的開展情況進行分析，依舊存在稅務效益和預期不符的問題。為了在企業內控視角下開展稅務管理工作，首先要進行稅務管理工作目標的明確，推動后續稅務管理工作的規范化開展。良好的內控體系是企業開展稅務管理工作的重要基礎，要基于企業內控工作的開展情況，嚴格遵循“依法納稅”的原則，將企業稅務管理效率的提升與稅務負擔的降低作為目標，優化開展稅務管理工作模式，提高稅務管理工作效果。在稅務管理工作開展中，要對企業內部控制與稅務管理工作之間的關系進行明確，在確定稅務管理目標之后，要對具體的管理目標進行細分，構建預期的目標管理體系，還要將具體的管理目標細分到相關崗位與部門。通過該體系開展稅務籌劃與管理工作時，能夠提高稅務管理工作的開展規范性，盡可能減少外界因素對稅務管理工作質量的影響，最大限度地保障企業稅務管理目標的實現，給企業帶來良好的經濟效益與社會效益。

（二）提高稅務風險管理水平

在企業內控視角下進行稅務管理工作中，要將企業稅務風險的控制作為重要內容，最大限度地規避稅務風險問題發生。因此現代企業要基于自身生產經營活動的開展需求，完善稅務風險管理的預警體系，推動稅務管理工作的順利開展。首先，需要成立專門稅務管理小組，在小組成員中要包含企業業務人員、人力資源管理成員與企業的財務管理人員等，從而實現稅務管理權限的集成化管理。在提高企業財務管理工作水平基礎上，對信息交流障礙等問題也能夠起到良好的規避效果。而且在現有的稅務管理工作中，要提高稅務風險管理水平，需要實現企業內部財務與人力資源的優化配置，在推動稅務管理活動順利開展基礎上，避免對稅務管理工作產生的工作負荷，提高稅務風險管理水平。其次，需要建立完善的稅務管理信息化預警系統，通過信息化技術手段實現對稅務管理流程的優化，通過信息技術梳理稅務管理流程基礎上，對企業發展中海量的稅收信息進行整合分析，讓企業各部門主動參與到稅務管理活動中，拉近各業務部門之間的溝通與聯系，配合開展稅務風險控制工作[4]。最后，則要求企業掌握風險管理重點，實現對各類管理資源的循環利用，在降低稅務負擔基礎上，幫助企業進行自身經營成本的有效控制，對企業經濟效益最大化的實現也有著重要意義。

（三）強化企業稅務管理內部控制評價體系

在稅務管理工作開展中，需要將各項管理工作貫穿到企業運行全過程中。因此現代企業要基于內控管控工作的開展目標與原則，建立完善的稅務評價體系以及監督機制，形成完全的稅務管理工作評價體系和定期報告體系，為稅務管理工作的開展提供幫助。為了提高稅務風險的預警水平，要應用稅務管理信息系統數據，實現對稅務管理工作的分析與統計，采取科學合理的量化方式，讓稅務管理工作的開展透明性與公平性進一步提高。針對企業稅務管理工作的開展要點，現代企業可以憑借企業內部的審計部門，實施各項評價與監督工作。通過估算稅務風險的方式，對稅務風險的發生可能性進行評估，分析稅務風險的產生根源，提供針對性的優化管理意見，對崗位職責與管理程序進行明確，不斷提高企業的稅務管理工作水平。另外，企業在內部要構建完善的溝通渠道，讓各部門在實際工作中可以主動反映稅務管理工作在開展中存在的問題，讓企業能夠隨時更新與調整稅務管理的相關工作，進一步提高企業的稅務管理工作水平。

（四）構建高素質的人才隊伍

在企業內控視角下進行稅務管理工作時，因為稅務管理工作涉及的內容非常多，還有著技術要求高、影響因素多的特點，如果沒有完善的人才儲備作為支撐，勢必影響到稅務管理工作開展效果。在企業稅務管理工作中，要求企業能夠基于內控視角的稅務管理工作需求，構建一支高素質的稅務管理人才隊伍，為稅務管理工作的順利開展保駕護航。首先，要求企業能夠對現有工作人員開展崗位評估工作，并且基于稅務管理工作開展需求開展各項教育培訓活動，滿足稅務管理工作的專業化開展需求。對于部分工作能力不足的職工要考慮給予換崗或者辭退等處理方法。其次，在人才隊伍建設期間，要對人才建設的具體工作內容、工作職責進行分析明確，在實際管理工作中能夠嚴格遵循相關規范來進行。近年來，隨著我國科學技術的不斷發展，一些高新理念和方法在企業稅務管理工作中獲得了良好的應用效果。對于一些無法適應新理念與新要求的職工，還可以通過強化專業培訓、進行換崗處理的方式，在管理崗位內注入新鮮血液，提高整體管理工作質量[5]。最后，則要完成人才隊伍組建工作，通過完善現有績效評估制度與現有獎懲體系的方式，讓稅務管理人員都能夠嚴格遵循相關工作規范進行作業，自覺約束自身在稅務管理工作中的開展行為，為后續稅務管理工作的高效與規范化開展提供保障。

（五）做好稅收籌劃工作

就企業稅務管理工作的實際開展需求進行分析，很多工作人員對稅務管理工作的了解過于片面，在稅收籌劃工作期間會受到較多因素的影響，導致稅務管理工作質量低下，對企業的發展造成了一定阻礙，還會影響到企業的發展效果。為了保障稅務管理工作的開展質量，要求企業內部員工樹立起良好的稅務管理意識，在實際工作中要進行各類稅收政策的合理應用，提高稅務籌劃工作開展的合法性與合理性。在企業內控視角下要基于業務活動的開展需求，做好稅收籌劃工作，對稅收方案進行合理制定，在合理避稅的基礎上，為企業爭取到最大化的經濟效益。

結語

綜上所述，稅務管理在企業管理中發揮著重要作用，對企業的發展有著深遠的影響。在企業內控視角下，企業要加大對稅務管理工作的重視力度，在降低稅務風險發生基礎上，實現企業稅務支出情況的有效控制，同時建立健全稅務管理制度，不斷提高相關員工對稅務管理的認識和防范，進一步促進企業的長遠與健康發展。