內控視角下行政事業單位會計基礎工作規范研究

［摘 要］為了促進內部控制與會計基礎工作規范的有機融合，切實提高行政事業單位的財務管理水平，文章結合行政事業單位會計基礎工作規范的基本內涵，深入探討內控視角下行政事業單位會計基礎工作規范的現實意義，以及會計基礎工作規范中存在的問題（如內控環境不夠完善、內部監督缺乏有效性等）。并在此基礎上，深度剖析內控與會計基礎工作規范之間的關系及影響，總結了會計基礎工作規范問題的相關解決對策。結合具體實例，進一步驗證這些解決對策的可行性，希望能夠為提高行政單位的服務水平及財務管理質量提供有益借鑒與參考。

［關鍵詞］行政事業單位；會計基礎；工作規范

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

隨著政府職能的轉變，在社會經濟的發展過程中，行政事業單位的會計工作面臨著新的要求與挑戰。會計基礎工作是行政事業單位財務管理的核心，其規范性將直接影響財務信息的質量及會計工作的效率。然而，在實際工作中，部分行政事業單位的會計基礎工作仍然存在諸多亟待解決的問題（如業務流程不規范、監管不足等），在一定程度上加大了行政事業單位的內控監管難度。內部控制作為一種重要的財務管理工具，能通過完善單位的制度、流程及控制措施，合理規避財務風險，并保證會計信息質量。因此，深入研究行政事業單位會計基礎工作規范問題及原因，并從內部控制的角度提出相應的改進建議，能有效促進會計基礎工作的規范化和內部控制的有效實施。充分發揮行政事業單位在公共服務、促進社會發展等方面的職責。

1 綜述會計基礎工作規范

1.1 行政事業單位會計的內控定義

行政事業單位會計的內控，旨在確保單位財務信息真實、完整，具有較強的合法性與可行性，有效防止舞弊、差錯及浪費［1］。單位內控制度、流程及方法充分涵蓋了會計事項的所有環節（如賬務處理、資產管理、財務報告編制及內部監督等）。行政單位的內控目標在于保證單位會計活動的合法合規，在提高會計信息質量的同時保障資產安全。因此，行政事業單位實施內部控制，能整合一切可用資源，避免資產閑置或浪費，在降低風險指數的同時，促進行政事業單位的可持續發展。

1.2 行政事業單位會計基礎工作的主要內容

行政事業單位會計基礎工作的主要內容包括會計科目設置、憑證處理、財務報表編制、會計檔案管理、內控系統信息化以及會計隊伍建設等內容。其中，內部控制制度包括崗位分工、職責與權限管理，以及內部審計監督、信息技術控制等，能確保行政事業單位內控管理工作的有效運行，使財務風險降至最低。因此，只有持續提高會計基礎工作質量，才能更好地支持行政事業單位決策，為行政事業單位的穩健發展賦能。

1.3 行政事業單位會計基礎工作規范的重要性

會計基礎工作規范是實施內部控制的基礎，不僅能成為有效的決策依據，還能切實提高行政事業單位的內控水平，實現資產采購、使用與處置等環節的規范化管理，有效防止資產流失。會計基礎工作規范可以明確職責分工，減少不必要的煩瑣環節，是會計工作流程的進一步優化，促進單位嚴格遵循國家法律法規及內控管理制度，通過完善可行性較強的內控監管機制，實時監控每一項經濟活動，杜絕一系列違法違規行為，有效屏蔽各類潛在型的財務風險［2］。

2 內部控制與會計基礎工作規范的關系

內部控制與會計基礎工作規范是相互影響、相輔相成的。內控能為會計基礎工作規范提供有力保障，而會計基礎工作規范能促進內控管理制度的有效落實。內部控制目標與會計基礎工作規范目標相一致，兩者共同作用，能快速達成行政事業單位的財務管理目標。因此，行政事業單位應加強內部控制建設，并規范會計基礎工作，提高財務管理水平［3］。

3 行政事業單位會計基礎工作規范存在的問題

3.1 賬務處理不規范

在行政事業單位會計基礎工作中普遍存在賬務處理流程煩瑣、不夠規范等問題。比如，部分行政事業單位沒有按照規定設置會計科目，或者未按照規定及時記賬等，都可能會導致賬務信息滯后，致使財務報告缺乏精準性。加之，部分行政事業單位未能按要求對原始憑證妥善保管，致使憑證損毀、丟失等，無法進行賬務追溯［4］。尤其是在財務報表編制不符合規定的情況下，很容易導致財務信息失真，從而影響決策判斷。

3.2 內部控制體系不完善

部分行政事業單位未按照規定建立內控制度，導致部分會計基礎工作無章可循。在崗位職責劃分不清的情況下，隨之而來的便是各類風險隱患。由于一些行政事業單位的內部審計不到位，一旦內部控制問題發現不及時，則很難對其進行有效改進。此外，也有部分行政單位的信息技術應用不足，無法通過提高內部控制效率實時進行風險監控。

3.3 信息系統建設滯后

信息系統建設滯后，是行政事業單位會計基礎工作規范中最為突出的問題之一。由于部分單位會計信息系統功能落后，無法完全滿足各類業務需求。在行政單位未能充分考慮信息系統兼容性的情況下，很難實現不同系統之間的數據實時共享，信息利用效果也會大打折扣。加之部分單位對信息系統的安全防護不夠重視，存在一定的安全隱患，極易導致數據泄露。除此之外，部分行政事業單位缺乏專業技術人員，這會導致信息系統建設與維護工作很難落實到位，不利于系統的穩定運行。

3.4 會計人員素質有待提高

部分會計人員業務能力欠佳，無法保質保量地執行會計法規、制度，若行政事業單位對會計人員的職業道德教育不夠重視，很可能導致會計人員違反規定，不利于提高單位形象及會計工作質量。尤其是在培訓力度不足的情況下，很難在提高會計人員業務水平的同時使其具備良好的信息化素養。因此，行政事業單位必須采取切實可行的措施，確保會計基礎工作規范存在的各類問題都能得到解決。

4 內控視角下行政事業單位會計基礎工作規范的優化策略

4.1 完善會計制度，規范賬務處理

行政事業單位應遵循《中華人民共和國會計法》《事業單位會計準則》等國家頒布的相關法規和政策，并根據自身實際情況，制定一套系統、完善的會計內控管理制度。明確不同環節的會計核算流程（如憑證填制、審核、記賬、結賬等）。要求會計從業人員嚴格執行這些制度規范，妥善處理各項會計業務［5］。

進一步加強會計檔案管理，從會計檔案資料收集、整理、保管、查閱、銷毀等環節入手，在保障會計檔案真實、完整的同時，注重這些檔案的安全性與保密性，使其便于查詢和管理。可以通過內部審計、外部審計等方式，定期進行會計檢查與評估，發現問題及時整改。除了規范賬務處理，還應定期進行會計人員培訓，并持續優化相關的激勵機制，全面提高會計人員的業務技能與職業素養。

4.2 健全內部控制體系，加大內部監督力度

行政事業單位首先應根據自身經濟活動的業務流程以及會計基礎工作特點，設置權限分明的、獨立的審計機構，定期進行行政事業單位各項經濟活動開展情況、內控執行效果以及財政收支等方面的審計工作。確保各個環節之間相互促進、相互制約，并進一步加大內審監督力度，及時發現內部控制體系的不足，并加以改進與優化，切實提高內控水平。

建立行之有效的風險管理機制，做好風險評估工作，根據不同風險等級，制定切實可行的風險應對策略，確保風險防控機制能夠落實到位。行政單位可通過完善的黨風廉政建設責任制，進一步加強行政事業單位黨風廉政教育，確保單位員工擁有較強的自律意識，全面推進內控體系制度的高標準實施。創建一體化信息共享管理平臺，確保信息的及時、精準傳遞，提高內控體系的運行效率，促進行政事業單位內部工作的有效協調，大幅降低溝通成本及風險指數。

4.3 加強信息系統建設，優化內部控制環境

行政事業單位應根據單位業務發展需要，持續升級或優化會計信息系統功能，充分利用現代科技（如人工智能、大數據技術等），進一步加強信息系統的集成與共享，實現單位內部數據的互通互聯，確保會計信息的實時性與準確性，為內部控制提供有力的技術支持［6］。與此同時，行政事業單位還應按照國家政務服務信息化的相關要求，有效推進政務服務信息系統建設，從而提高政務服務效率，方便群眾辦事，提升政府形象。行政事業單位可通過嚴格執行安全管理制度，全面提高自身信息安全防護能力。從而為會計基礎工作提供可靠保障。此外，還應加強員工信息化能力培訓，提高員工對會計信息系統的使用能力及信息化素養，使行政事業單位內控環境得到深度優化。

4.4 案例分析

下面通過一個具體實例，從內控視角詳細闡述行政事業單位會計基礎規范優化策略的可行性應用。

A市教育局全面負責全市中小學教育事業的統籌規劃，并對其進行必要的指導與監督。隨著國家對教育事業資金投入力度的持續加大，A市教育局的財政預算資金保持逐年遞增狀態。為了進一步強化會計基礎工作，提高資金使用效益，A市教育局制定了針對性較強的會計基礎工作規范。

4.4.1 內部控制環境方面

A市教育局成立了會計基礎工作規范領導小組，專門負責組織協調會計基礎工作，確保各項工作規范有序開展。根據工作需要合理設置會計崗位，明確各個崗位職責與權限，使從業人員各司其職。同時，A市教育局還對會計人員進行定期培訓，同步提高會計人員的專業技能與職業道德水平。

4.4.2 會計憑證、賬簿和報表管理

A市教育局不僅制定了嚴格的內控管理制度，還要求從業人員按照國家統一的會計制度標準進行會計核算，以及憑證、賬簿，報表等編制工作。要求會計人員認真做好重要會計事項的記錄工作，確保會計資料真實可靠，保持較強的完整性。定期進行會計質量的歸檔管理，切實提高其安全性與保密性。

4.4.3 內部審計與監督

A市教育局的內審部門獨立于其他職能部門，負責本單位的財務收支以及經濟活動的內審監督工作。審計部門定期抽查會計基礎工作，對審計發現的問題及時提出相應的整改意見，并有效監督整改落實情況。

4.4.4 問題與改進

在會計基礎工作規范的實施階段，A市教育局發現部分會計人員業務能力有待提高、會計檔案管理不夠規范等問題。對此，A市教育局及時采取了改進措施，包括加強人才培訓、完善會計檔案管理制度等，促進會計基礎工作規范的有效執行。

事實證明，在內控視角下，行政事業單位應重視會計基礎工作規范的建立與執行，做到制度完善，權責分明。加強內部審計監督，定期排查會計基礎工作存在的問題并及時整改，才能確保會計基礎工作規范執行到位。

5 結語

綜上所述，在實際操作中，行政事業單位應持續內控制度完善、加大風險評估與內部監管力度，進一步強化控制活動執行，提高信息與溝通效率。在保證會計基礎工作規范有效執行的同時，有效防范財務風險。誠然，本研究存在一定的局限性。由于不同行政事業單位的特點及具體情況存在較大差異，因此需要結合具體情況，密切關注內部控制在會計基礎工作規范中的持續改進與創新，促進會計基礎工作規范與內控制度的有效實施，為提高公共部門的財務管理水平及服務質量作出應有的貢獻。

參考文獻

［1］趙麟. 行政事業單位會計基礎工作實踐中存在的問題與對策［J］. 財會學習，2023（28）：64-67.

［2］李錦錦. 推進行政事業單位會計基礎工作規范化建設的思考［J］. 西部財會，2023（8）：42-44.

［3］劉成芳. 行政事業單位會計基礎工作實踐中存在的問題與對策［J］. 財務管理研究，2023（7）：142-146.

［4］付向梅. 行政事業單位會計基礎工作規范策略探討［J］. 金融文壇，2023（5）：35-37.

［5］孔祥敏. 內控視角下行政事業單位會計基礎工作規范研究［J］. 財經界，2023（4）：108-110.

［6］劉星辰. 行政事業單位會計基礎工作規范化構建面臨的挑戰及措施分析［J］. 會計師，2022（16）：153-155.

［作者簡介］郭艷麗，女，山西長治人，黎城縣委縣政府信息中心，中級經濟師，本科，研究方向：行政事業會計。