智慧財務建設對公立醫院內部控制影響研究

陶海香 皖南醫學院第二附屬醫院

引言

隨著醫改不斷深入，公立醫院的經營管理和可持續發展面臨越來越大的挑戰。在智慧醫院建設浪潮中，公立醫院需要重新審視運營痛點，構建基于精細化內控的智慧財務體系，進一步提升公立醫院運營管理質量和效率[1]。在公立醫院智慧財務建設期間可以將原始憑證中存在的問題及時解決，主要包括原始憑證不真實、重復報銷等問題，且使用報銷管理平臺醫院內部資金還可以有效降低資金管理成本，通過在智慧財務建設模式的使用下，可以將其涉及的內外部原始憑證圖像文件整合到財務管理中，以及涉及的數據信息均能夠與其整合，進而讓各種經濟活動實現全流程、全范圍追溯，降低人為判斷失誤造成風險的概率。

一、智慧財務概述

智慧財務又稱之為智能財務，屬于財務管理模式的一種全新發展階段，智慧財務的基礎指的是產融結合的財務共享，其所具有的核心則是管理會計智庫，發展趨勢是產融結合的一種智慧財務平臺。近年來，在數字信息背景下，產融結合在應用期間主要是借助大數據等前沿技術，打破金融體系內部、產業與金融體系之間的壁壘，從而能夠在一定程度上實現產融結合。同時，智慧財務在實際應用期間具有較為明顯的優勢，在實際應用期間可以將其作為財務管理與新技術手段的有效融合，其中具有明顯的層次特征：第一層次是核心系統的互操作性，面臨的主要挑戰是財務信息的隔離，而公立醫院財務系統與企業其他系統缺乏適應性，這就會在一定程度上限制財務管理的有效性；第二層次是共享集成平臺的完備性，主要挑戰是相關數據的整體分析能力較弱，導致涉及的數據在使用效率方面存在較為低下的情況；第三層次是基于數據處理能力的智慧化，面臨的主要挑戰是財務數據不確定性、系統更新頻率以及人機財務交互的配合程度，從而給內部控制帶來一定的壓力[2]。概括起來，智慧財務就是利用智能系統的使用，可以形成一種較為高效的決策支持模式。

二、智慧財務建設在公立醫院內部控制中的要點

（一）數據標簽是打造智慧財務的基礎

在公立醫院開展內部控制活動期間應加強對數據標簽的相關研究，數據標簽所指的主要是在各項活動開展期間涉及的數據信息，在此基礎上可以不斷立足公立醫院實際運營的需求，遵循相關流程節點的標簽。當前公立醫院所涉及的各項數據主要包括國家標準、地區標準和全院標準，每個過程中產生的數據必須符合這些標準，通過標簽對海量數據分析后，可以按照數據標準體系對相關數據進行精心處理，這也被視為公立醫院建設智慧財務的必要“基礎”，而其主要依賴于基礎的牢固性和準確性。

（二）加強業務與財務深度融合是打造智慧財務的核心

打造智慧財務的核心則是可以加強業務與財務深度融合，利用OCR 識別技術可以生成電子檔案的模式，然后可以在電子檔案的基礎上匯總各類數據，也可以在一定程度上實現全程監控預算執行進度的情況，而對于其中存在的問題也可以及時識別，并有效解決問題，當前存在的問題主要包括無合同、無預算、超預算等，在解決問題的同時也可以實現醫院財務和業務信息的整合，進而提供良好的全面預算管理[3]。智慧財務是公立醫院在智慧金融領域衍生出的關鍵優勢，可以幫助會計師盡可能地從重復和復雜的會計程序中解放出來，實現對金融數據全面、深入的解讀。

（三）將內控活動融入全流程化的智慧財務

以往公立醫院所開展的一系列內控活動與財務流程存在一定滯后性，進而將會出現難以動態識別風險的情況。由于其涉及的各項金融活動往往存在非常復雜的情況，如果在開展內部控制活動期間存在不前沿的情況，就會導致其中存在的問題無法及時發現出來，而智慧財務中的流程功能可以防范人工操作帶來一系列風險問題，例如在智慧財務建設中，設置重復報銷、項目的識別功能，能夠促進內控體系系統化的形成，并有效完善當前所使用的運行模式。

三、智慧財務建設對公立醫院內部控制的影響

（一）影響內部控制的概念

智慧財務的基本理念有三點：首先，業務管理必須智慧化，通過現代科技手段，財務管理工作必須依托共享平臺，實現24小時連續服務；其次，風險控制必須是實時的，即醫院可以通過控制中心來掌握情況，所有運營數據都可以用來對檢測到的異常風險信號進行預警；最后，決策支持前瞻性，即定期推出基于大數據分析的運營和發展建議，這三個理念可以保證企業管理正常高效推進，為醫院未來發展提供指導性、前瞻性的決策建議。

（二）對內部控制流程的影響

公立醫院內部控制工作的主要內容是風險評估、活動控制和內部監督，這三大任務都高度依賴大數據技術，而智慧財務建設的一個重要任務就是打造可以供公立醫院所有業務系統集成使用的數據平臺。對于風險評估而言，大數據分析可以監控醫院所有流程，特別是監控關聯風險，分析醫院不同業務流程中風險的相關性，智慧識別弱點，然后采取行動改進內部控制措施，通過業務整合和數據分析，將原本難以量化的內控指標數字化，進而提高內控評價水平[4]。

（三）對內部控制環境的影響

傳統公立醫院內部控制是基于原有的風險評估環境，而智慧財務建設則是通過大數據共享平臺，打通醫院內部業務條線和科室條線之間的壁壘，直接進行維度轉型，導致醫院傳統內控風險評估環境發生變化，這種變化很大程度上是由于從手工處理向信息技術的轉變，相應的內控理念也必須隨之改變。同時，也需要及時調整策略以適應新環境，例如充分量化業務信息、在新系統中設置特定模塊、嚴格控制超級用戶數量、注重數據存儲和檢索以及用戶權限分離等。

（四）影響內部控制有效性

智慧財務在實際應用期間可以24 小時在線處理業務，利用人工智能減少業務審核、審計、歸檔等流程中的人工處理環節，避免外部因素和數據錯誤的影響，這樣可以有效降低運營風險。按照傳統模式，公立醫院內部審計工作和財務管理工作需要來自醫院各個部門的數據，不同系統之間的數據均需要由人工提取，導致不同系統之間存在明顯的“數據孤島”現象，而智慧財務應用后所有業務數據都可以通過統一的財務平臺完成，給內控數據獲取工作帶來革命性的變化。

四、智慧財務建設在公立醫院內部控制中存在的問題與對策

（一）智慧財務建設在公立醫院內部控制中存在的問題

1.智慧財務應用場景的內部控制因素

從已實施智慧財務轉型的公立醫院具體情況來看，目前智慧財務主要應用場景與內控密切相關，第一個重要場景是公立醫院的日常業務管理，也是公立醫院內控的重點監控場景，主要涉及智慧報表核算、報表數據自動化、網上報稅等領域，本場景使用OCR 識別、科技、BI 引擎等技術手段為內控提供技術工具。第二大場景是符合公立醫院受眾層次的應用場景，主要包括電子發票、病歷、自助充值和報銷等。第三個場景是公立醫院決策應用場景，通過智慧財務大數據的處理和精細化分析，可以將相關數據追蹤到智慧財務平臺，為醫院決策者提供建議。

2.智慧財務建設不涉及內控人員參與

科技的進步使得大數據和人工智能應用越來越廣泛，公立醫院已經成立聯合團隊建設智慧財務，但主要管理人員往往集中在財務部門，而智慧財務的應用對相關人員綜合能力提出更高的要求，這不僅要求相關人員要精通財務管理，還要保持足夠的敏銳度和對計算機化的適應能力，但目前公立醫院普遍存在財務人員知識結構老化、高端人才短缺、復合型人才轉型緩慢等問題[5]。

3.智慧財務建設決策不平衡

在頂層設計上，不少公立醫院決策者對內部控制重視不夠，導致醫院智慧財務建設工作存在天然缺陷。例如，在考慮智慧財務設計模式時，醫療衛生體制外部改革趨勢尚未充分研究，醫院內部控制模塊尚未充分整合，當前具有的智慧財務建設決策存在不符合醫院內控要求和發展趨勢的情況。

4.智慧財務缺乏流程和制度控制

大數據的應用為公立醫院發展提供堅實的保障，但也對公立醫院當前管理流程產生較大的影響，特別是在智慧財務應用早期階段，必須考慮特定的內控風險。對于公立醫院來說，需要動態審視內控流程，及時區分智慧財務涉及人員的權限。當前，一些公立醫院往往更注重先進設備的“硬件”，而忽視流程、管理系統等“軟件”，導致其最終結果影響醫院財務電算化準確性，從而影響醫院財務管理的效率和質量。

（二）智慧財務建設在公立醫院內部控制中的應用對策

1.優化內控運行環境

智慧財務的運行可以為公立醫院內控體系建設提供良好的外部條件，這需要公立醫院各級工作人員，特別是公立醫院關鍵管理人員和各級高級管理人員的參與，協調財務、門診、培訓醫療、科研等各部門人員的管理和培訓，重點向高級管理人才傳授內部控制理念，提高其內部控制意識[6]。同時，智慧財務的使用也可以實現醫院多個業務系統的整合，利用大數據分析技術，可以快速發現薄弱環節，更準確地持續優化和改進控制措施，通過對難以量化的評價指標進行充分量化，實現更加全面、客觀的內控評價，以有效提高內部控制的有效性。

2.理順內部信息流通機制

智慧財務建設模式的應用可以極大改變醫院的內控環境，隨著內控環境的演進，很多人工流程、企業節點期間所涉及的各項內控風險內容已經表現出一定的風險問題，為了解決風險，就應在智慧財務理念的指導下，全面解決內控環境、計量等控制理念和方法，并提出新的控制參數和使用方法，及時向財務部門匯報，以便系統掌握醫院各部門之間的數據傳輸需求。通過智慧分析醫院管理需求，能夠逐步實現信息數字化、數據標準化，最終融入智慧財務共享中心，實現業務流程精細化、可視化，數據的互聯互通和共享可以消除“信息孤島”，為后續公立醫院財務狀況監控、提升內部控制水平打下堅實的基礎。

3.筑牢關鍵數據安全屏障

智慧財務建設在公立醫院內部控制中可以不斷筑牢關鍵數據的安全屏障，并建立數據訪問控制、職責分離以及雙重驗證等多項措施，還包括多重授權等流程限制措施，在信息流通的整個過程中，軟硬件設備故障和數據丟失的風險不容忽視，因此，必須采取有效的網絡安全保護措施，聘請專業技術人員定期進行安全評估[7]。同時，通過崗位設置、多重驗證和審核授權，可以嚴格限制數據調用，阻斷軟硬件風險，并逐步建立良好的數據保護機制，以筑牢關鍵數據的安全屏障。

4.培養內部控制的綜合人才

在信息技術飛速發展的背景下，公立醫院已經將智慧財務用于內部審計活動中，具體可以改善以往線下人工操作的環境，促使其能夠轉變為線上的流程模式，最大限度地提高工作效率，并糾正風險估算、方法控制、工作構建，利用先進的大數據信息技術有效落實內控體系建設。在推進智慧財務、建設智慧醫院的背景下，公立醫院需要培養具備金融專業知識、深入了解信息技術知識和數據分析技能的復合型人才，醫院需要培養、訓練、造就一大批新型復合型財務人才，并依靠現有信息技術和大數據技術不斷實現優化內控的情況，從而可以為現有的系統設計有效解決方案。

結語

綜上所述，隨著我國信息技術的迭代升級，現代公立醫院在內部控制方面已經出現一定的改進模式，要想進一步實現醫院的良好內部控制，就可以在智慧財務模式的應用下，加強對環境、風險點以及評價方法的研究。本文在掌握公立醫院智慧財務管理現狀與要點內容進行分析，不斷提升內部審計人員的相關素質，并制定有效的信息系統風險控制措施，確保智慧財務領域所涉及的各項內部審計規劃均可以順利實施。