新時代提升內部監督工作質效的實踐探究
——以重慶中醫藥學院經濟業務監督評價系統建設為例

●王永彬 蔡 妮 楊興龍 駱秋韻

2023 年2 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》（以下簡稱“意見”），對財會監督工作提出了明確的要求。意見強調，各單位要進一步加強單位內部監督，加強對本單位經濟業務、 財務管理、 會計行為的日常監督。結合自身實際建立權責清晰、約束有力的內部財會監督機制和內部控制體系，明確內部監督的主體、范圍、程序、權責等，落實單位內部財會監督主體責任。

做好新時代財會監督工作，必須堅持立破并舉，創新方式方法，理順財會監督機制，做實內部控制體系，著力提高財會監督水平，充分發揮財會監督在黨和國家監督體系中的基礎性、支撐性作用。 本文以重慶中醫藥學院經濟業務監督評價系統（以下簡稱“評價系統”）建設為載體，著力解決經濟工作整體質效不高、預算約束軟化、制度執行難、 管理數字化應用難等現實難題，探討通過數字化手段強化單位內部財會監督的實施路徑。

一、評價系統的功能定位

評價系統建設全面貫徹落實《意見》要求，對學校各項經濟業務實施評價監督，通過系統即時發現問題、精準推送問題、協同解決問題等功能建設，實現各類監督的協同聯動效應及持續改進，持續促進學校內部監督能力和水平建設，促進學校治理提質增效。

評價系統基于合規標準①防控風險，結合學校實際，運用內部控制方法論構建可執行、 能落地的內部控制體系，將財會監督要求融入內控體系建設，聚焦管理目標，以經濟事項為主線，業務流、資金流為重要支撐，與工作流程有效融合，實現單位內部監督的創新實踐和探索，發揮風險防控、依規決策、高效運行、增加信息透明和依法監督等治理功能，促進實現組織目標，實現從“注重量”向“追求質”轉變，引領高等學校邁上更高質量、 更有效率、更加公平、更可持續、更為安全的發展之路。

二、評價系統的總體設計

學校基于管理要求建立了多個業務系統，但各系統之間相對獨立，系統之間的數據提取困難，無法保證不同系統間數據的一致性； 數據無法實現共享，影響工作效率，時效性、真實性、完整性都無法保證，還可能增加錯漏和舞弊的風險。 學校內控體系的各環節及有關機構和崗位無法通過系統實時監控各項經濟業務運行情況，經濟數據統計分析不及時、不準確，無法及時有效地為學校治理層做出決策提供支撐。

評價系統通過對業務運行過程及階段性產出實施評價，自動校驗相關經濟業務運行過程中是否符合內控規范要求以及各業務系統數據是否互聯互通，同時通過數據分析即時發現問題、通過數據驅動精準推送問題和協同解決問題等功能，通過“制度+科技”促進組織持續提質增效。

（一）推動監督對象從經濟活動向業務活動拓展

經濟活動的真正風險在業務環節，經濟監督的重心也應配置在業務環節。 評價系統從項目全生命周期視角配置監督資源，將單位內部財會監督范圍和對象從經濟活動向履職活動擴展，基于系統論原理對權力配置、教育行業履職、經濟活動等模塊進行串聯，從單位內部監督視角，以經濟業務監督評價為突破點，運用“應該怎么做、可以怎么做、確信這么做”思維模型，完成內部財會監督機制和內部控制體系從“立規矩”到“見成效”的根本轉變，融會貫通，建立有彈性、有溫度、可進化的“財會監督尺”，將“初心”和“使命”落地于合規合法和效率效果雙重目標，協同解決在單位內部監督“重合規、輕質效”等現實難題，促進業財融合。

（二）橫向協同、縱向聯動突破管理數字化應用難點

管理數字化轉型的核心在于通過數據驅動管理，而非僅僅將各項業務辦理的渠道從線下搬到線上。評價系統運用綜合集成方法，充分發揮數據驅動管理的作用，主要實現步驟：一是將制度流程結構化，并通過信息化、數字化工具直觀體現；二是通過信息系統決策輔助差異項統計分析，實時發現和展示問題及難點、對應的主責部門及崗位，有利于快速判定問題及堵點，即時解決問題，直觀易懂，管理效能快速提升；三是基于標準的業務數據規范整合各個業務系統所需數據、為決策服務，從數字化的決策信息可以回溯反推制度流程和業務系統的優化和完善，通過改善系統功能保障決策所需的業務數據是否真實、完整，形成真正的閉環管理。

三、評價系統的建設實施

（一）組織架構和工作機制

校領導高度重視新時代財會監督工作，結合學校實際，基于合規標準，聚焦管理目標，建設科學的頂層設計、有效的工作機制及溝通機制，貫通決策、執行及監督各個環節；建立完善重慶中醫藥學院內部控制組織架構及工作機制，積極營造風清氣正、干事創業的文化氛圍，真抓實干、注重實效，充分保障學校財會監督工作有效開展。

組織架構方面，黨委書記擔任內控領導小組及工作小組組長，學校其他黨政領導擔任副組長；財務處負責人承擔內控工作小組重要崗位，持續強化職責擔當；內審部門負責內控評價監督；同時明確了具體的職責分工及工作機制。

工作機制方面，學校強化內部控制監督職責，授權內控監督部門對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，預防、發現和整改內部控制設計和運行中存在的現實問題、潛在問題和薄弱環節，通過對問題的持續改進，確保內部控制體系的有效運行。 內控監督部門定期或不定期檢查單位機制和內部管理制度的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，監督檢查內部控制建設與實施按照相關規定開展； 對內部審核過程中發現的內部控制缺陷進行整理，匯總分析缺陷性質（設計缺陷或執行缺陷）和產生的原因并提出改進建議；監督檢查結果的運用，對內部控制檢查問題的整改或改進措施的實施情況進行跟蹤和驗證；組織內部控制考核評價，持續推動內部控制考核評價結果的運用。

（二）建設路徑

基于綜合集成方法構建系統建設路徑（如圖1 所示）。

圖1 系統建設路徑示意圖

1.標準體系設計階段。2022 年1 月，學校啟動內控體系建設工作，由財務處牽頭，科學謀劃、精心組織，以問題為導向、注重實效，基于合規標準，組織各歸口管理部門的積極參與，與各崗位多次溝通，多次開展專題業務溝通會，圍繞預算、采購、合同、資產、收支、建設項目六大經濟業務領域，逐項梳理業務流程，甄別選取有效外部政策，結合學校內部管理制度及實際情況，對標各項外部政策要求，歷經5 個月時間，對學校六大業務流程主要環節進行改進與優化。

基于合規標準的實施路線開展內控體系建設，牽頭部門財務處精準定位，運用“應該怎么做、可以怎么做、確信這么做”思維模型，充分利用其懂管理、清業務、會溝通等優勢，持續發揮其橫向復合能力、縱向專業技能，有效促進各歸口管理部門及各崗位積極參與，形成了共同學習、 共同成長、共創價值的文化氛圍。經各部門及崗位確認的流程，有助于界定各自的職責邊界和業務邊界，為學校提供足夠可靠準確的工作依據和規程，具有客觀性、針對性和系統性的特征，保證內控體系的運行有依據，易于被單位領導和各部門接受并相互達成共識，有利于持續提升工作效果、提高工作效率。

學校內部制度體系建設，明確了各項經濟活動部門崗位職責，厘清了業務運行中事項權責關系。如：以預算管理為抓手，理順預算立項流程、提高決策科學性和工作協同性，明確預算立項部門為第一道管理監督防線、 相關職能部門為第二道監督防線、 內部審計部門等為第三道監督防線等權責關系，從而提升制度流程的科學性、規范性與可行性，形成合規有效的協同機制。 經過五輪修訂，2022 年6 月形成涵蓋6 個業務領域、159 個最末級子流程的業務活動規程。 業務領域和流程目錄詳見表1。

表1 標準體系建設階段涉及的業務流程及建設成果

2.標準體系運行階段。 學校內控體系建設從設計階段到運行階段，緊緊圍繞做實內控體系為系統上線重要支撐，內部財會監督機制、內控體系有效融合可落地運行、可持續改進為重要目標，建立起有彈性、有溫度、可進化的“財會監督尺”。

學校制度和流程設計工作扎實，加之各部門高效協同，設計成果為智慧校園建設提供了業務流程依據，目前建設完成預算管理系統、 采購管理系統、合同管理系統、資產管理系統、收支管理系統、基建管理系統六大經濟業務系統，同時完成了數據中平臺建設，為后續數字化運行評價監督提供了數據基礎。 實現了內控關鍵管控點的信息化固化。 運用信息化手段助力學校經濟業務工作有序運行。

3.數字化評價階段。 財務處充分發揮其牽頭組織、財會監督職責，各部門各司其職、密切協作，已形成科學設計、有效執行、監督評價、持續反饋、持續改進的常態化工作機制。 為持續發揮財會監督職能的基礎性、 支撐性作用，實現業務運行合規、數據真實可靠完整及形成動態管理機制，系統設計時遵循業務數據規范化、實施邊界明確化、流程數據結構化、系統交互智能化原則，通過理順關系、做實標準、用好技術實踐路徑，由虛到實、層層遞進、精準落地，解決管理數字化應用難點，實現橫向協同、 縱向聯動，促進學院事業工作提質增效。

學院經濟運行評價數字化系統主要包含四個部分：

一是經濟業務評價標準管理子系統，在前期內控數據規范設計基礎上，將內控制度流程規范數據化并在系統中進行管理，主要提供業務標準紙質或電子制度流程文檔和制度流程解構后的內容管理，配合提供制度流程更新服務，一方面可為系統差異對比分析或信息化建設提供依據； 另一方面可為崗位制度的有效實施提供執行依據。

二是經濟業務運行評價子系統，基于數據標準及數據規范為業務標準依據，定期（每天）抽取當前在用或將要使用的六大經濟業務相關的信息系統的運行數據進行運行評價，系統依據評價規則自動進行差異比對，通過差異項數據作為對與六大經濟業務有關的信息系統建設改進的依據。

三是經濟業務運行報告子系統，按業務管理目標主線進行數據回溯，獲取真實準確具體業務數據，并根據監控指標進行預警，生產經濟業務運行報告，為經濟業務管理提供智能決策。

四是經濟活動數據倉庫，圍繞業務決策目標，依據標準流程數據規范，從學校數據中臺抽取相關經濟業務系統的關鍵業務數據、進行數據建模，并校驗相關經濟業務數據規格是否一致、 數據應用是否規范、數據是否共享，形成的結果數據返回學校數據中臺。

評價監控指標示例見表2：

表2 運行報告差異項列表

四、評價系統的建設成效

（一）內控建設提升整體效率

第一，進一步優化學校內控組織架構和工作機制，明晰權責關系，理順工作職責和業務邊界，全校樹立起“正確地做正確的事情”的理念，“傳、幫、帶”效應持續顯現，學校內控環境持續向好。

第二，有效提升學校內部控制認知和內部控制認同度，為與業務有關的全體人員提供可靠可行的工作依據和規程，推動業務歸口部門依據相關要求對工作流程予以持續改進。

第三，疏通跨部門業務流程不暢、梳理職責不清等問題，減少各種耗費，有效推動和促進學校各項工作協同，提升學校整體工作效率。

第四，各業務部門共同參與業務流程梳理，同時加強了各業務崗位的相關業務工作學習和培訓，持續提高各崗位的履職能力，從而提升學校整體履職水平。

第五，通過系統建設、研究及落地運行，財務處充分發揮其牽頭組織、財會監督職責，各部門各司其職、密切協作，形成科學設計、有效執行、監督評價、持續反饋、持續改進的常態化工作機制，創新性探索高校內部財會監督方式方法，形成從科學設計到有效運行的內控信息化動態管理機制，為數字高校建設奠定堅實的基礎。

因此，學校基于標準的內控建設，為各項業務的運行提供了客觀、準確、可靠的依據。 實踐證明，當“標準”足夠精準時，學校各項工作各司其職、有序開展就有了基本保障，由于崗位角度不同或信息不對稱造成的問題與沖突以及因反復溝通協調而消耗時間精力的情況得到很大程度緩解，學校整體工作效率顯著提升； 同時有效避免無意識違規風險，對學校各崗位安心正常開展工作提供必要的保護，這是單位領導、部門負責人和各崗位都期望獲得的效果。

（二）系統建設提升治理效能

在前期財會監督機制和內部體系融合建設基礎上，學院以內控體系為據設計數據規范和系統數據標準，遵循理順關系、做實標準、用好技術實踐路徑，基于跨部門、跨系統和跨流程的全鏈條決策業務數據分析應用、 基于穩定的流程框架和穩定的數據流，完成內控建設外部對標一致、內部制度一致、 制度與信息化一致的完整內控體系和信息化建設工作。

1. 持續提升工作效率。 系統建設聚焦管理目標，以學校重要經濟業務事項的合規、高效運行為主線，從內部財會監督視角，基于合規標準和數據真實可靠，實現經濟業務模塊及履職業務系統互聯互通，同時通過系統建設，持續增強信息透明度，可對相關部門及相關崗位合理授權，通過問題看板即時發現問題、精準分類推送問題，以客觀量化的信息促使責任部門及時解決問題，促進業務效率及協同效率持續提升，預算執行進度及資金使用效率持續提升，工作溝通效率、管理效率及服務效率等持續提升。

2.多維度提升工作質效。評價系統建設從支撐決策、支持業務、高效運行、風險防控、依法監督、客觀評價等多個維度提升工作效果和工作質量，促進內控管理效應持續提升、 服務保障能力持續提升、監管能力和監管水平等方面持續提升，持續提升新時代高校工作質效。 在標準體系支撐下，按照事項（項目）主線，建立重點項目電子檔案袋，以及重點項目執行情況電子記事本。 在專業技術方面，要解決各自獨立的軟件系統之間數據不銜接、口徑不一致問題，確保數據真實，充分利用現有軟件資產，形成學校重大事項管理有效數據信息。 在數據支撐下，面向項目過程，根據管理需要，設定監控指標，及時掌握項目進度，提高項目推進效率與執行效果，多維度提升學校工作質效。

五、總結與展望

評價系統基于業務流程標準和數據規范，確保與管理目標有關的數據真實準確，通過流程梳理和數據融合，實現預算、采購、合同、資產、基建、收支等經濟業務數據一體化，將項目運行過程中各崗位的履職行為有形化、數字化，經濟業務全過程可視化，解決了數據脫節、滯后、混雜等痛點問題。 其次，立足崗位行為的過程與結果，通過實際運行數據的比較與分析來發現問題，精準定位，柔性糾偏，針對性改進，實現由被動到主動、由定性到定量、由人控到數控、由亡羊補牢到主動預防的數字驅動模式的管理轉變，實現從經驗管理向科學管理轉變。 最后，依據業務和數據標準以及管理要求，按事項維度進行不同口徑業務數據連通，建立內控規范標準體系更新與偏差分析常態化運行機制，通過業務運行的真實數據的應用與積累，提高管理協同效率與質量，以合規和高效為目標，塑造規范有序的運行體系，推動高校數字化治理轉型升級。

因此，本文以重慶中醫藥學院經濟業務監督評價系統建設為載體，從單位內部財會監督視角，著力解決經濟工作整體質效不高、 管理數字化應用難等現實難題。 系統建設堅持立破并舉，創新方式方法，理順財會監督機制，做實內部控制體系，以經濟業務監督評價為突破點，貫穿學校決策、執行及監督全過程管理，實現財會監督機制和內部控制體系融會貫通，建立有溫度、有彈性、可進化的“財會監督尺”。 聚焦管理目標，以問題為導向、注重實效，以重大項目全生命周期管理數字化為引領，發揮其支撐戰略、支持業務，打通業務流、資金流等實現依規決策、高效運行、風險防控、依法監督、科學評價的價值創造，形成一套行之有效的框架體系、工作機制、標準規范及配套實施方法，可為高等學校提供借鑒，發揮其引領示范效應，同時也為各級主管部門監督管理提供依據，促進學校全面提升工作質效，推動學校高質量發展。

概括起來，強化單位內部監督，遵循理順關系、做實標準、用好技術實踐路徑，理順關系是重要前提，做實標準是關鍵要素，用好技術是重要保障，三者缺一不可，合而為一，單位提質增效是其必然結果。 ■

注釋：

①評價系統“基于合規標準”中“標準”是指外部相關政策、校內相關業務管理制度及各類規范標準。