進一步提升財政部門財會監督效能的思考
——基于上海財會監督實踐和國內外經驗借鑒

●吳衛東 汪 琪 胡文潔

習近平總書記強調：“要繼續健全制度、完善體系，使監督體系契合黨的領導體制， 融入國家治理體系，推動制度優勢更好轉化為治理效能。 ”財會監督作為黨和國家監督體系中的一環，在嚴肅財經紀律、穩定市場環境、推進全面從嚴治黨、維護中央政令暢通等方面發揮著重要作用。 隨著全面深化改革向縱深推進，財會監督工作要立足新時代新形勢，以《關于進一步加強財會監督工作的意見》為行動綱領，把財政監督、財務監督和會計監督落實到各類經濟活動中。 作為財政工作者，要深入貫徹落實習近平總書記關于財會監督重要論述精神，直擊財會監督工作中面臨的難點、堵點，出實招、做實事、謀實效，不斷提升財會監督效能，讓財會監督在推動高質量發展、防范經濟金融風險中發揮更大作用。

一、上海市財會監督的現狀

（一）始終堅持政治站位，認真履行職責使命

上海市財會監督工作始終以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，貫徹習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會、十九屆中央紀委六次全會、中央全面深化改革委員會第二十五次會議上的重要論述精神，遵循以習近平同志為核心的黨中央對堅持和完善黨和國家監督體系作出的重大制度安排，全面貫徹落實黨的二十大精神，堅定政治站位、履行職責使命，始終將黨的領導貫穿于財會監督工作全過程。 2023 年7 月，為深入貫徹落實《關于進一步加強財會監督工作的意見》， 上海市制定出臺了《關于進一步加強財會監督工作的實施方案》。 面對復雜的經濟形勢，上海市堅定跟黨走的決心， 忠誠擁護“兩個確立”，忠實踐行“兩個維護”。在開展財會監督工作的過程中，上海市聚焦關系國計民生的重點行業，深入開展專題調研，力求切實提高各企事業單位的財會信息質量，提升治理效率。

（二）財會監督力度逐步加大，監督檢查影響力不斷擴大

自黨的十八大以來，上海市認真落實財政部的各項部署要求，嚴格按照上海市委、市政府的批示，全面覆蓋四本預算，高質量、多頻率地開展了各項監督檢查工作。 在部署財會監督工作的過程中，市財政局緊緊圍繞財政中心工作，將監督檢查的力量分配至各個關鍵領域和重點行業，由點及面、由淺入深、層層遞進地拓寬了財會監督的范圍，有力嚴肅了財經紀律、維護了財經秩序，為上海的財政工作保駕護航。

（三）堅持問題導向

當前的財會監督工作并沒有浮于表面， 而是“目有所視，劍有所指”，精準修正薄弱環節。 近年來，上海市嚴格落實中央要求，在制定每年財政監督工作要點時，圍繞財政中心工作及財政管理改革的需要，聚焦預算管理、績效評價、財稅政策執行等重點領域，切實提升財政資金使用效益。牢記“國之大者”，以重點民生項目為工作導向，在前期調研的基礎上規劃財會監督工作的各項任務安排，杜絕了“眉毛胡子一把抓”，能夠及時發現財經領域存在的重大或普遍性問題并予以快速處理。

（四）中央、地方監督機構共同發力

財政部上海監管局主要關注中央重大決策部署、財稅政策、財經紀律和會計制度的落實和執行情況等，近年來持續擴大監督規模、增強監督力度，通過自查與抽查相結合、 加強數據分析等措施，進一步提高了財會監督的影響力，促進行政事業單位和市場主體規范財會行為。上海市財政局積極發揮財會監督主責作用，持續加強監督檢查力度，開展了財稅政策執行和預算管理專項監督檢查、財經秩序專項整治行動的復查、地方預決算公開情況檢查、會計和評估監督檢查、預算績效管理落實情況檢查等監督檢查工作。 各區財政局根據財政部和市財政局的工作部署，組織開展對區屬行政事業單位、企業及代理記賬機構的會計監督檢查；區級預算部門財經秩序專項整治行動的自查和復查；區級部門和單位預決算信息、專項資金等財政信息公開情況的核查；貫徹落實全面實施預算績效管理的要求，加強績效監督等工作，切實履行基層財會監督職責。

二、當前財會監督工作中存在的問題

當前財會監督工作雖然取得了一定的成效，但對照黨中央對新時代推進財會監督工作的部署和要求， 財會監督工作仍然存在一些短板和薄弱環節，亟需補足和完善。

（一）財會監督制度體系不完善

財會監督的相關法律法規不夠健全。財會監督的內容雖然在《預算法》《會計法》《注冊會計師法》等法律法規中有所提及，但是目前尚未有針對財會監督的專門法。 除了上述幾部法律外，財會監督相關法律法規主要是國務院的行政法規和財政部的部門規章，例如《財政違法行為處罰處分條例》《財政部門監督辦法》等，立法層次還不夠高，難以實現普遍約束力。 此外，當前財會監督相關規定以原則性內容為主，在實際運用中的可操作性不足。 隨著經濟社會不斷發展， 部分條款的處罰力度較弱，難以震懾財會違法行為。

各監督部門的協同機制仍需完善。財會監督涉及多個部門，雖然人大、財政、審計、稅務、人民銀行、各行業主管部門等的監督工作各有側重，但是普遍需要檢查會計資料、關注財務收支情況、評估會計信息的真實性和完整性等。由于各監督部門的職責范圍和監管邊界沒有清晰的劃分標準，在實踐中就會導致交叉監管或者監管真空，降低了監管效率。部分行業監管標準的不一致也會導致被查單位無所適從，增加了被查單位的負擔。 導致這一現象的原因主要是各監督部門之間的橫向協同機制尚處于嘗試和探索階段，在統一監管標準、信息溝通、聯合檢查、成果共享等方面的聯動還不成熟，財會監督工作仍存在“分而治之”的問題，進一步完善橫向協同機制是當前和今后一段時期內的努力方向。

（二）財會監督隊伍建設存在不足

監督隊伍人手有限。 上海市經濟體量巨大、內生發展動能持續增強、企業數量穩步上升。然而，輝煌勢頭的背后是多重的挑戰，在財政運行“緊平衡”狀態下， 要想對上海實行更強有力的財會監督，必然要投入更大規模的監督力量。 在“后疫情時代”，國際局勢風云突變、經濟形勢日趨復雜。 習近平總書記強調：“嚴肅財經紀律， 把各方面資金管好用好，切實防范金融風險，嚴格執行黨中央關于財經工作的方針政策和工作部署，把過緊日子的要求落到實處。”為此，各級財政部門要“把牢預算管理、資產配置、 政府采購等關口”“從嚴控制一般性支出，強化‘三公’經費預算管理，努力降低行政運行成本”。 這就意味著財政部門的工作任務重、 覆蓋面廣、節奏快，對人員的數量和質量都有很高的要求。當前財會監督隊伍的規模不足以與巨大體量的上海經濟相匹配。

監督人員專業素質需進一步提高。財會監督是一項技術含量很高的工作，因為監督執法人員不僅要看懂賬、會做賬，熟知各項會計法規，還要深諳預決算管理、資產管理、項目管理等工作內容，精準找出被檢查對象會計核算中不合法不合規的地方，這對監督人員的專業素質是一個重大考驗。 近年來，隨著社會經濟與資本市場的飛速發展，我國的許多政策制度都發生了翻天覆地的變化，但財會監督人員的知識儲備并未實時更新，難以適應財會監督新要求，影響財會監督的效果。

需要注意的是，人手有限與能力不足之間還存在著相互影響。 一方面，人手不足與工作任務強度大、時間緊的現狀交織，監督人員難以在學習業務知識、提高干事能力上投入足夠時間精力，加劇本領恐慌；另一方面，能力不足、本領恐慌會影響監督工作的效率，進一步激化人手不足的痛點。

（三）監督手段方法不夠豐富

當前， 財會監督主要還是實行傳統的檢查方式，即財政部門工作人員組成檢查組，實地對被檢查單位的相關資料進行監督核查。 其中，行政事業單位重點關注會計核算與部門預決算管理、政府財務報告編制、資產管理、新政府會計準則制度的落實、內控制度的建立和執行等；企業則主要關注財務管理、會計核算、業務收支等方面。在完成上級統一部署的規定動作之外，結合所轄區域經濟社會發展情況而主動增加的自選動作不足。 并且，由于監督采用的手段主要是查閱歷史資料，因此時效性較差，不能及時發現苗頭性、傾向性問題。

財會監督“回頭看”頻率較低。 上海的經濟發展速度快，老問題與新問題相互交織，這就意味著財會監督是長期性、系統性、規模性的工程，不能火急火燎、草草了事，必須要持續監督、久久為功，特別是要多增加一些“回頭看”“回馬槍”。 當下，上海市的財會監督雖然越來越科學規范，但“回頭看”的頻率較低。有時候，財會監督的認定結果出了，被檢查單位遞交了整改說明， 這項行動就基本劃上了句號。但是，若是隔一段時間再到該單位去看一看、實地走一走、將財務資料再翻閱一遍，就會發現之前的有些問題又重復出現，因而需要將“回頭看”工作認真落實到位。

三、國際及國內強化財會監督的經驗

（一）財政監督的國際經驗

國際上財政監督共有四種模式：一是立法監督模式，例如美國，國會、財政部和審計組織共同監督財政，國會具有最高財政監督權，審計組織對國會負責；二是行政監督模式，例如瑞典，在各級政府設置專門負責財政監督的行政管理部門，我國就屬于這種模式；三是司法監督模式，例如法國，主要由具有司法性質的審計機關監督國家財政；四是獨立型審計模式，例如日本，設置獨立于立法、行政和司法部門之外的會計檢察院，國會、會計檢察院和財政部門協作完成財政監督。

雖然各國因為國情不同等原因，財政監督模式存在差異，但是綜合來看，國際上對于財政監督有一些共性的經驗可以為我國提供借鑒，主要有以下三個方面：

1.財政監督法律法規比較完善，為開展財政監督工作提供了明晰的制度保障。不僅從憲法高度為財政監督提供法律依據，還有專門法設置更具體的規定。 例如美國憲法賦予國會財政權，國會在預算形成、執行及執行結果監督的全過程中具有較大管理權力。 為了明確財政監督的具體內容、 職責、權限，美國國會先后頒布了《財政主官法》《監察官法》《單項否決權法》《預算會計法》《財政管理改革法》《美國政府績效與成果法》 等財政監督相關法律法規，立法層次高，從法律層面保障了財政監督工作的權威性，使財政監督有法可依。

2.財政監督機構設置科學，各部門權責明確、相互配合。國際上常見的財政監督模式主要有三個層次：國會監督、審計機構監督和財政部門監督，共同組成財政監督體系。 三大監督主體分工明確，以保證財政監督的有效性。 國會實施財政預算審批監督，例如日本政府預算必須經過國會批準，且政府在執行預算過程中的調整空間有限， 若要跨部門、跨項目調整財政支出，需要經過國會批準。 審計機構按照國家法律法規及預算， 對財經紀律的執行情況和財政資金的使用效率進行監督檢查， 例如法國的審計法院獨立于議會和政府。 審計監督與財政監督之間往往并不交叉， 審計監督側重于事后監督，財政監督一般側重于事前和事中監督。 財政部門負責監督管理財政收支的運行情況。 例如美國在每個用款部門派駐一名財政總監， 對總統和聯邦財政部負責， 以加強財政部門對用款部門支出的日常監督效果。

3.財政監督覆蓋全面，能夠對財政資金運轉的全過程實施監督。 發達國家對預算編制非常謹慎，預算編制和審批的時間較長，且對預算執行和決算都有嚴格監督。 例如日本要求全面、詳細地列示所有財政支出，并在支出前、支出后向相應監督部門提交支出計劃和支出結果。 此外，財政監督能實現全覆蓋，還受益于信息技術的完善。 例如美國采用國庫單一賬戶制度管理預算資金，實現對預算的有效控制。 美國還建立了全國聯網的計算機系統，該系統能夠將財政撥款、稅收、財政監督數據進行聯通，實現對各級財政收支的執行和監督，有利于提高財政資金的使用效益。

（二）會計監督的國際經驗

國際會計監督模式主要可以分為兩個類型：英美法系國家的會計監督和大陸法系國家的會計監督。前者從自律監督為主轉變為政府主導的獨立監督；后者主要依賴于政府監督。 雖然不同法系國家會計監督模式不一致， 但是兩種模式不是非此即彼、相互對立的，具體模式的選擇受到歷史、政治體制、社會經濟環境等多重因素的影響。從學理上說，我國與大陸法系比較相似，所以本文主要探討英美法系國家的做法， 可以啟發我國完善會計監管制度、優化會計監管方式的思路。

1.行業自律監管發揮重要作用。 美國曾經實行注冊會計師協會（AICPA）行業自律監督模式，雖然后來頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，但并未否認自律監督的價值。英國的會計監管以自律管理為核心。1976 年，英國六個主要會計團體：英格蘭和威爾士特許會計師協會（ICAWE）、蘇格蘭特許會計師協會（ICAS）、愛爾蘭特許會計師協會（ICAI）、特許公認會計師協會 （ACCA）、 管理會計師特許協會（CIMA）、特許公共財務及會計協會（CIPFA）共同成立會計職業團體咨詢委員會（CCAB），負責對注冊會計師行業進行統一管理和協調。 安然事件后，雖然美國、英國自律監督的職能范圍縮小，但依然發揮著重要作用。

2.會計監督必須有政府參與，協同各監督主體的力量。 政府是整個市場的管理者，具有絕對的獨立性，是會計監督體系中不可缺少的角色。 安然事件后，各國普遍加強政府對會計監督的參與度。 例如，英美各自成立了獨立監督機構，形成了行業自律、獨立監管、政府監管相配合的會計監督體系。美國曾經實行的注冊會計師協會（AICPA）行業自律監督模式，監管主體的獨立性不足，會計監督存在漏洞。2001 年以后，安然、世界通信等一系列重大財務造假事件的發生，促使美國積極改革會計監督模式，2002 年頒布《薩班斯-奧克斯利法案》，成立美國上市公司會計監督委員會（PCAOB），從自律監管轉變為獨立監管模式。 PCAOB 受美國證券交易委員會（SEC）監管，負責制訂審計準則、檢查會計師事務所審計工作的質量等，對有違規行為的會計師事務所及注冊會計師有調查和處罰權。 目前AICPA、PCAOB 和SEC 共同構成了美國三大會計監督主體，形成了行業自律、獨立監管、政府監管相配合的會計監督體系。英國注冊會計師行業的監管模式逐步從自律監管過渡到獨立監管，顯著增強了監督主體的獨立性和權威性。 2003 年，英國貿工部宣布實施一攬子措施， 其中就包括重組財務報告理事會（FRC），以使其成為會計和審計行業的獨立監管機構。

3.重視內部控制。完善的內部控制機制，可以增強單位會計信息的真實性和可靠性，有效降低發生財務舞弊的風險，提升內部財會監督的效果。 早在上世紀八九十年代，美國、加拿大等國家已經出臺了內部控制的相關規定。 1985 年，美國成立科索委員會（COSO），它是一個研究內部控制的專門機構，隸屬于美國反虛假財務報告委員會。 1992 年COSO委員會發布的《內部控制整合框架》，整體闡述了內部控制理論和體系， 并在之后進行了修改和增補。COSO 委員會的內部控制研究成果對美國和其他國家完善內控體系具有深遠影響，其他國家也對內部控制框架進行了探索。 1995 年，加拿大特許會計師協會（CICA）下屬的控制標準委員會（COCO）發布《控制指南》， 形成了由4 個控制的基本要素和20條規范標準組成的控制框架。 此外，部分國家的法律法規也對內部控制作出了明確要求。 例如，美國《薩班斯-奧克斯利法案》第404 條款規定，上市公司的年度報告應包含一份內部控制報告，評估財務報告內部控制結構和程序的有效性。這些舉措充分說明了發達國家非常重視內部控制活動， 通過內部控制有效提升會計監督的效果， 推動公司經營管理活動規范、有序、安全運行。

（三）財會監督的國內經驗

1.重視制度建設。 通過完善制度體系，明確工作職責，規范監督檢查程序等，提高財會監督工作的權威性、規范性。 比如，財政部山東監管局對不同監管對象出臺對應的制度：在企業監督方面，出臺了《關于進一步加強企業會計監督的意見》，對于重點監管企業，根據不同的行業性質，還制定了非金融類、金融類兩個配套的暫行辦法；在行政事業單位監督方面，出臺了《關于進一步加強中央駐魯行政事業單位財會監督的意見》；在中介機構監督方面，出臺了《對從事證券服務業務會計師事務所行政監管暫行辦法》。 浙江省寧波市財政局出臺《寧波市財政監督暫行辦法》， 推動形成覆蓋財政資金運行全過程的監督格局， 為規范財政監督行為提供制度保障。

2.完善監督模式。通過構建事前、事中、事后相貫通， 專項監督與日常監督相結合的全方位監督格局，織密財會監督網絡，提高財會監督工作的全面性。 比如，財政部江蘇監管局采取座談交流、現場監督、 函詢、 約談相關人員等多種日常監管措施，督促會計師事務所及時完善內部管理，確保執業質量，化解潛在風險隱患。 此外，江蘇監管局對上市公司財務信息進行日常監督， 對于發現的異常會計差錯更正等重大財務疑點開展專項檢查，深入分析問題本質，提高財會監督的震懾力度，維護良好的財經秩序。

3.創新監管措施。 引入大數據等科技手段，打通信息壁壘、智能分析研判、精準定位問題，提高財會監督工作的有效性。 比如，陜西省財政廳建立了財政云預算管理一體化系統，通過云技術，打通預算管理的全過程， 提升財政資金運行狀況的透明度，及時發現和糾正問題，提高財會監督效能。財政部廈門監管局通過與廈門天健財智科技有限公司合作搭建的企業財務舞弊識別系統， 分析重點監控企業的數據，識別異常財務指標，實現財會監督的預警功能。 財政部江蘇監管局運用信息技術對上市公司、 會計師事務所的財務風險進行診斷；建立江蘇監管局金融監管系統，通過數據比對分析，提高對金融企業的監督效率。 財政部湖南監管局自主開發了中央轉移支付資金監管系統、地方財政運行分析信息系統、 金融企業財務運行和風險監測分析系統， 通過信息化監測分析提高監督效率。

4.強化部門協作。 形成監管合力，減少重復監管、 監管真空等問題， 提高財會監督工作的穿透性。 比如，財政部大連監管局與國家稅務總局駐沈陽特派辦和財政部、 審計署駐東北地區監管單位探索構建跨系統、跨區域的協同監管體系；與當地人民銀行、銀保監和證監部門聯合調研，推動化解地方金融風險。 財政部浙江監管局構建涵蓋審計、財政、稅務、人民銀行、證監、注協等在內的協同監督機制，在信息共享、線索移交、重大事項會商和聯合督導四個方面相互配合。 財政部山東監管局與山東證監局、 省財政廳等6 個部門和單位簽署了《會計監管協作機制備忘錄》，并與省財政廳、省注協就會計信息質量監管工作建立深度協同關系。

四、進一步加強上海市財會監督工作的建議

（一）提高政治站位，充分發揮財會監督在黨和國家監督體系中的基礎性、支撐性作用

一是要堅持黨對財會監督工作的全面領導。財會監督具有專業性優勢，是嚴肅財經紀律、防范化解經濟金融風險的有力武器。 為用好這一武器，必須全面貫徹落實黨的二十大精神， 自覺把財會監督工作放在黨的工作全局中思考， 不折不扣地執行黨中央對經濟工作的決策部署， 深刻領會習近平總書記考察上海重要講話精神和對上海工作的重要指示要求， 確保財會監督始終沿著正確政治方向推進。

二是要以黨內監督為引領， 推動財會監督與黨內監督相互協同。 充分發揮財會監督在挖掘違規違紀違法線索方面的“特長”，在信息溝通、聯合調查、成果應用等方面與黨內監督協同發力，及時查糾“三公”經費、專項資金管理、國有資產管理等重點領域的問題，加大財會監督的震懾力度，切實正風肅紀，推動全面從嚴治黨取得更大成效。 上海印發的《關于進一步加強黨內監督與審計監督、財會監督、統計監督貫通協同的實施意見（試行）》《關于建立健全市委巡視辦與市財政局協作配合機制的意見》正是這方面的有益探索，旨在構建銜接黨內監督與審計、財政、統計監督等的“大監督”格局。黃浦區財政局積極響應黨中央、 國務院和市委、市政府的要求，與區委巡察辦加強協調和對接，聯合印發《中共黃浦區委巡察工作領導小組關于建立健全區委巡察機構與區財政局協作配合機制的實施辦法（試行）》，有力促進巡察監督與財會監督貫通協同。

（二）嚴格落實財會監督法律法規，全面提升法治化水平

一是要根據 《預算法》《會計法》《注冊會計師法》《資產評估法》《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規的修訂情況，結合本市經濟社會發展的現狀，及時完善財政財務管理等制度，提高相關規定在實踐中的可操作性。同時從制度上明確各部門在財會監督中的職能定位和監督邊界，避免多頭監督導致的重復監督、監督規則不統一等問題，提高監督效率。繼續嚴格按照法律法規制度的規定對違反財經紀律的行為進行處罰，增強財會相關制度的約束力和震懾力。

二是要及時清理規章、規范性文件。 整合匯編中央和本市現行有效的財會監督相關文件、 制度，為財會監督人員提供內容詳實、時效性強的政策工具書，系統性提高監督隊伍的法規熟悉度和定位問題的精準性，確保各類監督檢查程序完整、處理得當，各項政策制度的執行不走樣、不變形，提高財會監督工作的法治化、規范化水平，切實維護好財經秩序。

（三）完善財會監督工作機制，形成監督合力

一是要加強財會監督工作的縱向聯動。由于財政部門是財會監督的主責部門，要盡快完善財政系統內部的協作聯合機制。進一步完善市財政局與財政部上海監管局的聯席會議機制，在開展財會監督專項行動等方面相互支持、同向發力。 明確市財政局與各區財政局對于財會監督的權限范圍，暢通市局、區局財會監督信息交流渠道，形成分工明確、協調有序的工作格局。市級監督機構充分發揮確定監督重點、開展業務指導、統籌協調等作用，區級監督機構發揮就近監督優勢，扎實開展本區各類監督檢查，并及時向市級監督機構反饋檢查結果。

二是要推進財會監督工作的橫向協同。 要堅持系統思維， 根據各類監督的業務特點和比較優勢，探索財會監督與人大監督、紀檢監察監督、審計監督、稅務監督等監督主體的協同機制。 在信息共享、統一監督標準、 開展重點領域聯合監督等事項上進行合作，明確分工，壓緊壓實各方責任，消除監督死角，避免重復監督，發揮全市“一盤棋”的監督合力。同時， 要持續完善財會監督信訪舉報受理機制，暢通、拓寬信訪舉報渠道，讓群眾能夠快速、及時地反映問題，切實發揮群眾監督作用，提升財會監督效果。

三是要健全財政系統內專職監督檢查部門和業務部門的溝通協商工作機制。明確專職監督檢查部門和業務部門在財會監督工作中的責任范圍，加強信息交流、統籌合作、職能互補，形成各有側重、齊抓共管的良好局面。一方面提高監督人員對業務內容的熟悉度，不遺漏重大風險點；另一方面促進業務人員加強對重點領域、 重點環節的源頭管控，提高財會監督效能。

（四）加強財會監督人才隊伍建設，提高監督質量和效率

一是要做好源頭建設， 多渠道選拔優秀干部，充實財會監督人才庫。 結合當前財會監督的新內容、新任務、新要求，積極拓寬人才選用渠道，從相關部門中選拔政治素質過硬、 業務經驗豐富的人才，打造一支既深諳業務、又擅長監督的高素質人才隊伍。 此外，財會監督對象日益多元化，目前的財會監督人員以會計、經濟、金融等專業為主，為了更好地匹配檢查需要，在招錄專業上，可以考慮引進法律、工程管理等方面的人員，優化監督人員的專業背景和知識結構。

二是要探索人才分級分類管理制度，有針對性地開展培訓鍛煉。 根據干部的職務職級、年齡層次、專業背景、任職經歷、個人特長等因素，分級分類制定培訓方案。可以采取“線上+線下”的方式：線下組織財會監督人員開展集中研討、技能培訓、案例交流等活動，搭建面對面的交流互鑒渠道；線上通過干部培訓網站等平臺，推送法律法規、政策解讀等在線學習課程。 同時要堅持理論學習和實踐鍛煉并重，通過掛職鍛煉、輪崗交流等途徑，為干部學習成長壓擔子、搭臺子，在實踐錘煉中全面提升干事能力。 此外，可以依托財會監督的橫向協同機制，與審計、稅務、紀檢監察、國資委等部門開展聯合培訓，提高財會監督人員的系統思維能力和全局意識。

三是要建立導師傳幫帶制度，促進年輕干部全面快速成長。 結合年輕干部的培養目標，從領導干部、業務骨干中選任“導師”，一對一搭建與年輕干部的傳幫帶機制。 充分發揮優秀干部的示范和引領作用，通過業務指導、談心談話等方式，幫助年輕干部強黨性、提能力、補短板，沿著正確軌道快速成長為德、能、勤、績、廉全面發展的財會監督人才。

（五）創新財會監督方式方法，強化科技支撐作用

一是要創新監管方式，綜合運用多種手段提高檢查效果。 在完成規定動作之外，要主動增加和創新自選動作，全面核查重點問題，深入挖掘問題根源，切實發揮財會監督的“糾偏”作用。 促進日常監督與專項監督的相互配合，“上醫治未病”， 通過做實做細日常監督，前移監督關口，及時發現苗頭性、傾向性問題，提高監督檢查的時效性，防患于未然。

二是要充分運用大數據等信息化手段，提高監督效率。 上海的數據產業發展走在全國前列，在推動財會監督數字化轉型方面具有得天獨厚的優勢。上海要積極響應國務院大力推行“互聯網+監管”的要求，釋放數字化發展紅利，統籌推進財會監督信息化工作，逐步實現財會監督數據的匯聚、開發、共享，加強對預算管理、會計信息等的監測分析，完善事前、事中、事后全鏈條監督。 逐步優化完善和全面應用預算管理一體化系統，探索將財會監督模塊納入業務系統中，實現對預算管理全流程的實時動態監控，提升財政資金管理的規范性、有效性。 逐步提升經濟業務和財務管理的信息化水平，加強數據挖掘和分析運用，及時識別風險，發揮財會監督的“預警器”作用。

三是要逐步打通各監督部門間的信息共享渠道，整合各部門和單位的財會監督數據，搭建財會監督數據庫， 為高效有序開展協同監督夯實基礎。不斷探索完善財會監督數據的匯聚、 分析方法，提高數據的精準性、實用性。

（六）突出財會監督工作重點，有的放矢提高監督成效

一是要確保中央重大財稅政策落實落地。 密切關注黨政機關過緊日子、減稅降費、基層“三保”、地方政府債務等重點領域財稅政策的執行情況，嚴守財經紀律紅線，做到令行禁止，全面貫徹落實黨中央、國務院和市委、市政府的決策部署。 強化對中央直達資金、轉移支付的全鏈條監督，確保資金精準落地，切實惠企利民。

二是要不斷強化對預算管理的監督。 對預算編制、預算執行、預算績效評價的全過程進行監督，深化預算績效管理改革，促進財政資金使用效益的提升。 此外，要及時填補財政信息公開工作中的薄弱環節，從及時性、完整性、細化程度和公開方式四個維度全面提高信息公開質量，提升財政資金管理的透明度，主動接受社會監督。

三是要加強會計信息質量監督。 針對國有企業、上市公司等敏感度較高、對經濟市場影響較大的企業， 本市財會監督隊伍要提高監督檢查的頻率，嚴格懲處財務數據造假、貪污公款、偷稅漏稅以及內控制度失效等問題， 精準追責問責相關責任人。 此外，要重視對代理記賬公司、會計師事務所等中介機構執業質量的監督，這類公司的違法違規行為會嚴重擾亂市場經濟秩序。 上海應繼續嚴格按照《代理記賬管理辦法》《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》等相關規定，借助代理記賬機構管理系統、注冊會計師行業統一監管平臺等，對中介機構加大監管和執法力度，依法查處違法違規行為，遏制不正當低價競爭、串通舞弊、超出勝任能力執業等不正之風，規范從業人員執業行為，保證執業質量。 構建“由所到企”的監督機制，以點帶面提升監督效率。

同時，充分發揮代理記賬行業協會、注冊會計師協會的行業自律管理職能，督促中介機構依法開展會計服務、審計鑒證等業務，防范會計信息失真、財務造假等風險產生。 可以借鑒財政部監督評價局和中國注冊會計師協會聯合制定的《加強注冊會計師行業聯合監管若干措施》， 探索政府監管與行業自律相互配合的監督機制。

（七）嚴抓監督結果整改落實，寫好財會監督的后半篇文章

一是要形成問題整改清單， 明確整改要求和整改期限，督促監督對象及時整改。 通過定期和不定期“回頭看”檢查整改是否到位，對拒不配合整改的監督對象進行嚴肅處理， 確保財會監督成果得到逐項落實。

二是要發揮監督成果的警示作用， 督促相關單位和企業改進自身管理，自覺維護財經秩序。 可以選取各行業有代表性的監督對象和問題， 作為典型案例，在專題學習研討會議上進行通報，深刻剖析問題根源，發揮警示教育作用，引導各單位和企業對照案例開展自查自糾。 以查糾問題為切入點，自覺建立健全內部控制制度，完善內部控制機制，做好內部控制組織管理，筑牢內部監督防線，從源頭上預防財會管理的風險隱患。

三是要加強財會監督結果的運用。 財會監督不是一時一事的監督， 要堅持問題導向， 形成發現問題、整改問題、防范問題的監督閉環，建立長效機制，讓財會監督的作用最大化。 例如可以在安排預算資金時，將財會監督結果納入考量；適當提高財會監督結果在預算單位績效考核中的分值比重等， 多措并舉，促進預算單位更加重視財會管理工作。