大數據時代會計師事務所審計風險應對措施探討

［摘 要］進入21世紀后，5G、云計算等大數據技術獲得了迅猛發展，大數據技術逐漸滲透到各行各業，創新了會計師事務所的管理模式，也對審計業務提出了更高的要求，依托大數據技術的精準識別和快速處理功能，能夠切實降低審計過程中的風險發生概率，同時也需要審計人員立足實際，加大力度創新審計模式和手段，借助大數據的技術優勢，增強自身風險應對能力，為會計師事務所的長遠發展提供保障。基于此，文章首先研究會計師事務所審計模式的變化，其次分析大數據技術在審計風險防范中的重要作用與審計風險特點，最后探究目前會計師事務所審計風險的應對策略，希望能夠為業內學者提供新的思維駐點。

［關鍵詞］大數據；會計師事務所；審計風險；應對措施

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

在審計業務中應用大數據技術，可以幫助會計師事務所在第一時間搜集并獲取到業務相關數據信息，并加以智能化分析和處理。同時，大數據技術的應用還可以提升審計人員的工作效率，減輕員工的工作壓力，提高審計工作效果。但就現階段情況分析發現，會計師事務所仍然存在諸多審計風險問題，通過大數據技術的應用，數據可視化程度得到提升，會計師事務所能夠及時獲取相關業財數據，盡可能規避由信息不對稱引發的風險。

1 大數據時代會計師事務所審計模式的變化

1.1 從抽樣審計轉變為總體審計

傳統審計工作會被多種因素約束，注冊會計師在挑選樣本時，需要遵循成本效益原則，并吸取經驗，明確關鍵審計內容。而在大數據背景下，會計師事務所可以及時獲取資料，進行處理，避免僅對樣本進行分析、提高風險概率的情況。并且大數據審計特征顯著，能夠對審計模式作出調整，為總計審計的順利開展提供保障［1］。

1.2 從現場審計轉變為非現場審計

隨著信息技術水平的提升，非現場審計出現并得到了迅速發展，能夠遠程搜集數據，安裝數據接口軟件獲取數據，并在互聯網支持下傳輸信息，遠程獲取資料，并開展探究，明確審計風險，獲得證據。

1.3 從事后審計轉變為持續審計

通過實際分析發現，目前大部分審計重視事后審計，需要被審計單位完成年度財務管理工作后由會計師事務所展開調查，判斷是否存在錯報，事后審計存在明顯的滯后性，導致審計結果得不到充分應用［2］。而應用大數據技術可以打破時間、空間的限制，將其與嵌入式審計技術、風險評估技術、智能評價技術相聯系，進行事前監測，并開展事中預警，為事后分析提供數據，明確正難點，生成報告。

2 大數據技術在審計風險防范中發揮的重要作用

隨著大數據技術水平的提升，大數據技術在審計工作中得到廣泛運用，可以增強會計師事務所應對審計風險的能力。第一，應用大數據技術能夠提高審計工作效率。在傳統模式下開展審計需要由人工分析，效率得不到保障。而大數據技術能夠分析多種不同數據，并辨別潛在風險。第二，應用大數據技術能夠將人工成本控制在一定范圍內，其可以自動處理龐大的數據資源，減輕審計人員工作負擔，避免人力資源的過度消耗。特別是對于小型會計師事務所而言有著非常關鍵的作用，能夠在確保審計質量的同時，控制運營環節成本投入。第三，可以及時發現存在的虛假交易以及財務造假活動，并判斷潛在風險，制定切實可行的措施并進行把控［3］。

3 審計風險特點

3.1 客觀性

由于審計自身原因，在大數據應用過程中風險頻發，雖然注冊會計師可以從當前實際出發開展審計規劃，并在實施過程中嚴格遵循風險管控質量要求，但仍有不足。這些事后審計風險都是無意產生的，需要有針對性地進行防控。因此，客觀性成了當前大數據時代最為明顯的審計風險。

3.2 可控性

可控性需要工作人員管控審計風險，避免審計風險造成的威脅。在大數據背景下，審計人員對于這一技術進行應用，可以增強員工應對審計風險的能力。此外，對于大數據技術進行應用能夠動態跟蹤審計風險，明確風險區，確保審計工作的有序推進，提高審計效果。

3.3 連續性

審計風險的連續性特征，要求注冊會計師加大力度開展審查，并分析被審計單位數據資料，探究其是否符合會計準則。這與事后審計存在差異，持續審計能夠直觀識別風險，提高審計人員對審計風險的關注度。

4 大數據時代會計師事務所審計風險問題

在大數據背景下，會計師事務所所開展的審計工作已經取得了一些成績，但是由于諸多因素的影響，仍存在一些不足，導致會計師事務所審計過程中風險頻發，需要相關人員深入探究，明確常見審計風險。

4.1 對于信息系統的應用存在風險

在大數據時代，計算機硬件設施、軟件若存在一定滯后性，或出現故障，就可能導致會計信息系統的數據外泄，甚至丟失、被篡改，導致信息系統難以正常運行，阻礙審計工作的順利推進。究其根源，是新時代的審計業務和流程高度依賴互聯網信息技術。在大數據時代，如果無法保障審計數據的精準性，出現數據信息被篡改的情況，就難以保障審計工作效

果［4］。此外，電子數據很可能被黑客攻擊并被篡改、不留痕跡，這也是當前會計師事務所開展審計工作中較為常見的風險。

4.2 審計人員專業水平較低

在大數據時代，在龐大信息資源中搜集到具有價值的內容難度較大。因此，審計人員的專業水平較低也會增加風險的概率。當前，大部分會計師事務所的審計師是金融專業的，雖然對金融、審計相關知識有所了解，卻難以熟練地運用數據庫處理問題，需要外界專業人員參與其中。

4.3 競爭風險

分析當前審計市場的發展趨勢可以發現，我國雖然大多數小規模上市企業開展的業務活動增加，但是并未形成較大規模，這導致在會計師事務所市場中小型上市公司競爭壓力較大，并且不論從規模、資源還是技術層面分析，都有著較大的差距。在大數據時代，可以借助云技術存儲數據，降低企業成本投入，交換審計相關數據，提高審計工作質量，從而確保中小企業可以在市場中立足，推動企業后續發展。因此，隨著市場競爭的白熱化，會計師事務所在開展工作時較為常見的風險在于如何在市場中立足。

4.4 審計流程缺乏針對性

在大數據背景下，數據總量不斷增加，審計從原本的抽樣審計變為總體審計，審計人員的任務量增加。但是，目前審計流程并不清晰，功能固定，雖然可以搜集到相關數據，卻難以精準辨別數據。并且，審計人員在開展數據分析時專業水平較低，問題頻發，很難發揮數據的作用，導致審計數據得不到充分應用［5］。

5 大數據時代會計師事務所審計風險應對措施

在大數據時代，增強審計風險能力是會計師事務所實現高質量發展目標的必然條件。因此，審計人員要深入探究常見審計風險，并采取相應的措施。

5.1 加強信息系統的安全應用

信息系統是新時期進行審計工作的主要媒介，因此必須確保信息系統是安全可靠的。工作人員要明確操作流程，借助大型數據信息系統及時應對突發事故，這對于審計人員有著較高的要求，需要審計人員分析各數據的類型、存儲方式及備份手段等，并定期檢查。如果在檢查過程中發現系統存在問題，就要在第一時間進行優化。此外，想要確保系統是安全的，需要加大力度組織大數據安全人才進行學習。

5.2 增強審計人員專業素養

在大數據背景下，想要增強應對審計風險能力、確保審計效果，就必須展現審計人才的價值。但從實際情況可知，目前會計師事務所可用的復合型審計人才較少。要想改善這一情況，要運用以下方式提高數據審計人才整體實力，提高其崗位適應能力。第一，會計師事務所要與高校溝通，加強校企融合，并考慮市場規劃與事務所當前實際情況，與高校合作成立專門的審計課堂。尤其是常規審計課程，能夠提高人才對審計流程、數據分析的了解程度，增強學生應用、處理數據的能力，成為社會發展需要的高質量審計人才。事務所應為高校審計專業學生提供進行實訓的機會，吸引更多高質量人才。最后，要對現有工作人員進行培訓。事務所要根據現實情況，制訂員工培訓方案，開展多種不同培訓活動，定期、不定期組織員工參與學習。在該過程中，會計師事務所需要將大數據知識及軟件操作方式作為培訓的關鍵內容，增強審計人員的理解能力，確保審計人員具有較強的整體實力。此外，還要增強審計人員的安全觀念，確保其可以端正自身工作態度，自覺保護客戶信息，有序推進審計工作。此外，還要提高招聘門檻，構建科學合理的薪酬體系，制訂員工職業規劃方案，吸引更多人才參與其中。

5.3 加強業內交流合作

社會的進一步發展對審計行業有了更高的要求，這就導致會計師事務所的競爭更加激烈。事務所需要加強業內交流，并建立長期穩定的合作關系，達成優勢互補。為了規避市場風險，企業應改變“單打獨斗”的工作模式，使審計工作更加高效地開展，獲得預期效益。

5.4 建立專業審計平臺

打造專業的審計平臺需要定期或者不定期地進行保養，對資金有一定的要求，但審計平臺可以促進審計工作順利開展，改善審計工作質量。因此，會計師事務所要加強溝通，建立合作關系，應用大數據技術，構建完善的審計平臺，研發現代化審計軟件。從會計師事務所的角度來看，還需要與國內優秀會計師事務所展開溝通和交流，分析當前所應用的大數據審計軟件，學習業內成功案例和經驗，從企業現實情況出發，與第三方技術企業建立合作關系，構建完善的大數據審計平臺，增強會計師事務所審計技術能力。

5.5 確保數據的安全性

為了規避審計風險，必須保障數據安全，做好數據質量監管。第一，要聘用專業水平較高的專家，并制訂切實可行的方案，堵塞信息系統安全漏洞，防止因黑客攻擊引發的數據外泄，確保數據系統的安全性。第二，做好數據的加密處理，持續完善現有內控制度。在該過程中，還需要遵循相關要求進行授權處理，使員工獲取到所需數據資料；建立健全數據下載、應用、審批制度，對于數據下載、應用審批制度作出調整，防止數據外泄。此外，改善數據存儲方式，加大力度進行數據分析，并根據相關制度進行分級保護，處理關鍵數據，保障數據安全性。此外，還需要做好數據備份，避免由數據遺漏所引發的

問題［6］。

5.6 優化被審計單位所用信息系統

立足會計師事務所進行分析，要想解決被審計單位信息系統輸入數據核查機制應用過程中出現的問題，被審計單位就要以企業信息系統為前提，靈活應用區塊鏈技術構建場景，為大數據時代的審計工作提供技術支撐，豐富現代化審計功能。在這個過程中，還需要加強數據區塊鏈、連接區塊鏈的關聯，構建健全的信息平臺，做好時間規劃，借助密碼學防止數據被篡改。借助區塊鏈技術，可以及時上傳各個數據，并做好存儲工作。此外，被審計單位還要對現有安全防護機制進行優化，比如，技術人員要根據相關要求進行系統檢測，深挖系統漏洞，做好風險預警測試，并完善智能預警保護功能，增強其應對風險的能力。

5.7 調整審計證據獲取方式

在研發審計軟件時，要重視會計軟件匹配，制定明確的行業標準。需要注意的是，審計軟件和會計軟件是不同的，在進行數據傳輸時，數據會出現變化，導致審計證據質量得不到應有的保障。但制定明確標準可以保證審計數據格式的規范性，使會計師事務所了解被審計單位的完整數據，確保審計工作可以有序推進，增強審計效果。此外，會計師事務所需要提高對被審計單位數據的重視程度，確保所獲取的審計數據及時有效，能夠滿足審計人員查找賬本的需要，同時，還需要與被審計人員進行有效溝通，獲取到所需審計資料，減輕員工工作負擔。

6 結語

隨著大數據技術的發展，會計師事務所審計工作有了新的標準，會計師事務所應與企業開展溝通交流，提升審計業務信息化程度，增強審計人員的崗位適應能力，在此過程中，會計師事務所需要深挖問題，并采取行之有效的措施，將審計風險降至最低，促進會計師事務所的健康穩定發展。

參考文獻

［1］徐哲文. 論會計師事務所如何在財務舞弊審計中發揮作用［J］. 會計師，2021（24）：71-72.

［2］趙憲武. 大數據背景下對注冊會計師審計風險影響與對策［J］. 審計與理財，2021（8）：41-43.

［3］王靜歌. 大數據下的審計風險成因、困境與實現路徑［J］. 北方經貿，2021（7）：104-106.

［4］唐易. TZ會計師事務所對設備制造公司審計風險控制研究［D］. 西安：西安石油大學，2021.

［5］焦知芬. 大數據在會計師事務所審計中的應用研究［D］. 長沙：中南林業科技大學，2021.

［6］何方，張艷，程旭. 會計師事務所審計風險防范與控制策略研究——以銅陵市為例［J］. 銅陵學院學報，2023，22（2）：63-66.

［作者簡介］譚代瓊，女，四川宜賓人，眾華會計師事務所（特殊普通合伙）杭州分所，中級會計師，本科，研究方向：財務、審計。