內部審計在國有企業中的實踐措施

王天欣 蘇州市相城國有資本投資有限公司

引言

國有企業是經濟發展中重要的組成部分，也是國家戰略安全的關鍵領域。隨著我國經濟的不斷發展和改革，國有企業在市場競爭中面臨著許多挑戰。為了提高國有企業的競爭力和運營效率，需要采取一系列措施來確保其經營管理的規范性和合法性。內部審計作為一種管理措施，可以為國有企業提供有效的支持和幫助。通過對企業內部運營、風險管理和控制環境的評估，內部審計可以發現企業運營中存在的問題和短板，并提出有效的改進措施，以確保企業的合法性、規范性和效率性。因此，在國有企業中開展內部審計工作具有重要的現實意義和理論意義。

一、國有企業與內部審計的關系

國有企業是指由國家或國家授權的部門或機構擁有、控制并管理的企業。在我國國有企業中，由于其經營性質特殊、經營規模龐大和經濟效益重要性等方面的原因，國有企業的治理和管理面臨著許多挑戰，例如內部控制、資產保護、風險管理等問題。同時，由于國有企業的所有權性質、管理模式、決策機制、經濟效益等方面均與私營企業有較大差異，導致其在治理和管理方面也需采取相應的措施，以確保企業的健康穩定發展。

內部審計是指由企業內部專業的審計機構或審計人員對企業的管理、業務和風險進行評估和監督的一種審計行為[1]。在國有企業中，內部審計既可以為企業提供有效的監管和管理，減少造成損失的風險，提高經濟效益。同時，也可以為企業提供必要的咨詢服務，對企業的戰略規劃、業務流程等方面提供指導和支持。

因此，國有企業需要建立健全的內部審計體系，構建起一套合理的內部審計機制，制定適當的審計標準和程序，以保證審計工作的準確性、全面性和有效性。

二、內部審計在國有企業中的作用與意義

內部審計在國有企業中具有重要的作用和意義，主要體現在以下幾個方面：第一，內部審計通過對企業各項業務的審查和評估，幫助企業發現管理上的不足和問題，并提供改進措施和建議。通過強化內部控制，規范經營行為，內部審計可以提升企業的管理水平和績效，實現經營目標。第二，國有企業在經營過程中面臨各種風險，如經營風險、財務風險、合規風險等。內部審計可以幫助企業識別和評估風險，制定相應的控制措施，預防和減少風險的發生和影響，保障企業的穩定經營[2]。第三，內部審計通過對企業各項業務和流程的審查，可以幫助企業發現違規行為和潛在風險，及時采取措施進行整改，確保企業的合規經營。第四，內部審計可以為企業決策者提供全面、準確的信息和數據，幫助管理者制定科學合理的決策。同時，內部審計還可以提供針對企業管理和運營方面的建議，幫助企業持續改進和優化運營模式，提高企業整體競爭力。第五，內部審計的存在和開展，體現了企業對自身管理的重視和自律態度。通過加強內部審計工作，提升企業的管理水平和透明度，可以樹立企業的良好形象和信譽度，增強企業與各方利益相關者的信任和合作意愿。

三、內部審計流程

國有企業內部審計流程是指按照一定的程序和方法對企業的各項業務、流程和管理進行審查、評估和監督的過程。一般而言，國有企業內部審計流程包括以下幾個主要步驟：內部審計應根據企業的特點、風險和需求制定審計計劃，明確審計的目標和范圍。同時，審計計劃應充分考慮企業的發展戰略和控制重點，確保審計工作的針對性和有效性。內部審計人員在明確審計計劃后，應了解被審計部門的業務流程、控制制度和風險點，收集相關資料和數據，進行前期調研和準備工作。此階段應與被審計部門進行溝通和協調，明確審計的程序和要求。內部審計人員在落實相關調研工作和準備工作后，便需根據審計計劃和目標，依據內部審計標準和方法，對被審計部門的各項業務、流程和管理進行審查和評估。在具體實施過程中，審計工作主要包括現場檢查、文件分析、數據核查、內部控制評價、風險識別等。此階段內部審計人員應按照內部審計標準和程序，收集、整理和分析相關證據和數據，并形成審計工作底稿和資料。之后，內部審計人員便需以審計工作結果為依據，編寫審計報告。而審計報告主要包括審計的目的、范圍、方法、發現的問題和建議等內容。需要注意的是，審計報告應準確、清晰、具有參考價值，并采用適當的方式上報給企業領導層、審計委員會或其他相關部門。而被審計部門應根據審計報告的要求和建議，及時采取相應的整改和改進措施，并將整改情況反饋給內部審計人員。最后，內部審計部門需對整改措施的執行情況進行評估和監督，確保問題得到有效整改。

四、國有企業內部審計的現狀、問題與挑戰

（一）國有企業內部審計的現狀

國有企業在中國經濟中起著舉足輕重的地位，不僅擁有巨大的資產規模和經濟實力，還承擔著重大的社會責任。而隨著國有企業的不斷發展，內部審計在企業管理中的重要性越發顯著，國有企業內部審計工作也在不斷推進。從審計機構組織形式方面來講，國有企業內部審計機構一般有兩種組織形式，一種是企業內部設立審計部門，由企業的內部人員進行審計工作；另一種是委托專業機構進行審計。不同的企業根據自身的管理模式和業務特點選擇不同的組織形式[3]。從審計任務方面來講，國有企業內部審計的主要任務是評估企業的內部控制制度是否健全、有效，發現風險隱患、防范損失，并提供合理的改進建議。同時，審計工作還承擔著其他任務，如幫助企業進行財務管理、信息技術審計、合規性審計等。從審計報告方面來講，國有企業內部審計報告包括審計結果、審計意見、問題建議和改進計劃等內容。審計結果分為符合預期和不符合預期兩種，審計意見分為有保留意見和無保留意見兩種，而問題建議和改進計劃是審計報告中的重要內容，有助于企業改進管理和業務流程。從審計方式和方法方面來講，國有企業內部審計采用現場審計、抽樣審計、比較審計、風險評估等審計方式和方法。現場審計是指審計人員現場檢查企業的賬簿、資料、單據等，抽樣審計是指對企業的賬簿、資料、單據等進行抽樣審計，比較審計是指將企業的財務數據與同行業企業進行比較，風險評估則是指通過評估企業的風險水平，確定審計工作的重點和方向。

（二）國有企業內部審計存在的問題和挑戰

從當前國有企業內部審計工作開展實際情況來看，我國國有企業在內部審計方面還有較多的不足。第一，國有企業內部審計需要有專業的審計工作人員，但是由于招聘制度不完善、培訓機制不健全等原因，導致審計人員素質不高，難以勝任復雜的審計工作。第二，部分國有企業內部審計方法比較落后，有的企業還在使用手工記錄審計數據，難以滿足現代化的審計需求。同時，一些企業在審計方面的技術和方法不夠科學、規范，導致審計效果差。第三，國有企業內部審計的核心是內控機制，但是部分企業的內控機制缺乏有效的控制措施和制度，容易出現漏洞，導致審計效果不佳。第四，國有企業還面臨著審計資源有限的問題，如審計人員數量不足，時間緊迫，審核難度大，難以保證審計質量。

五、國有企業內部審計實踐與發展的建議

（一）構建完善的內部審計機制體制

建立完善的內部審計機制體制是保證國有企業內部管理規范、運營有效的重要保障。為此，國有企業需要建立內部審計的法律和制度框架，制定內部審計的規則和標準。該法律和制度框架應明確規定內部審計的職責、權限、程序和安全制度等，并設置相應的懲罰機制，確保內部審計的公正性和獨立性。同時，國有企業應專門設立內部審計部門，由專業的內部審計人員負責執行內部審計工作，確保內部審計的專業性和準確性[4]。在內部審計部門中應設立合適的崗位，如內部審計組長、內部審計員等，以便管理和協調內部審計工作。國有企業的內部審計應定期進行，以確保企業各項業務的合規性和有效性。而具體的內部審計時間間隔要根據企業的特點和需要進行合理設置。內部審計報告是內部審計的重要成果之一，應在內部審計結束后及時上報給企業領導層。內部審計報告應清晰明確，具有參考價值，以便企業領導層認真查閱和采納。另外，企業應借助內部審計報告對內部審計工作進行評價和反饋，以提高內部審計的質量。

（二）強化國有企業內部審計隊伍建設

國有企業內部審計隊伍是保證內部審計工作有序開展的關鍵因素。強化國有企業內部審計隊伍建設，可以提高內部審計工作質量和效率、減少風險隱患，為企業的發展提供有力的保障。國有企業在進行內部審計隊伍建設時可以從以下幾方面著手：一是引入高素質的內部審計人才。企業在招聘審計人員時需要適當的提高審計人員準入門檻，要求內部審計人員具有扎實的理論基礎和豐富的實踐經驗。同時，也應注重其專業能力和道德品質是否符合崗位需求，如此才能確保內部審計工作的公正性和獨立性。二是國有企業應定期組織內部審計人員接受專業培訓，通過各項培訓活動提高審計人員的審計專業性。為確保審計人員能不斷進取，國有企業還應加強對內部審計人員的績效考核和評估，以此鼓勵審計人員不斷提高自身的專業素質。三是國有企業需要根據內部審計人員的工作經驗和能力，建立相應的職業發展路徑和晉升機制，激勵內部審計人員不斷提高專業技能和專業素養。四是國有企業可以根據業務需要，聘請外部專業咨詢機構為內部審計提供支持。外部專業咨詢機構可以提供創新的審計方法和技術，為企業提供專業性的意見和建議，從而提高內部審計工作的整體水平和效率。

（三）提升內部審計監督效能

要想提升內部審計監督的效能，國有企業在發展與運營的過程中就需要做好以下幾項工作。專業的審計人員對于內部審計工作的開展具有關鍵性的影響，所以國有企業需要加強對審計人員專業技能和業務水平的培訓，讓審計人員的財務知識、會計知識、審計理論知識和技能得到有效提升。同時，基于審計工作的特殊性，國有企業還需加強對審計人員溝通和協調能力的培養。審計監督部門的獨立性是保證審計公平、公正、透明的基礎，所以國有企業應確保內部審計監督部門在組織結構上相對獨立，不受其他部門的干預和控制。同時，應建立健全的審計委員會或監事會，加強對內部審計的監督和審查。規章制度是保證國有企業內部審計監督規范化、合理化的重要保障，基于此，國有企業應制定內部審計監督的規章制度，明確內部審計監督的職責、權限、程序和流程，并確保相關規章制度的執行和有效性[5]。規章制度應與企業的戰略目標和風險控制要求相適應，確保內部審計監督的全面性和準確性。企業內部各部門之間的溝通和交流是影響企業穩定運營與發展的重要因素，所以內部審計監督部門需要與其他部門建立良好的溝通渠道和合作機制，加強信息共享和協作。尤其是與被審計部門的溝通和合作，有助于審計人員更好地了解業務流程和內部控制，提高審計效能和監督能力。國有企業應將風險管理貫穿于內部審計監督全過程，建立健全的風險識別、評估和防范機制。內部審計監督應重點關注風險點和風險控制措施的有效性，及時發現并提出改進意見和建議。在信息化時代，國有企業可以利用信息技術手段，如數據分析工具和審計軟件，從而提高審計的效率和準確性。

（四）關注審計跟蹤整改工作

審計跟蹤整改工作是國有企業內部審計實踐中非常重要的一環。通過審計跟蹤整改工作，可以確保發現的問題能夠得到及時解決和改進，提高內部審計的有效性和實際價值。基于此，國有企業應建立整改工作的機制和流程，明確整改責任人和時間節點，并確保整改工作的落實能夠得到有效監督和控制。同時，企業應建立整改工作的記錄和跟蹤系統，保留整改過程中的相關文件和資料，以便審計人員能夠隨時了解整改進展情況。審計部門在實施審計工作后便需要對被審計部門的整改工作進行督促和監督，及時了解整改情況和進展，確保整改工作的及時、全面和有效。在被審計部門進行整改的過程中，審計部門應向被審計部門提供必要的支持和協助，幫助其解決整改工作中的困難和問題。在必要條件下，審計部門還可以提供培訓和指導，提高被審計部門的整改能力和效果。為確保整改工作落實到位，審計部門還應建立有效的評估指標和方法，對整改工作進行定期的跟蹤和分析，發現問題的本質原因和潛在風險。在評估的基礎上，及時提出改進意見和建議，推動整改工作的不斷深化和完善。另外，審計部門應建立經驗交流的機制和平臺，組織審計人員定期進行經驗總結和分享，總結整改工作中的成功經驗和教訓，為下一階段的審計工作提供借鑒和參考。

結語

國有企業內部審計的現狀、存在的問題和挑戰需要得到關注和解決。加強內部審計工作，構建合理的內部控制制度和管理制度，提高審計人員的素質和水平，提升內部審計監督效能，重視審計跟蹤整改工作的落實，將有助于國有企業提高管理效率、提高運營質量、降低運營風險，推動國有企業可持續發展。