國有企業全面預算管理與資金集中管理結合探討

李珊珊

(宿遷市交通產業集團有限公司，江蘇 宿遷 223800)

0 引言

國有企業一直在中國經濟體系中扮演著重要的角色，其管理和運營對國家的經濟穩定和可持續發展至關重要。 在此背景下，國有企業的預算管理和資金集中管理成為人們關注的話題。 預算管理作為企業管理的基本工具，有助于確保資源的合理分配和財務控制。 與此同時，資金集中管理旨在優化企業的現金流，提高其運營效率。 將兩者結合起來，不僅可以提高財務透明度，還可以更好地應對外部環境的變化，降低風險。

1 國有企業實行全面預算管理與資金集中管理結合的意義

首先，全面預算管理與資金集中管理的結合可以提高國有企業的財務透明度。 通過全面預算管理，企業能夠明確規劃各項支出，如生產成本、研發投資和人力資源開支，同時資金集中管理可以確保企業有足夠的流動資金來支持這些預算。 這種透明度有助于防止資源浪費和不必要的支出，使企業的財務狀況更加清晰可見。

其次，結合全面預算管理與資金集中管理可以提高國有企業的財務控制能力。 通過全面預算管理，企業可以制訂詳細的財務預算和財務指標，以便企業及時發現財務問題，制訂相應的措施，避免財務風險的積累。 與此同時，資金集中管理可以確保企業的資金不會被分散到各個部門，從而更容易實施財務控制，確保預算的執行。

再次，結合全面預算管理與資金集中管理可以提高國有企業的經營效率。 通過全面預算管理，企業能夠更好地規劃資源，避免了資源的浪費。 同時資金集中管理可以確保資金得到最大限度的利用，避免不同部門之間的競爭和浪費。 這種高效的資源利用有助于提高企業的生產效率和競爭力，從而實現經濟效益的最大化[1]。

最后，結合全面預算管理與資金集中管理可以降低國有企業的經營風險。 通過全面預算管理，企業可以更好地規劃和管理未來的經營活動，降低經營風險。 同時，資金集中管理可以確保企業有足夠的資金來應對突發的經濟波動或市場變化。 這種風險管理的能力有助于企業更好地應對外部不確定性，確保經濟的穩定和可持續發展。

2 國有企業全面預算管理與資金集中管理結合存在的問題

2.1 全面預算管理的不足

雖然全面預算管理的目標是明晰預算，規劃資源分配，但在實際操作中，部分國有企業可能面臨不科學和不合理的預算編制。 受到政府政策或上級指導的影響，企業過于樂觀的預算或者不符合實際情況的預算，可能會影響企業的財務狀況和決策。 例如，某國有企業可能會被要求制訂過高的盈利目標，導致過度投資或不切實際的支出，最終損害企業的長期可持續性。

2.2 資金集中管理的問題

資金集中管理的目標是確保企業有足夠的流動資金來支持其經營活動，但在實際操作中，部分企業可能會面臨流動性問題。 這主要是因為資金集中管理通常會將資金集中到一個賬戶中，以便更好地管理和控制，但如果不恰當地計劃和執行，可能會導致資金短缺，進而影響企業的日常運營和投資計劃。例如，如果企業的運營活動需要大量資金而資金集中管理無法及時滿足需求，就可能導致資金緊張，影響企業的正常運營。

2.3 整合全面預算管理和資金集中管理的問題

國有企業通常擁有復雜的管理體制，決策層次多，這可能導致決策效率偏低。 要實現全面預算管理和資金集中管理的有效整合，可能需要對組織結構和文化進行調整，以更好地適應這兩種管理方式，因此需要大量時間和資源以及高層管理的積極支持[2]。

2.4 信息技術和數據管理的問題

全面預算管理和資金集中管理需要大量的數據支持，尤其是財務數據、預測數據和市場數據等。 然而，部分國有企業可能面臨數據收集、整合和分析方面的困難，妨礙其實施有效的管理模式。 例如，如果企業缺乏適當的信息系統來支持全面預算管理和資金集中管理，就會導致數據不準確或不可靠，從而影響決策的質量。

3 國有企業全面預算管理與資金集中管理結合的具體措施

3.1 加大預算管理力度

首先，國有企業應該建立更加嚴格的預算編制流程，明確預算編制責任人和流程，確保每個部門都能參與預算的編制中。 預算編制應該基于充分的市場調研和分析，反映實際市場需求和行業競爭情況，同時預算編制應該考慮長期戰略目標，而不僅僅是短期財務目標，這將有助于確保預算的合理性和可行性。 其次，國有企業應該加強對預算執行的監督和控制。 通過建立嚴格的預算執行制度和績效考核機制，預算執行責任人應該對其部門的預算執行負有明確的責任，并根據實際執行情況進行考核和獎懲，使用財務管理軟件和信息系統來監控和分析預算執行情況，及時發現問題并采取糾正措施。 再次，國有企業應該注重財務教育和培訓。 預算管理需要具備一定的財務知識和技能，因此國有企業可以通過培訓和教育來提高員工財務報表分析、成本控制、風險管理等方面的財務素養，通過增強員工的財務意識和技能，可以更好地理解和執行預算，提高管理的質量。 值得注意的是，外部專業機構可以提供獨立的意見和建議，幫助國有企業識別和解決預算管理中的問題，他們可以進行財務審計，評估預算的合理性和可行性，發現潛在的風險和機會，外部咨詢機構還可以提供國際最佳實踐的借鑒，幫助國有企業改進管理方式。 最后，國有企業應該建立風險管理機制。 預算管理不僅要關注財務目標，還要考慮風險管理，國有企業可以建立風險評估和控制體系，識別可能影響預算執行的風險因素，制訂相應的風險應對策略，幫助國有企業更好地應對外部環境的變化，確保預算的執行不受不可控因素的影響[3]。

3.2 完善預算考核機制

首先，國有企業應該確立明確的預算考核指標。財務指標、績效指標和戰略目標等各個方面的指標都應涵蓋在內。 例如，財務指標可以包括營業收入、凈利潤、資產回報率等；績效指標可以包括生產效率、市場份額、客戶滿意度等；戰略目標可以包括創新能力、可持續發展等，這些指標應該與企業的長期戰略目標一致，從而保障預算考核與企業的發展方向契合。 其次，國有企業應該建立透明和公平的考核機制。 預算考核應該基于客觀數據和事實，避免主觀性評價和人為干擾，考核標準應該明確并且向所有相關方公開，特別是向員工、管理層和股東公開。 透明度可以建立信任，確保考核的公平性和可信度，同時考核結果應該與獎懲機制結合，以激勵員工和團隊的積極表現。 再次，國有企業可以采用多維度的考核方法。 預算考核不應局限于財務層面，還應考慮綜合績效，通過制訂績效評價財務、市場、生產、創新等多個方面的內容，以便全面地評估企業的表現，避免片面追求財務指標而忽略其他重要方面。 同時，國有企業可以采用基準比較法進行考核，這就說明將企業的表現與同行業或競爭對手進行比較，以便更好地了解自身在市場中的地位，基準比較可以揭示企業相對其他同類企業的優勢和劣勢，有助于制訂有針對性的改進計劃，而且基準比較還可以幫助企業識別行業最佳實踐，借鑒其他成功企業的經驗。 最后，國有企業應該建立靈活性和適應性的考核機制。 市場環境和經濟條件都會不斷變化，因此可以通過定期審查和更新考核指標和標準來制訂考核機制，同時還應該設定靈活的目標和標準，以便在不同情況下進行調整，確保預算考核機制在不斷變化的市場中仍然具有實際意義[4]。

3.3 制訂合理的預算目標

第一，國有企業應該明確長期戰略目標。 預算目標應該與企業的長期戰略目標一致，確保財務規劃與企業的愿景和使命相符。 長期戰略目標中要注意對市場份額的增加、產品創新、可持續發展等方面的內容進行目標制訂，制訂預算時，企業應該考慮這些戰略目標并確保預算目標能夠支持實現這些目標。 第二，國有企業應該進行詳細的市場分析。 了解市場需求、競爭狀況和行業趨勢對制訂合理的預算目標至關重要。 國有企業可以利用市場調研數據、行業報告和競爭對手的信息來了解市場的真實情況，基于這些信息，企業可以制訂預算目標使其能夠適應市場變化和滿足客戶需求。 第三，參考歷史數據和經驗。 過去的業績和經驗可以為制訂預算提供有用的參考依據，企業可以分析過去的財務表現、銷售趨勢和成本結構，從而了解業務的發展軌跡，這些數據可以幫助企業制訂更為現實和可行的預算目標，避免過于樂觀或不切實際的目標設定。 第四，內部資源評估。 企業需要對生產能力、人力資源、技術能力等內部資源進行評估，從而確定可用資源的限制和潛力，制訂合理的預算目標。 如果企業資源有限則需要制訂更為保守的目標，從而保障資源的充分利用。 第五，建立與預算目標相關的績效考核機制。 預算目標與企業的績效評價體系一致，保障員工和管理層都致力于實現這些目標，績效考核可以與薪酬獎懲機制結合，激勵員工和團隊達到或超越預算目標，從而提高員工的積極性和執行力[5]。

3.4 加強資金集中管理

第一，建立集中資金池。 資金集中管理的核心是將企業各個部門和子公司的資金集中到一個賬戶中進行統一管理。 國有企業可以建立一個資金集中池將所有流動資金匯聚到這個賬戶中，以便更好地管理和控制，同時還有利于降低流動性風險，確保企業在需要時有足夠的現金可用。 第二，制訂資金集中管理政策和流程。 資金集中管理需要明確的政策和流程來指導操作和決策，對資金匯集的時間表、頻率和方式制訂明確的政策以及如何處理不同賬戶之間的資金調撥，政策和流程應該明確規定誰有權訪問和操作資金集中池以及如何授權和審批資金調撥，以便資金集中管理的規范性和透明性。 第三，采用現代信息技術和金融工具來支持資金集中管理。現代的財務管理軟件和信息系統可以幫助企業有效地監控和控制資金流動，這些系統可以提供實時的資金流量數據，幫助企業及時發現問題并采取措施。此外，國有企業還可以考慮使用金融工具，如資金池服務、投資工具等來優化資金的利用和收益。 第四，建立資金集中管理的績效評估機制，尤其是建立與資金集中管理目標相關的績效指標和考核體系。 績效評估應該涵蓋流動性、風險管理、資金收益等方面，通過設定明確的績效目標，激勵員工和管理層更好地執行資金集中管理策略，并確保資金的高效使用。 第五，建立風險管理機制。 資金集中管理可能會導致一定的風險，如流動性風險和操作風險。 國有企業應該建立風險評估和控制機制識別潛在的風險因素并制訂相應的風險管理策略。 第六，進行員工培訓和教育。 資金集中管理需要專業知識和技能，因此，國有企業可以通過培訓和教育來提高員工的財務素養，尤其是對員工在財務管理、風險管理、投資策略等方面開展培訓，通過提高員工的專業素養，更好地執行資金集中管理策略[6]。

3.5 設置責任審查

首先，國有企業應該明確責任分工。 在預算和資金管理中，不同的管理層和部門應承擔不同的責任和任務，國有企業可以建立清晰的責任矩陣，將各個層級和部門的職責明確界定。 例如，高層管理層可以負責制訂全局預算目標和策略，中層管理層可以負責部門預算的編制和執行，而基層員工可以負責具體的預算執行和資金操作，以便避免責任不清、任務重疊的問題，提高管理的透明度。 其次，建立明確的審批和授權程序。 預算和資金集中管理需要明確的審批和授權程序，確保所有資金操作都經過合法授權。 通過制訂詳細的審批流程明確誰有權批準預算和資金操作以及審批的條件和標準，審批程序應該具有透明性，避免濫用權力和不當行為。 再次，國有企業可以建立績效考核和獎懲機制。 責任審查應與績效評估結合來激勵員工和管理層履行其責任，國有企業通過設定明確的績效指標和考核標準與責任分工對應，員工和管理層應根據其責任履行情況接受考核，并根據考核結果獲得相應的獎懲，合理的獎懲機制有助于提高責任感和執行力。 另外，國有企業還可以采用現代信息技術支持責任審查。現代的財務管理軟件和信息系統可以幫助企業監控和跟蹤預算和資金操作，這些系統可以提供實時的數據和報告，幫助管理層了解當前的財務狀況和執行情況。 通過信息技術，國有企業可以更好地審查和監督資金流動，及時發現問題并采取糾正措施。最后，國有企業應該建立內部審計和監督機構。 內部審計部門可以負責對預算和資金操作進行獨立審計和監督，確保其合法性和合規性。 審計部門應該獨立運作，保障審計結果的客觀性和可信度。 內部審計可以幫助國有企業發現潛在的問題和風險，并提供改進建議。

4 結論

綜上所述，國有企業全面預算管理與資金集中管理的結合是中國企業管理領域的一項重要實踐。這一結合有助于國有企業更好地管理資源、提高透明度，確保財務目標的實現，為國家經濟的可持續發展創造有利條件。 希望這些研究能為國有企業的管理者、政策制訂者和學者提供有益的思考，助力中國企業不斷提高競爭力，為國家經濟的繁榮發展貢獻更多力量。 在不斷變化的全球經濟環境中，國有企業的創新管理模式將繼續引領中國企業向前邁進。