中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題與對策

［摘 要］本文旨在分析中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中可能遇到的問題，并提出相應(yīng)的對策。通過對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀的基本情況和存在的問題進行剖析，本文強調(diào)了中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性。同時，本文提出加強領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控管理的重視、合理設(shè)計內(nèi)控制度、加強內(nèi)部審計工作、培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、應(yīng)對外部環(huán)境的影響等對策，以促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題；對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)的正常運營和風險管理都具有至關(guān)重要的作用。然而，由于中小企業(yè)自身的特點，以及外部環(huán)境的影響等因素，其財務(wù)內(nèi)控管理存在一定的問題。本文旨在分析中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

1 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀可以總結(jié)為以下三個方面。首先，中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控意識方面存在一定的欠缺。由于中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相對較小，不少企業(yè)主將注意力更多地放在業(yè)務(wù)發(fā)展和市場競爭上，對財務(wù)內(nèi)控的重要性認識不足。這種情況導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面存在一些盲區(qū)，容易忽視潛在的風險和問題。其次，中小企業(yè)在內(nèi)控制度設(shè)計方面存在一些不足。相比大型企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制手冊和規(guī)章制度，中小企業(yè)在內(nèi)控制度的制定和實施方面可能存在不夠具體和完善的情況［1］。一些企業(yè)缺乏明確的財務(wù)流程和制度，導(dǎo)致財務(wù)操作不規(guī)范，容易出現(xiàn)錯誤和失誤。此外，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏及時更新和完善，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境的變化。最后，中小企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，存在一定的技能和知識匱乏情況。一些中小企業(yè)可能因為人員成本限制，無法招募到具備專業(yè)財務(wù)知識和經(jīng)驗的人才，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理的專業(yè)性和有效性不足。并且，中小企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)和學習機會相對較少，難以跟上財務(wù)管理領(lǐng)域的最新發(fā)展和要求。

2 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

2.1 領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控管理的重視度不夠

中小企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控管理的重視度不夠是一個普遍存在的問題。財務(wù)內(nèi)控管理在中小企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，它可以幫助企業(yè)保障財務(wù)安全、規(guī)范財務(wù)流程、預(yù)防和減少風險。然而，一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)內(nèi)控管理的重要性認識不足。這可能是因為他們沒有接受相關(guān)培訓(xùn)或缺乏財務(wù)管理經(jīng)驗，對財務(wù)內(nèi)控的實際效益和長遠影響缺乏清晰認知。他們更關(guān)注企業(yè)的日常運營和發(fā)展，往往認為財務(wù)內(nèi)控管理是次要的事務(wù)。這種觀念的存在導(dǎo)致了對財務(wù)內(nèi)控管理的輕視，從而忽視了潛在的財務(wù)風險和問題。此外，一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者存在對內(nèi)部員工的不信任心理。他們擔心過于強調(diào)財務(wù)內(nèi)控會限制員工的權(quán)力和自由度，影響企業(yè)的靈活性和創(chuàng)新能力。這種擔憂使得他們在財務(wù)內(nèi)控管理方面采取較為寬松的態(tài)度，缺乏對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效監(jiān)督和約束。

2.2 內(nèi)控制度設(shè)計不合理

內(nèi)控制度設(shè)計不合理在中小企業(yè)中是一個常見的問題，可能導(dǎo)致財務(wù)風險和管理混亂。內(nèi)控制度設(shè)計包括內(nèi)部控制政策、流程和程序的規(guī)劃和建立，它對于確保企業(yè)財務(wù)活動的合規(guī)性、有效性和可靠性至關(guān)重要。一方面，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制政策和程序缺乏科學性和系統(tǒng)性。由于對內(nèi)控制度設(shè)計的重視不足或缺乏專業(yè)人士的指導(dǎo)，一些企業(yè)的內(nèi)控制度比較零碎和隨意，缺乏整體的設(shè)計和規(guī)劃［2］。這將導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱和漏洞百出，容易出現(xiàn)財務(wù)操作失誤和風險隱患。另一方面，一些中小企業(yè)的內(nèi)控制度設(shè)計缺乏靈活性和適應(yīng)性。隨著企業(yè)發(fā)展和環(huán)境變化，原有的內(nèi)控制度已經(jīng)不再適用，但是一些企業(yè)并沒有及時調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)控制度。這種情況下，內(nèi)控制度就會成為企業(yè)發(fā)展的累贅，影響企業(yè)的靈活性和創(chuàng)新能力。

2.3 內(nèi)部審計工作不到位

對于中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作不到位可能導(dǎo)致管理風險和內(nèi)部控制失效。一些中小企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員或團隊，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和深度不足。由于內(nèi)部審計需要具備一定的專業(yè)知識和技能，一些中小企業(yè)無法招聘到合適的內(nèi)部審計人員，或是沒有足夠的資源來建立專業(yè)的內(nèi)部審計團隊。這可能導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法深入業(yè)務(wù)的方方面面，無法全面評估和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制狀況。一些中小企業(yè)存在著對內(nèi)部審計工作的重視不足，內(nèi)部審計的頻率和深度不夠。由于對內(nèi)部審計的理解不足或是對內(nèi)部審計結(jié)果的利用不足，一些企業(yè)傾向于將內(nèi)部審計工作簡單化或是敷衍了事，內(nèi)部審計無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，難以及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部潛在的問題和風險。

2.4 財務(wù)人員素質(zhì)不高

在中小企業(yè)的財務(wù)管理中，財務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)財務(wù)管理的水平和效果。然而，在一些中小企業(yè)中，財務(wù)人員素質(zhì)不高的問題比較普遍，財務(wù)人員缺乏足夠的專業(yè)知識和技能。由于中小企業(yè)的財務(wù)管理相對簡單，部分企業(yè)聘請沒有專業(yè)背景或是缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗的人員擔任財務(wù)職位，這種情況下財務(wù)人員的素質(zhì)難以得到有效提升。在實際工作中，缺乏專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員無法獨立完成復(fù)雜的財務(wù)分析和報表制作等工作，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理的效率和質(zhì)量下降。一些中小企業(yè)的財務(wù)人員缺乏實踐經(jīng)驗和業(yè)務(wù)水平。在一些企業(yè)中，財務(wù)人員長期處于單一的財務(wù)崗位，缺乏與其他職能部門的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致其對企業(yè)業(yè)務(wù)的理解和把握不足。此外，由于市場競爭激烈，企業(yè)需要經(jīng)常面對各種風險和挑戰(zhàn)，缺乏實踐經(jīng)驗的財務(wù)人員無法及時準確地應(yīng)對突發(fā)情況，影響企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和發(fā)展。

2.5 外部環(huán)境影響

外部環(huán)境是指企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治、社會和技術(shù)等方面的外部因素，它對企業(yè)的發(fā)展和運行具有重要影響。在財務(wù)管理中，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的財務(wù)狀況、財務(wù)決策和財務(wù)風險等方面產(chǎn)生直接或間接的影響。一方面，外部經(jīng)濟環(huán)境的變化對企業(yè)的財務(wù)管理具有深遠影響。經(jīng)濟周期的波動、市場競爭的加劇以及通貨膨脹等因素都會對企業(yè)的銷售收入、成本支出和資金流動等方面產(chǎn)生影響。例如，在經(jīng)濟下行周期，企業(yè)可能面臨銷售額下降和成本上升的局面，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況的惡化。在這種情況下，財務(wù)人員需要根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整財務(wù)策略，合理安排資金運作，以保持企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展。另一方面，外部政治環(huán)境的變化對企業(yè)的財務(wù)管理也具有重要影響［3］。政府的財稅政策、金融政策和外匯管制等措施會直接影響到企業(yè)的資金來源和使用，進而影響到財務(wù)決策和財務(wù)風險管理。例如，政府出臺的減稅政策可以降低企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的可支配收入，從而提升企業(yè)的盈利能力和競爭力。財務(wù)人員需要密切關(guān)注政策變化，合理利用政策紅利，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)布局，以推動企業(yè)的發(fā)展。

3 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的對策

3.1 領(lǐng)導(dǎo)層提高對財務(wù)內(nèi)控管理的重視度

首先，領(lǐng)導(dǎo)層的重視可以為企業(yè)樹立正確的財務(wù)管理理念和文化。領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控管理的重視將促使員工更加自覺地遵守內(nèi)控制度，從而提升整體內(nèi)控水平。通過領(lǐng)導(dǎo)層的示范和引領(lǐng)，企業(yè)能夠建立起積極的內(nèi)控文化，使得內(nèi)控管理不再是簡單的程序性操作，而是融入企業(yè)的日常運營之中。其次，領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控管理的重視可以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力和效果。領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注和支持會促使內(nèi)控制度的全面執(zhí)行，確保內(nèi)控政策和流程得以有效貫徹落實。同時，領(lǐng)導(dǎo)層的重視也將為內(nèi)控管理提供必要的資源支持，包括人力、物力和財力，從而增強內(nèi)控管理的有效性和可持續(xù)性。這將有助于降低企業(yè)面臨的財務(wù)風險，提升財務(wù)穩(wěn)定性，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后，領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控管理的重視還能夠提升企業(yè)的聲譽和信譽。在當今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，良好的聲譽和信譽對企業(yè)至關(guān)重要。領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控的關(guān)注表明企業(yè)對合規(guī)經(jīng)營和風險管理非常重視，在一定程度上可以提升投資者、客戶和合作伙伴對企業(yè)的信任度，從而為企業(yè)的發(fā)展和合作提供有力支持。

3.2 合理設(shè)計內(nèi)控制度

良好的內(nèi)控制度能夠確保企業(yè)的財務(wù)活動符合法規(guī)要求、規(guī)范運行，有效降低財務(wù)風險，保護企業(yè)和利益相關(guān)者的利益。一方面，合理設(shè)計內(nèi)控制度需要根據(jù)企業(yè)的具體情況和業(yè)務(wù)特點進行定制化。不同企業(yè)面臨的財務(wù)風險和業(yè)務(wù)流程存在差異，因此內(nèi)控制度應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況進行設(shè)計，并與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相匹配［4］。通過充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和目標，可以確保內(nèi)控制度的設(shè)計與企業(yè)的運營需求相適應(yīng)，避免過分煩瑣或者過于簡化的情況發(fā)生。另一方面，合理設(shè)計的內(nèi)控制度需要明確責任分工和權(quán)限設(shè)置。內(nèi)控制度應(yīng)明確規(guī)定各級管理人員的職責與權(quán)限，確保內(nèi)控活動的有效實施。這包括規(guī)定各種財務(wù)活動的審批流程、核準權(quán)限和監(jiān)督機制等。明確的責任分工和權(quán)限設(shè)置可以防止權(quán)力濫用和內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生，提高財務(wù)活動的透明度和可追溯性。

3.3 加強內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部的專職審計人員或者內(nèi)部審計部門對企業(yè)的經(jīng)營活動進行獨立、客觀和全面的審查和評估。加強內(nèi)部審計工作可以提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計通過對企業(yè)各個部門和環(huán)節(jié)的審查，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題和風險，保障企業(yè)的財務(wù)活動合規(guī)性和有效性。內(nèi)部審計人員可以對企業(yè)的風險點進行評估，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，并監(jiān)督其落實情況。通過持續(xù)的內(nèi)部審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制上的問題，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和風險控制能力。同時，加強內(nèi)部審計工作有助于防范和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部舞弊行為。內(nèi)部審計人員具有獨立性和客觀性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動進行全面的審查和評估。他們可以通過檢查和分析企業(yè)的財務(wù)記錄、交易流程以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)和防范內(nèi)部舞弊行為。內(nèi)部審計還可以通過提供改進建議，幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制，減少內(nèi)部舞弊風險。

3.4 培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

在當今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境下，優(yōu)秀的財務(wù)人員不僅需要具備扎實的專業(yè)知識，還需要具備良好的溝通能力、團隊合作精神和全面的職業(yè)素養(yǎng)。首先，培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)需要注重扎實的專業(yè)知識。財務(wù)人員應(yīng)該具備全面的財務(wù)知識，包括財務(wù)報表分析、成本控制、財務(wù)風險管理等領(lǐng)域的知識。此外，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加速，財務(wù)人員還需要具備信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析的知識和能力，能夠靈活運用各種財務(wù)軟件和工具進行數(shù)據(jù)處理和分析，為企業(yè)的決策提供可靠的支持。其次，培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)需要注重溝通能力和團隊合作精神。財務(wù)人員在日常工作中需要與其他部門密切合作，了解業(yè)務(wù)需求，協(xié)助制定財務(wù)策略和預(yù)算計劃［5］。優(yōu)秀的財務(wù)人員應(yīng)該具備良好的溝通能力，能夠清晰表達自己的觀點，與其他部門建立良好的合作關(guān)系，促進信息的共享和傳遞，推動企業(yè)各項工作的順利開展。最后，培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)需要注重全面的職業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)人員應(yīng)該具備高度的責任感和敬業(yè)精神，保持良好的職業(yè)操守和道德品質(zhì)，嚴格遵守財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)準則，保護企業(yè)和利益相關(guān)者的合法權(quán)益。同時，他們還應(yīng)具備良好的問題解決能力和抗壓能力，能夠在復(fù)雜的環(huán)境下保持理性和冷靜，有效地應(yīng)對各種挑戰(zhàn)和風險。

3.5 應(yīng)對外部環(huán)境的影響

外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況產(chǎn)生直接或間接的影響，因此企業(yè)需要采取相應(yīng)的應(yīng)對措施來降低風險、優(yōu)化資源配置，并保持良好的財務(wù)表現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)關(guān)注宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化。經(jīng)濟環(huán)境的波動和變化會對企業(yè)的銷售額、成本、利潤等方面產(chǎn)生影響。例如，經(jīng)濟衰退期間，市場需求下降，企業(yè)可能面臨銷售額減少、利潤降低的挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對這種情況，企業(yè)可以通過調(diào)整產(chǎn)品定價、加強市場營銷活動、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)等手段來適應(yīng)市場需求的變化，保持財務(wù)穩(wěn)定。其次，企業(yè)應(yīng)關(guān)注法律法規(guī)和政策環(huán)境的變化。法律法規(guī)和政策的變化會對企業(yè)的經(jīng)營模式、稅務(wù)負擔、資金來源等方面帶來影響。例如，稅法的改革可能導(dǎo)致企業(yè)的稅負增加或減少，企業(yè)需要適時調(diào)整財務(wù)策略，合理規(guī)劃稅務(wù)風險。此外，政府對于某些行業(yè)的支持政策也會影響企業(yè)的財務(wù)狀況，企業(yè)可以根據(jù)政策變化調(diào)整經(jīng)營重點和投資方向，以獲取更多的政策紅利。

4 結(jié)語

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理面臨著領(lǐng)導(dǎo)層重視不足、內(nèi)控制度設(shè)計不合理、內(nèi)部審計工作不到位、財務(wù)人員素質(zhì)不高和外部環(huán)境影響等多方面的問題。為了有效解決這些問題，應(yīng)加強領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控管理的重視，合理設(shè)計內(nèi)控制度，加強內(nèi)部審計工作，培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，以及應(yīng)對外部環(huán)境的影響。這些對策有助于提升中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平，降低相關(guān)風險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

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［作者簡介］李淑梅，女，吉林長春人，利雅得能源公司，中級會計師，本科，研究方向：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理。