大數據下高新技術企業推進全面預算管理提質增效的策略研究

摘?要：隨著社會經濟的高速發展，作為經濟增長新驅動力的高新技術企業面臨的市場競爭日趨激烈，對企業的經營管理水平提出了更高的要求。企業需要在理論和實踐上轉變思想，引進更先進的管理工具代替傳統管理模式，構建全過程控制、全業務統籌、全人員參與的管理體系，在提高企業運行效率的同時，實現企業經營目標提質增效。由此可見，高新技術企業要加強對全面預算管理工具的應用，從戰略發展角度對企業經營管理進行全面規劃和整體協調，結合企業內外部環境對經濟活動和財務狀況進行預測和規劃，從而更好地對資源配置進行優化，為企業戰略目標的實現提供助力。文章簡單闡述高新技術企業實施全面預算管理的意義，針對具體工作中存在的問題提出有效的優化策略。

關鍵詞：大數據；高新技術企業；全面預算管理

中圖分類號：F540.58文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）09-0167-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.09.041

1?引言

高新技術企業具有高風險、高投入、技術和資金密集等特點，在大數據時代背景下面臨的經營壓力不斷增加，對企業的管理水平提出了更高的要求。新時期，企業要加強對全面預算管理工具的應用，從全局視角對各個部門工作和內外部資源進行合理配置，為戰略目標的實現提供助力。但是在具體實踐中，一些企業在預算編制、執行、控制、考核等方面存在著各種問題，影響了預算管理效用的發揮。基于此，針對大數據背景下高新技術企業提高全面預算管理質效的策略進行研究，具有積極的現實意義。

2?高新技術企業全面預算管理實施意義

全面預算管理是一項長期系統性的工程，具有全員參與、全流程和全環節的特點，指的是以企業的運營戰略目標作為主線，對企業的各類資源進行科學的分配和合理的調用，實現業務經營活動和財務管理流程的深度匹配，使內部控制所具有的指導、優化、控制、監督等效用得到充分發揮，是推動企業業財融合應用的主要路徑和科學工具。從高新技術企業的角度出發，高新技術企業是國家支持的發展領域，也是凸顯國家核心競爭力的關鍵內容。在國際政策傾斜下，其具備商業性和公益性的特點。廣義層面上講，通過全面預算管理，高新技術企業可以更好地降本增效，擴大利潤空間，使得其有更多的資金來進行產品研發、業務規模擴張等，增加了企業的核心競爭力，有利于建立完善的國民經濟服務體系，并促進消費，帶動社會經濟的快速發展。具體來說，高新技術企業實行全面預算管理的意義主要體現在以下四點。

2.1?實現企業戰略目標

企業制定出科學完善的戰略規劃和發展目標以后，如果無法高效的落實，就無法將發展愿景和戰略藍圖變成現實，甚至會引起經營失敗問題。為了增強戰略規劃的實施力度，企業要將整體目標細化分解，形成各個部門和崗位的具體任務，而全面預算管理就是對執行效果進行衡量的有效手段，能夠對各個部門工作任務的完成情況進行判斷[1]。通過實施全面預算管理，高新技術企業可以將戰略目標細化成為各個部門具體的預算指標，結合工作任務的實際需求進行資源的合理分配，從而高效完成部門和個人任務，最終實現企業的整體戰略目標。同時，通過預算管理工具的應用，企業可以在戰略規劃實施過程中，結合市場環境變化對預算方案進行動態調整，從而保證各類資源的高效利用，避免出現浪費問題。

2.2?防范經營風險

全面預算管理是具有全員、全過程、全范圍特點的系統化管理工具，在具體實施過程中，能夠對企業經營中的各類風險問題進行識別、評估、防范。通過預算管理機制的應用，高新技術企業可以結合經營發展需求對各個部門的職責和權限進行合理設置，構建起高效協同和互相制約的工作機制，從而促進企業的內部控制水平和風險防范能力的提升。

2.3?考核各部門經營績效

全面預算管理可以作為企業戰略規劃與工作績效評估之間的聯系樞紐，為各個部門的績效評估提供數據基礎。高新技術企業在實施全面預算管理的過程中，可以對設置的預算指標與實際完成情況進行比較和分析，從而為各個部門和崗位工作業績的考核提供依據，為后續責任劃分、業績評定、獎懲激勵等工作奠定基礎，有利于激發企業員工履行崗位職責的積極性，使他們主動為預算目標的實現而努力。

2.4?提高資金使用效益

高新技術企業的資金管理活動是其預算管理的核心內容。要想提高高新技術企業的資金使用效益，必須從項目資金入手，做好統籌規劃。全面預算管理的應用細化了項目資金控制指標，便于企業對項目績效進行定量評估，并通過對照預算指標和實際實施情況，可以及時發現和分析預算偏差，把握差距產生的根本原因，及時引導改進和調整項目資金的運用狀況，并做出合理的績效評估。此外，通過改進預算績效獎懲激勵方式，能夠使部門管理人員更好地實現企業戰略目標，進而提高高新技術企業的經營效益。

3?高新技術企業全面預算管理現狀

3.1?預算編制有待優化

首先，許多高新技術企業員工對于預算管理工作的重要性缺乏正確的認識，對于預算管理的工作流程和具體內容缺乏深入的了解，影響了各項工作中的高效落實。其次，企業在進行預算目標設置時，未能對企業的戰略規劃和外部環境進行全面分析，只是根據往年數據進行增減，容易造成企業資源的浪費或者限制，不利于企業經營戰略的實施。例如：管理層直接下達年度總目標，分配業務部門。但該總目標僅僅是在去年的數據基礎上提升一定的百分比，對于企業當前所處的競爭對手狀況、投資發展前景、市場環境波動變化規律、來年市場產品結構等分析不足，由此形成的預算目標可能會過度寬松，不僅影響工作效率，甚至還可能會影響企業的市場占有率；或者，預算目標過度緊繃會加大業績達標難度，削弱業務部門的工作積極性和企業歸屬感，不利于企業健康發展。再次，企業各個部門之間缺少順暢的信息溝通渠道，彼此之間交流較少，在預算編制時容易因為溝通問題出現目標的沖突，增加了后續執行的難度。最后，企業缺乏對研發費用、利潤表預算、現金流預算等工作的重視，使得企業經營活動存在較強的隨意性，不利于企業資金的高效利用。以人力資源計劃為例，現階段，部分高新技術企業在編制年度預算方案時，以成本預算、費用預算、收入預算和利潤預算為主要內容，缺乏針對人力資源編制相應的計劃方案，往往是在需要招聘人員的時候再考慮人力成本，這在一定程度上會影響預算方案的全面性，也不利于初始預算目標的貫徹落實。

3.2?預算執行效率低

許多企業存在著重視預算編制，輕視預算執行和監控的情況，具體來說，一方面，企業未能建立科學完善的預算執行監控機制，無法對預算指標和實際發生數據之間的偏差進行動態分析，影響了預算工作調整的及時性；另一方面，企業未能建立規范化的授權審批機制，在遇到不可控情況時，預算調整過于隨意，容易出現超預算或者無預算支出的問題，影響了預算的剛性。此外，預算松弛還體現在預算指標設置與下達環節。當預算指標未能分解落實到崗位層面，可能會給預算松弛提供空間。一旦出現預算執行偏差的問題，也無法向相關責任人追究責任，進而破壞企業整體利益，不利于企業戰略目標的實現。

3.3?預算管理信息化建設有待加強

許多高新技術企業將工作重心放在技術研發和產品創新方面，缺乏對預算管理信息化系統建設工作的重視，未能將大數據、云計算、人工智能等技術應用到預算編制、跟蹤、控制、分析、考核等工作中，對數據資源的管理過于滯后，未能按照預算管理工作的實際需求進行數據的分析，影響了信息資源在決策制定中輔助作用的發揮，使得預算管理的實施效果大打折扣。

3.4?預算考評機制不完善

當前許多高新技術企業存在著考核評價機制不完善、獎懲措施不到位等問題。在預算考評方面，許多企業設置的指標體系不夠完善，評估流程不夠規范，容易受到主觀因素的干擾，影響了考核結果的公正性和客觀性；在激勵獎懲方面，企業未能將預算考評結果與部門和個人的工作績效進行有效對接，獎懲措施不到位，不但影響了考核評價機制激勵作用的發揮，而且影響了預算管理的嚴肅性和權威性，不利于預算管理效用的充分發揮。

4?大數據下高新技術企業推進全面預算管理提質增效的策略

4.1?強化預算意識，高度重視項目預算管理

樹立預算意識，并基于項目開展預算管理工作，可以立足于財務角度實現財務資源與非財務資源高效配置，這對于高新技術企業統籌戰略目標、控制業務過程、落實財務績效優先原則等發揮著重要作用。因此，高新技術企業應統一領導層和執行層在預算方面的認同意識，樹立正確的預算管理理念。首先，企業要梳理外部環境帶來的風險和機遇，針對市場調研結果、行業發展趨勢、競爭對手經營計劃等出具全面的分析報告，為預算管理工作提供參照基礎。其次，在組織機構重建方面，調整當前企業的決策層與財務部門，分別設立委員會、辦公室和預算執行部門（預算責任中心），為各項工作的高效落實奠定基礎[2]。具體如下：①預算委員會一般為預算管理的決策機構，在該項工作實施過程中主要負責預算目標設定、預算方案批復等工作。在人員配置上，預算委員會的總負責人為董事長，確保決策層全面參與預算工作，并提高預算工作的嚴肅性和權威性；財務部門的總會計師直接對董事長負責，其他各業務部門的負責人共同組成委員會成員，確保預算工作全面覆蓋各部門。通過對預算委員會的職責進一步細化，使得委員會主任、副主任和各成員都能夠對各階段的工作負責；②設置預算辦公室，該機構在預算流程中發揮“上傳下達”的職能，即對委員會提出的預算目標進行下達、輔助各部門編制預算方案、追蹤預算執行過程、解決部門協同問題等；③劃分預算責任中心，將業務和部門整合為不同的單位，并設置差異化的預算目標責任，有效提高預算執行效率。在完善預算組織機構以后，高新技術企業還需要做好內部人員培訓工作，將預算知識整理成冊，定期組織有關人員參加理論知識和操作流程的培訓，激發內部人員參與預算管理工作的積極性，從而構建起全員參與預算管理的環境氛圍。最后，企業要在業務和財務部門之間建立順暢的信息溝通渠道，使財務和業務人員深入了解彼此的工作內容和流程，加強彼此的協同配合，提高生產經營工作的協調性，從而為預算管理工作的順利開展提供保障。

4.2?持續優化預算編制階段，提高預算準確性

首先，預算編制工作的優化。高新技術企業要結合自身發展需求確定科學合理的預算編制目標，明確預算編制的原則和流程，選擇與企業實際情況相匹配的預算編制方法，制定出規范的預算管理規章制度。在明確下一階段的預算整體目標以后，企業要結合工作安排下達預算指標，按照月度、季度、年度的周期進行預算編制工作，從而為各項工作的開展提供指引。其次，確定預算管理目標。基層預算管理人員要結合自身工作情況進行預算初稿的編制，由財務部門負責指導，對往年的預算和成本支出數據進行全面分析，選擇科學規范的預算編制流程和方法，合理確定預算目標，避免出現過高或者過低的問題，從而保證編制出的預算具有可行性和科學性。再次，提高預算編制參與度。企業要通過培訓和宣傳，提高所有員工對預算管理工作的認識，在各個部門之間建立順暢的信息溝通機制，通過高效溝通和緊密協作，保證預算指標的合理性，避免出現矛盾，從而使企業戰略得到高效的落實[3]。最后，研發預算的管理。高新技術企業具有高創新性和高投入性的特點，產品設計和技術研發是企業成本投入的關鍵環節。因而，企業要加強對研發費用編制工作的重視，重點考慮以下五個方面的因素：①外部市場信息。企業要從市場發展角度對產品性能、價格、競爭力等情況進行全面調研，對科技發展情況進行分析。②扶持政策。企業要對國家出臺的扶持政策、稅收優惠、政府補貼等進行全面梳理，幫助企業節約成本投入。③研發能力。從研發方案、組織結構、研發過程、研發目標等方面進行投入的預估。④關鍵因素的分析。企業要對產品投入期、成長期、成熟期的戰略進行分析，從而滿足企業發展的實際需求。⑤利潤表和現金預算。現金預算主要是對企業的現金流轉情況進行全面管控，對現金收入和支出進行合理預測，從而避免出現資金鏈斷裂問題。利潤表主要是對企業預期的收入和支出水平進行預測，為戰略目標的實現提供指引。其中，現金流量預算編制應當重點關注兩個方面的內容：一方面是現金流量的預測。管理人員要對企業現金流量進行準確的預測和科學的管理，對應急資本、生產經營需求、風險資本、融資資本等進行全面分析，為預算管理工作的順利進行奠定基礎；另一方面是現金流量的分析。企業要結合產品生命周期從導入期、成長期、成熟期、衰退期，明確各階段現金流量管理的重心，設置合理的管理方針。

4.3?加大預算執行力度，強化過程控制

首先，建立科學規范的授權審批機制。高新技術企業要結合預算管理工作的實際需求對授權審批制度進行完善，對不同層級管理人員的審批權限和職責進行明確，從而保證審批流程的規范性和工作的嚴肅性。在對授權審批范圍進行界定時，企業要堅持權責一致的原則對崗位職能進行細化，避免出現職能混淆或者空白的問題。企業審批人員要在預算指標范圍內進行審批，并對預算控制的實際效果負責。在進行項目資金支出時，管理人員要將額度和用途與預算方案進行比較，只有符合預算要求才能簽字確認同意支出。針對超預算項目，企業要對成因進行科學分析，如果確實因為不可控原因引起，要按照規范化的流程進行預算的追加申請，并進行預算資金的調配，避免預算超出時資金沒有保證，影響企業業務的順利進行。針對人為原因引起的預算追加，要對有關人員的責任進行追究，從而保證預算方案執行的嚴肅性。其次，預算責任的細化。高新技術企業預算執行主體是各個生產經營部門，預算執行控制也不應當只停留在管理層，所以，企業要對預算目標進行分解，細化成為各個責任部門的工作任務，并通過預算責任制度明確具體工作的責任人，從而提高企業員工對預算執行工作的重視[4]。最后，預算報告制度的完善。高新技術企業要建立科學完善的預算報告制度，由預算責任部門的負責人定期進行預算執行分析報告的編制，對部門預算的落實進度、效果、問題等進行分析，組織有關人員制定出有效的整改建議，提交給預算管理委員會和董事會進行審核，便于企業領導層及時掌握預算的執行情況。

4.4?加強預算管理信息化建設，完善信息系統

科學完善的預算管理信息化系統能夠幫助企業提高預算管理工作的效率，及時識別和處理預算管理中存在的問題，是控制預算管理成本的有效手段。企業要結合全面預算管理工作的實際要求對內部信息化系統進行完善，對預算管理的全過程進行動態監督和科學管理，從而提高企業的預算管理水平。在預算編制方面，管理人員要利用信息化系統合理設置不同表格數據之間的勾稽關系，自動對各個部門提交的預算數據進行調整，從而保證企業預算編制數據的可靠性。管理人員可以通過信息化系統對預算編制和審核的流程進行優化，使各個部門按時進行預算方案的申報，從而提高預算流程的快捷性[5]；在預算執行監督方面，管理人員可以利用信息化系統對各個部門預算執行數據進行動態監督，為關鍵預算指標設置合理的預警值，通過合理的預算分析方法對預算指標和實際發生數據之間的偏差進行分析，利用可視化圖形進行展示，從而及時發現超預算或者無預算支出問題，為預算方案的高效落實提供保障；在預算考核方面，管理人員可以通過信息化系統對各個部門的預算科目進行有效歸集，結合實際工作任務制定出科學完善的考核評價指標體系，對考核表中各個指標的權重進行合理設置，并通過各種工具對預算表、進度分析表等進行分析，避免人工模式下可能出現的操作失誤問題，從而保證預算考核工作的規范性和結果的準確性。

4.5?完善預算績效考評機制，調動員工參與預算積極性

績效考核評價機制是對各個部門和員工預算管理工作成效進行判斷的有效手段，是提高員工參與積極性的重要路徑。高新技術企業要成立預算績效考核評價小組，選擇人力資源管理、財務管理、審計管理、市場管理等部門的優秀員工組成，制定出科學合理的考核評價標準，并對具體流程進行設計，包括考核評價時間、具體內容、人員分工等，從而保證預算績效考核實施計劃的可行性和科學性。在考核指標設計時，企業要積極應用平衡計分卡，從財務管理、客戶關系、內部流程、學習發展四個角度進行財務和非財務指標、量化和非量化指標、利潤和成本指標等的設置，從而提高考核指標體系的全面性和合理性，為績效考核結果的準確性提供保障。同時，高新技術企業要將預算績效考核結果與各個部門和崗位的基礎工資、績效獎金、福利待遇等進行對接，作為部門負責人職務晉升和崗位調整的依據，激發企業所有員工參與預算管理工作的熱情，提高預算管理工作的質量。

5?結論

全面預算管理工具能夠從戰略角度對企業的財務狀況和經營活動進行整體預測，是企業提高資源利用效率的重要工具，也是企業實現戰略目標的有效手段。高新技術企業管理人員要樹立正確的預算理念，科學編制預算，加大執行力度，強化過程控制，完善考核機制，有效提高全面預算管理工作的質量和效率，為企業健康發展提供助力。

參考文獻：

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［作者簡介］王瑞霞（1983—），女，漢族，山東煙臺人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。