商貿企業推行全面預算管理的現狀與完善措施

王娟玲 山西天美新天地購物中心有限公司

一、商貿企業開展全面預算管理工作的重要意義

隨著市場經濟的高質發展，我國商貿企業在經營過程中將面臨著較大的經營風險與財務風險。作為管理會計中的重要工具，全面預算管理已經成為多數商貿企業防范風險、控制運營成本及提高市場競爭能力的重要手段。因此，廣大商貿企業管理層及財務人員應重視全面預算管理工作的意義。其重要意義有：一是幫助商貿企業實現經營目標。通過將商貿企業經營目標層層分解至各部門，并通過年度、季度、月份經營目標的方式，確保了企業經營部門能夠按照經營目標開展工作。二是對內部管理相關機制進行了完善。在開展預算執行分析中，財務人員通過深入業務部門了解預算執行差異的原因，掌握了商貿企業經營流程中不完善的地方，并通過積極與工作人員溝通，為下一步完善企業各項內部管理制度提供幫助。三是明確業務部門相關職能與強化部門溝通。全面預算管理工作需要商貿企業各個業務部門的積極配合，并強化財務部門與業務部門之間的溝通，方能保證全面預算管理工作發揮作用。因此，實施全面預算管理后，財務人員通過開展預算執行分析與考核工作，可進一步強化與業務部門工作人員的溝通，了解業務部門工作流程，實現了部門之間的協作與溝通。

二、商貿企業全面預算管理工作的現狀

(一)商貿企業對全面預算管理工作的重視程度不高

雖然商貿企業實施全面預算管理能夠促進企業的穩定發展，但是在實施過程中也面臨著各項問題，限制了預算作用的發揮。許多商貿企業尚未能夠認識到全面預算管理工作的重要性，因此對于該項工作的重視程度并不高，影響了全體員工在全面預算管理中的參與積極性。由于缺乏對全面預算的重視，導致許多企業并沒有做好全面預算管理的宣傳工作，未能向全體員工宣傳普及全面預算管理的重要作用和內容，使得許多部門員工并沒有配合預算部門做好相關工作。他們片面地認為全面預算工作是預算部門或者財務部門的工作，與自身工作無關，因此在配合預算部門開展預算工作時，會存在敷衍了事的態度，未能夠認真負責地完成相關的預算工作，進而影響了全面預算管理工作的實施效果。

(二)未建立科學的全面預算管理組織體系

首先，由于全面預算管理工作將會涉及到商貿企業所有業務部門，如果業務部門工作不能給予財務部門積極的配合，財務部門將無法實現預算管理工作的目標。而目前，商貿企業并沒有給予財務部門必要的授權，財務部門作為與業務部門平級的部門，其在日常數據收集、溝通協調、內部監督與績效考核等工作中，往往得不到業務部門的配合，降低了全面預算管理工作的效率。其次，財務部門是預算支出與會計核算的專屬職責部門，它還要負責預算指標的制定與執行，這樣將會使預算管理工作陷入“自我評價”的怪圈中。如在預算目標制定過高的情況下，企業后期預算執行難度較大，若在此時，預算、核算職責分離不清晰，在完成目標的壓力下，相關人員可能會產生通過會計處理對目標完成情況進行調節的動機，由此導致財務信息失真，預算考核管理失效。

(三)未能將信息化技術與預算管理工作相融合

目前，隨著商貿企業規模的不斷壯大，其經營涉及的行業、種類、產業鏈及經營模式都呈現出多樣化的特點，這樣無疑會對商貿企業全面預算管理提出新的要求。首先，為了預算編制工作的科學性，財務人員需要在業務部門、財務部門收集大量的歷史數據，通過分析、判斷，來為商貿企業未來經營狀況進行預測。而目前，一些商貿企業仍未能建立起全面預算管理信息化系統，或者建立的預算信息化系統多是強調會計核算內容，在系統中缺少業務與財務數據庫及數據收集、分析相關模塊與功能，財務人員在編制預算時多以手工形式為主，而商貿企業在分析過程中無法實現對來自不同渠道海量數據的快速整理、分析，沒有從數據中提煉出更多的附加值，不但增加了財務人員工作量，延長了編制時間，還會影響預算方案的科學性、可操作性。其次，隨著大數據、人工智能技術的發展與應用，商貿企業傳統財務管理模式也在迎來挑戰與發展的機遇。全面預算管理作為實現商貿企業戰略發展目標的重要手段，也應該適應發展大潮，充分地將大數據等信息化手段與預算管理相結合，提高預算管理工作的效率。而目前，一些商貿企業管理層尚未能認識到大數據信息化手段重要意義，過分強調大數據在成本上的花費，而未能從戰略角度來對大數據應用做出判斷，特別是未能意識到大數據在數據廣度、深度及收集、處理高效性等方面的作用，嚴重地阻礙著商貿企業預算信息化管理工作的推進。

(四)商貿企業全面預算管理缺少公平的考核

商貿企業在制定預算目標后，需要各業務部門貫徹執行，并為了調動業務部門執行預算指標積極性，應開展績效考核并且進行獎懲。而在實際工作中，雖然個別的商貿企業制定的預算方案非常具體、明確且可行，但業務部門、下屬單位卻沒有認真執行，考核的方式與模式不夠完善與合理，使預算各項指標執行的結果與預算目標存在一定的差異。例如，當某業務部門需要追加預算時，財務部門沒有進行嚴格的限制，也沒有需要其提供充分的說明，這樣擅自追加預算的行為使得預算管理制度成為“擺設”。

三、商貿企業推行全面預算管理工作的措施

(一)提高對全面預算管理工作的重視程度

要解決當前全面預算工作存在的問題，商貿企業要進一步提高對全面預算工作的認識，提高對該工作的重視程度，調動全體員工在全面預算工作中的參與積極性。第一，商貿企業要樹立正確的全面預算管理理念。作為企業的管理人員，必須要重視全面預算工作的實施，制定完善的預算管理機制，做好全面預算的宣傳和普及，確保各個部門都能夠積極地參與到預算管理工作中。此外，商貿企業還要加強各部門之間的溝通，加強對預算細節的溝通，及時了解預算執行情況以及存在的問題，進而完善預算執行措施。第二，企業要注重提高各個部門在全面預算工作中的參與程度。例如，企業要求各個部門結合預算目標來制定年度預算計劃、季度預算計劃以及月度預算計劃等，通過制定科學的計劃來促進預算目標的實現。

(二)建立完善的預算管理體系

首先，商貿企業在制定制度體系前，應結合自身行業特點、內部組織架構，并根據下一年市場發展趨勢、公司戰略發展目標，科學地設計收入預算，以此作為成本費用支出的重要基礎。其次，為了確保預算指標具有可操作性，企業應不斷總結以往預算經驗與相關基礎數據信息，進行細化分類，按照業務規模特點的差異性，明確各自所屬預算科目。要注重突出業務費用預算管理體系的可操作性，切實將其作為提高全面預算管理執行效果的基礎，防止落入形式主義的陷阱。

(三)科學分配全面預算管理目標

商貿企業在制定預算總體目標后，需要從各個方面對目標進行細化：首先，在時間維度上，應將商貿企業全年的總體預算目標細分為半年、季度、月份目標，通過分別在不同時間對預算執行情況進行分析與判斷，實現及時對預算差異進行調整與完善，并通過開展階段性的評價與考核，確保預算總體目標得以實現。其次，當商貿企業遇到國家政策等系統性因素的影響時，按照相應審批流程或“三重一大”決策后，可以對預算總體目標進行相應的調整，這也是體現全面預算管理靈活性的重要手段。最后，企業財務人員應在對預算目標實施的流程進行分析的基礎上，以總預算目標為指導，并層層落實到相關工作人員，將預算執行的結果納入管理人員、工作人員績效獎金發放考核體系內，以確保預算管理目標真正落實到位。

(四)合理運用信息化手段

隨著大數據、互聯網信息技術的發展，需要商貿企業將全面預算管理與信息技術結合。首先，商貿企業應加大信息化建設的投入，聘請軟件公司設計、開發ERP綜合信息化平臺，將會計核算、內部控制、預算管理等模塊進行融合，利用互聯網技術，實現業務數據、會計數據在內部的共享，使預算管理人員、財務人員可以減少工作量，擁有更多時間去參與到預算分析與評價工作。其次，商貿企業應使用大數據技術來深層次地挖掘信息價值，并通過建立科學的分析模型，為預算編制工作提供詳實的數據，并實現信息化與業務流程、管理流程的結合，不斷提升商貿企業全面預算管理水平。最后，商貿企業管理層也應該重視預算信息化管理工作，并在內部成立信息中心，為其配備專業的信息化技術人員，為全面預算管理工作與大數據信息化技術結合提供技術保障。例如，在實際預算管理工作中，商貿企業應抓住此次大數據時代改革的契機，建立“互聯網+預算”模式，財務人員可利用大數據收集影響商貿企業發展的各項市場環境數據，并通過分類、匯總、分析相關數據，為商貿企業管理層提供決策參與依據。同時，預算或財務人員還應該利用云計算技術參與到預算執行分析當中，并通過大數據將收集到的業務數據、環境數據與會計數據進行處理，將預算管理與商貿企業業務流程相聯系，實現全面預算編制的實時性、動態化和個性化。

(五)全面預算管理工作應堅持以戰略目標為導向

商貿企業戰略目標是企業在未來所有工作的正確導向與指引，全面預算管理工作通過對所有經濟業務活動進行事前預測與籌劃，主要解決的問題就是要將有限的資源進行優化配置、合理地分配，幫助商貿企業快速實現戰略目標。因此，商貿企業在制定全面預算管理目標及開展工作時，應堅持企業戰略發展目標，將戰略目標與預算的編制、執行、考核相結合，將戰略目標以預算指標的形式加以分解或細化。首先，商貿企業財務人員、預算管理人員應將戰略目標分解成成本控制、經營收入、資產周轉率等目標，分解后的目標與業務流程、預算管理制度體系相結合，并將目標層層分解至銷售、倉儲等各業務部門及工作人員，讓企業戰略目標真正實現落地執行。其次，企業經營戰略目標是企業目標的抽象概括，全面預算管理是實現戰略目標具體化的科學手段，全面預算必須以企業的戰略目標為導向，不然企業的全面預算將會偏離企業發展航向。

(六)科學設置全面預算管理機構

商貿企業為了保證全面預算管理制度順利實施，必須為其運行提供必要的支持，建立良好的運行環境。首先，商貿企業應制定全面預算管理工作原則，主要包括全員參與、成本效益、戰略目標、具有可行性原則。其次，商貿企業應進一步明確全面預算管理工作的目標，以目標來規范、監控公司各項內部經濟業務活動行為，不斷地降低公司運營成本。最后，建立專門的全面預算管理機構，全方位地負責公司的各項經濟活動，同時明確各崗位職責。全面預算管理委員會主要負責公開全面預算管理制度體系、對各個部門的預算申報進行嚴格的審核與協調、審批預算、執行預算以及考核預算的執行等。

(七)對全面預算管理執行結果進行考核

預算指標的科學性只能說是全面預算管理工作的起點，只有商貿企業嚴格按照預算指標開展工作，降低經營成本，才是確保全面預算管理工作發揮作用的重要基礎。因此，商貿企業在制定預算指標后，應明確各業務部門預算執行的相應職責與義務。同時，為了進一步強化預算執行與監督職能，商貿企業應建立科學、公平的預算考核機制，將預算執行結果作為中層領導晉升、工作人員績效獎金發放的重要標準，并給予超出預算開展工作的業務部門或工作人員必要的懲罰，方可調動起商貿企業工作人員參與全面預算管理工作的積極性。

四、結語

綜上所述，在市場競爭不斷加劇、大數據信息化飛速發展的今天，商貿企業傳統預算管理模式已經不再適應時代發展要求，創新全面預算管理模式已經成為商貿企業財務管理中的首要重點工作。因此，商貿企業應積極解決預算管理中存在的困難，并通過強化人才培訓、完善制度建設、實現信息化目標等途徑，不斷提升全面預算管理工作的水平與效率，為商貿企業可持續發展貢獻力量。