國有企業(yè)內部控制存在問題及對策研究

趙瑞

摘?要：國有企業(yè)作為我國支柱企業(yè)之一，其經營管理水平會對國家經濟產生直接的影響。在內部控制工作的約束下，優(yōu)化企業(yè)經營管理模式，規(guī)范各個環(huán)節(jié)工作流程。針對國有企業(yè)內部控制制度不完善、監(jiān)管不到位等問題，文章以國有企業(yè)內部控制存在的問題及對策為研究對象，基于內部控制概述，分析了內部控制實施的重要性。為提升國有企業(yè)綜合管理水平，從多個不同角度分析內部控制問題，明確了內部控制實施的思路，對如何提升內部控制效果提出幾點建議，希望為相關人士提供一定價值參考。

關鍵詞：國有企業(yè)；內部控制；風險管理；信息化建設

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）07-0106-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.07.027

1?引言

國有企業(yè)中內部控制工作，旨在優(yōu)化經營管理水平，降低風險、經營管理問題發(fā)生的概率，無形中提升了國有企業(yè)市場競爭力。在國有企業(yè)經營管理中，明確內部控制的重要性，基于此梳理企業(yè)內部各項工作實施流程，利用完善的管理制度提升內部控制效果，為國有企業(yè)進一步發(fā)展創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。

2?國有企業(yè)內部控制相關內容

2.1?內部控制概述

內部控制，是企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，使企業(yè)內部資源得到充分利用，保證企業(yè)經營計劃順利實施，利用內部規(guī)范、規(guī)劃、評價、控制等開展工作的一系列方法、手段。內部控制的實施，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，通過對各部門工作流程、工作目標的分析，制定符合企業(yè)發(fā)展特點的內部控制制度，使企業(yè)可以更好地適應內外部環(huán)境變化，并在日常實踐操作中積累經驗與方法，提升企業(yè)內部控制水平［1］。

2.2?國有企業(yè)內部控制實施的意義

國有企業(yè)經營管理水平，會對我國市場體系建設、轉型產生較大的影響。若是國有企業(yè)不能發(fā)揮自身帶頭引領作用，會影響其他行業(yè)經濟發(fā)展。內部控制的實施，有利于實現(xiàn)對國有企業(yè)資源、人力、制度等方面的約束，提升各部門工作效果，促使國有企業(yè)經營管理水平提升。內部控制實施的意義主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，促使國有企業(yè)資產保值增值。國有企業(yè)經營活動離不開資產的支持，在資源合理分配下，提升各部門價值創(chuàng)造能力，為國有企業(yè)發(fā)展提供驅動力。在以往資產管理中，存在資產沉淀或者分配不合理的情況［2］。內部控制工作的實施，提升資產管理水平與利用價值。實際工作中，可以利用內部控制對資產管控流程進行梳理，結合國有企業(yè)業(yè)務分布情況與資金需求，制訂資源分配方案，使各部門在有限資金的支持下創(chuàng)造出更多的經濟效益，實現(xiàn)資產保值增值。

第二，提升風險防范能力。在我國經濟市場深化改革下，國有企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生較大的變化。這一背景下，只有不斷提升自身的內部管理水平，才能適應市場環(huán)境，在激烈的競爭中脫穎而出。內部控制的實施，促使國有企業(yè)完善管理體系的建設，降低外界環(huán)境對企業(yè)的負面影響，提升國有企業(yè)風險防范水平。實際操作中，內控人員可以利用風險預警機制或者管理機制，對國有企業(yè)面臨的風險進行識別與控制，使國有企業(yè)在風險管理制度的規(guī)范下更好的發(fā)展。

第三，提升企業(yè)經營管理效果。國有企業(yè)內部控制的應用，實現(xiàn)對企業(yè)管理行為、經濟行為方面的約束，維護企業(yè)內部秩序，推動企業(yè)各項管理工作有序進行［3］。國有企業(yè)運行中，可以借助內部控制制度提升部門經營目標完成效率，利用相關的制度約束各部門人員的行為，提升各部門人員目標意識，以高效的方式完成崗位工作目標，促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標落地。這樣一來，不僅可以提升內部控制工作效果，而且能夠為企業(yè)發(fā)展助力，使國有企業(yè)在良好的經營環(huán)境中健康發(fā)展。

3?國有企業(yè)內部控制中存在的問題

3.1?缺乏專門的組織機構

內部控制與企業(yè)經營管理有著密切的關系。實際操作中，需要內部控制人員參與財務、業(yè)務等環(huán)節(jié)，通過對各個環(huán)節(jié)流程的梳理，掌握職能部門工作目標、工作重點，基于此建立內部控制體系，實現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)工作的控制［4］。當前國有企業(yè)沒有意識到內部控制工作的價值，忽略內部控制管理機構的建設，限制了內部控制相關措施的實施。完善的組織框架，能夠明確各個部門職責、工作范圍，對發(fā)揮內部控制的監(jiān)管、控制作用十分有利。部分國有企業(yè)出現(xiàn)組織框架不完善、職能部門之間監(jiān)督不到位的情況，無法為內部控制工作提供支持。為了提升國有企業(yè)內部控制工作效果，應從組織機構建設方面入手，確定相關人員的責任，提升內部控制效果，促使國有企業(yè)經營活動開展。

3.2?缺乏完善的內部控制制度

在內部控制制度的規(guī)范下，使內部控制人員對自身工作流程、工作要求形成正確的認識，使所有的管理行為做到有規(guī)可循。在國有企業(yè)內部控制制度建設中存在一些問題，不能發(fā)揮內部控制的作用，無法解決企業(yè)經營管理問題。具體如下：第一，部分管理制度出現(xiàn)與實際脫軌的情況。內部控制人員忽略與國有企業(yè)經營管理的結合，不能規(guī)范國有企業(yè)經營管理活動，無法及時發(fā)現(xiàn)管理風險與問題。第二，部分制度內容落后，不能跟隨國有企業(yè)發(fā)展而變化。在市場經濟的影響下，國有企業(yè)會不定期地創(chuàng)新管理模式或者管理手段，以提升企業(yè)管理效果。內部控制制度的建設，應以國有企業(yè)實際情況為基礎，跟隨企業(yè)的變化而變化，以保證內部控制制度的可操作性。由于相關人員缺乏創(chuàng)新改革意識，所以影響內部控制制度實施效果，不能解決國有企業(yè)經營管理問題。

3.3?信息資源共享不到位

信息時代下，國有企業(yè)如何提升信息處理質量，優(yōu)化企業(yè)經濟效益，是國有企業(yè)發(fā)展中面臨的問題。內部控制的實施，需要較多數據信息的支持，通過各部門之間的信息互動，使內部控制人員了解企業(yè)戰(zhàn)略目標實施情況、職能部門工作進度，為內部控制報告編制提供真實的數據［5］。實際工作中，發(fā)現(xiàn)各部門之間信息互動意識較差，并沒有根據內部控制相關要求，為內控人員提供及時、全面的數據，增加內部控制實施難度，影響后續(xù)工作實施效果。這一問題出現(xiàn)的主要原因，就是國有企業(yè)缺乏完善的信息系統(tǒng)，不能為信息資源共享提供方便。國有企業(yè)經營管理中，不僅要做好相關制度的建設工作，也要意識到信息系統(tǒng)建設的必要性，立足實際，完善信息系統(tǒng)，為內部控制的執(zhí)行提供技術保障。

3.4?風險管理能力薄弱

國有企業(yè)經營中面臨較多的風險，會因為國家政策、市場環(huán)境的變化出現(xiàn)運營風險，使企業(yè)各項工作受到影響。為降低風險發(fā)生的概率，提升國有企業(yè)內部控制效果，需要制定與國有企業(yè)發(fā)展相符的風險管理制度，以實現(xiàn)對潛在風險的防范與控制。實際工作中，國有企業(yè)沒有意識到風險管理工作實施的必要性，認為自身只要按照相關規(guī)范操作即可規(guī)避風險。實際上并非如此，經營風險具有不確定性與偶發(fā)性，雖然可以降低風險對企業(yè)的影響，但是不能遏制風險的發(fā)生。受企業(yè)自身因素的影響，使國有企業(yè)出現(xiàn)風險防范效果低下的情況，不利于國有企業(yè)穩(wěn)定運行。

3.5?監(jiān)督管理不到位

在監(jiān)督管理工作下，提升國有企業(yè)規(guī)范化發(fā)展意識，減少違法亂紀的行為。一般來講，會采用內部監(jiān)督與外部監(jiān)督結合的方式，對國有企業(yè)綜合管理情況進行監(jiān)管。實際操作中，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內部監(jiān)督工作實施情況并不理想，部分員工對內部監(jiān)督存在抵觸情緒，接受監(jiān)督的自覺意識不強。此外，在外部監(jiān)督中，出現(xiàn)不配合的情況，不能為外部監(jiān)督人員提供相關的數據資源，使外部監(jiān)督出現(xiàn)形式化的問題。監(jiān)督管理工作，是提升內部控制工作效果的有效方法。在監(jiān)督工作中，能夠發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)經營管理問題，并從客觀角度對此提出建議，使國有企業(yè)經營管理活動高效進行。由于缺乏完善的監(jiān)督管理機制，所以影響后續(xù)工作實施效果，不能為國有企業(yè)發(fā)展營造良好的經營環(huán)境。

4?國有企業(yè)內部控制實施的思路

4.1?基于企業(yè)戰(zhàn)略目標，完善內部控制

國有企業(yè)內部控制工作，是以企業(yè)業(yè)務、事項為基礎，通過全過程控制的方法，促使企業(yè)職能部門目標落地，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標［6］。為更好地發(fā)揮內部控制作用，應以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為核心，基于企業(yè)各部門工作要求，建立內部控制體系，要求內部控制人員根據管理體系開展工作，促使企業(yè)經營管理與戰(zhàn)略目標融合，為國有企業(yè)獲得更多的經濟效益打下堅實的基礎。

4.2?立足內外部環(huán)境，實施內部控制

國有企業(yè)非常容易受到市場環(huán)境、內部經營環(huán)境的影響，若是企業(yè)適應能力不強，將會面臨破產或者被重組的風險。為防止這一問題出現(xiàn)，提升國有企業(yè)環(huán)境適應能力，應對企業(yè)所處市場環(huán)境、外部環(huán)境進行分析，建立符合國有企業(yè)長遠發(fā)展的內部控制制度，并要求相關人員做好制度的動態(tài)調整與優(yōu)化工作，為提升國有企業(yè)適應能力與競爭力提供制度保障。在動態(tài)化內部控制制度的支持下，提升國有企業(yè)改革發(fā)展效果，使國有企業(yè)在各項規(guī)章制度的約束下得到更好的發(fā)展。

4.3?針對經營管理問題，明確內部控制方向

國有企業(yè)所處的行業(yè)不同，對內部控制工作的要求也不同。實際工作中，以國有企業(yè)面臨的風險、經營管理中常見的問題作為內部控制工作實施的依據，確定內部控制工作方向，基于國有企業(yè)綜合管理情況，制定完善的內部控制制度，解決國有企業(yè)經營管理問題。需要注意的是，國有企業(yè)不同發(fā)展階段面臨不同問題。為提升內部控制效果，應堅持實際性的原則，以解決企業(yè)經營問題為導向，制訂內部控制方案，利用科學的手段提升內部控制實施效果。

4.4?堅持動態(tài)性原則，提升內部控制實施效果

國有企業(yè)內部控制并不是一成不變的，而是隨著時代發(fā)展而不斷變化的。國有企業(yè)內部控制人員應樹立創(chuàng)新發(fā)展意識，對內部控制制度、內部控制方法等進行不斷的創(chuàng)新，適應企業(yè)經營模式，提升內部控制實施效果，促使國有企業(yè)長遠、穩(wěn)定發(fā)展［7］。動態(tài)化內部控制工作的實施，實現(xiàn)對國有企業(yè)風險、成本、工作流程等方面的控制，提升企業(yè)經營管理效果，為國有企業(yè)內部控制工作開展積累經驗。

5?解決國有企業(yè)內部控制問題的對策

針對以往國有企業(yè)內部控制中存在的問題，需要從多個方面入手，利用清晰的內部控制目標、健全完善的管理目標，強化內部控制效果，促使國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。通過多種有效的措施，提升國有企業(yè)風險防范能力與規(guī)范化發(fā)展意識，為國家經濟發(fā)展貢獻更多的力量。

5.1?利用內部策略，提升內控實施效果

內部控制的實施，需要國有企業(yè)為此投入一定的人力、物力與財力，以完善內部控制管理體系，規(guī)范國有企業(yè)經營管理模式。

首先，明確內部控制目標。國有企業(yè)內部控制目標的建設，為內部控制執(zhí)行提供方向，優(yōu)化各個環(huán)節(jié)工作效果。國有企業(yè)與民營企業(yè)有較大的不同，具有公益性功能。若是國有企業(yè)發(fā)展中一味強調公益性職能，那么會使企業(yè)失去發(fā)展的動力，不能提升企業(yè)經濟效益。因此，國有企業(yè)管理中不僅要做好公益性工作，也要發(fā)展經濟，以展示國有企業(yè)的獨特性［8］。內部控制目標的建設，有利于企業(yè)內部控制制度、組織機構的建設，同時可以為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供動力。內部控制目標建設時，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標、經營發(fā)展計劃進行分析，明確企業(yè)發(fā)展方向的同時，結合基層管理制度與職能部門工作內容，確定內部控制目標，要求內部控制人員根據目標開展工作，以提升自身的管理水平。

其次，建立內部控制管理組織機構，為內部控制落地提供組織保障。內部控制工作覆蓋范圍比較廣，需要內部控制人員明確自身的責任、工作范圍，在組織機構的帶領下積極參與崗位工作。根據國有企業(yè)經營管理特點，建立以下組織機構：第一，成立內部控制管理機構。該機構成員主要由企業(yè)領導者、各部門主要負責人構成。確定內部控制管理機構后，需要明確該部門的職責、范圍，如制定內部控制目標、建設內部控制制度體系等，為發(fā)揮內部控制管理機構職能做好鋪墊。第二，建立內部控制執(zhí)行小組。這一環(huán)節(jié)工作十分重要，是落實內部控制制度、提升職能部門工作效率的關鍵。內部控制執(zhí)行小組建設中，應選擇具備豐富工作經驗、工作能力的人員，為貫徹落實相關制度打下堅實的基礎。第三，建立內部控制監(jiān)督小組。監(jiān)督管理工作實施的目的，就是防止內部控制不到位或者不合理的問題。為提升監(jiān)督工作的有效性，從國有企業(yè)的審計、紀檢部門抽調具備專業(yè)素養(yǎng)與監(jiān)督能力的人員，使內部控制監(jiān)督管理工作以規(guī)范、高效的方式進行。

最后，加強對基礎管理制度的優(yōu)化。國有企業(yè)管理制度建設的目的，就是規(guī)范工作行為、經營行為，使企業(yè)管理工作有秩序地進行。內部控制工作中，會對管理制度的執(zhí)行、管理制度的實施成效等進行分析，以了解國有企業(yè)管理工作是否存在問題。為提升內部控制效果，需要對國有企業(yè)原有管理制度進行完善，優(yōu)化管理制度內容與實施形式，提升規(guī)章制度的約束力度，為各項工作實施提供基礎保障。為提升規(guī)章制度的運用效果，建立制度建設管理辦法，對規(guī)章制度實施情況進行動態(tài)監(jiān)督，保證國有企業(yè)各類規(guī)章制度的完整性、前沿性與實效性。

5.2?借助外部策略，提升國有企業(yè)經營管理水平

國有企業(yè)內部控制建設中，應做好外部策略的運用工作，通過對市場環(huán)境、國家政策等方面的分析，強化內部控制實施效果，促使國有企業(yè)更好發(fā)展。

首先，主動分析宏觀因素對國有企業(yè)經濟發(fā)展的影響。為規(guī)范我國經濟市場發(fā)展，政府部門會不定期出臺一些政策，用于控制與發(fā)展市場經濟。國有企業(yè)作為市場經濟體系的一環(huán)，會因為國家政策或者相關制度出現(xiàn)運行風險，使國有企業(yè)的投融資、經營管理等工作受到影響。基于此，國有企業(yè)內部控制中，應發(fā)揮管理層的專業(yè)優(yōu)勢，對國家政策、宏觀經濟發(fā)展情況進行分析，并建立外部環(huán)境跟蹤研究制度，提升企業(yè)政策適應能力，降低國家政策對企業(yè)發(fā)展的消極影響。

其次，加強對投資項目的管理。內部控制工作中，應意識到投資項目對國有企業(yè)經濟、管理工作的影響，并將此作為內部控制工作的重點，對投資項目的可行性、可操作性等進行分析，通過數據分析的方式為管理者提供決策意見。與此同時，內部控制人員還應對項目預期收益、投資資金、發(fā)展前景等進行綜合分析，與財務部門合作為管理者提供相關數據報告，以此提升國有企業(yè)決策的科學性［9］。

最后，提升國有企業(yè)外部風險防范能力。立足國有企業(yè)風險承受能力，制定外部風險管理對策，利用風險轉移、風險控制等手段，降低外界風險對企業(yè)的影響，提升國有企業(yè)抵御風險能力。

5.3?利用保障措施，促使內部控制實施

國有企業(yè)內部控制的實施，需要基礎性工作的支持，通過完善信息系統(tǒng)與專業(yè)內部控制人員，才能有效提升內部控制效果，為國有企業(yè)發(fā)展助力。結合以往內部控制中存在的問題，采取以下措施：

第一，加強國有企業(yè)內部信息系統(tǒng)建設，打破信息孤島，為內部控制提供數據支持。內部控制與信息技術的結合，可以促使內部控制工作信息化、流程化發(fā)展，對提升國有企業(yè)綜合管理水平具有積極作用。由于國有企業(yè)信息系統(tǒng)建設標準不同，所以在信息共享方面存在一些問題。鑒于此，統(tǒng)一國有企業(yè)信息系統(tǒng)建設標準與數據處理標準，要求企業(yè)職能部門按照統(tǒng)一標準建設管理系統(tǒng)，使內部控制管理工作高效進行。在信息系統(tǒng)的支持下，內部控制人員可以通過數據分析了解各個環(huán)節(jié)工作情況，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

第二，做好內部控制人員隊伍建設，促使國有企業(yè)內部控制工作高質量進行。內部控制人員的業(yè)務能力會影響內部控制執(zhí)行效果，是提升國有企業(yè)內部控制水平的關鍵。國有企業(yè)可以針對管理人員組織相關的培訓或者業(yè)務交流活動，將內部控制人員必須掌握的知識、技能作為培訓內容，提升內部控制人員專業(yè)素養(yǎng)［10］。此外，部分內部控制人員對國有企業(yè)工作流程了解不全面，所以在內控中出現(xiàn)監(jiān)管、控制不到位的情況。基于此，組織業(yè)務交流活動，要求職能部門人員與內部控制人員參與其中，在信息交流中了解其他部門工作流程，為針對性內部控制工作開展提供依據。

第三，科學選擇內部控制方法。在內部控制工作中，應以業(yè)務情況為基礎，結合內部控制要求選擇適合的控制方法，對工作成效、資源使用等方面進行控制與管理。以信息化手段為例，內部控制工作中，可以借助信息系統(tǒng)獲取與內部控制對象有關的數據，從多個方面分析內部控制對象是否按規(guī)定操作、是否完成崗位工作目標、在實踐中是否存在不足等。在信息技術手段的支持下，提升內部控制效果，促使完善業(yè)務流程建設。

6?結語

總而言之，國有企業(yè)內部控制，具有提升企業(yè)經營管理水平、促使國企資產增值保值的重要作用。為提升國有企業(yè)內部控制效果，應以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎，結合企業(yè)發(fā)展趨勢，建立動態(tài)化內部控制制度，實現(xiàn)對國有企業(yè)經營活動的管理。為解決以往內部控制實施問題，采用內部措施與外部措施，促使國有企業(yè)對內部控制的重視，提升企業(yè)風險防范水平。同時，為推動內部控制進一步發(fā)展，應從人員隊伍、信息化建設等方面入手，提升國有企業(yè)內部控制實施效果，促使國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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