出版傳媒企業全面預算管理策略與優化

鐘鈴鉻

(海燕出版社有限公司，河南 鄭州 450018)

0 引言

互聯網的快速發展，加速了數字化和網絡化的步伐，對出版傳媒產業諸多活動環節產生了重大的影響，國內傳媒企業普遍面臨變革與轉型的考驗。在此背景下，出版傳媒企業應當引進先進的管理理念與管理工具，加強全面預算管理，追蹤與研究預算管理各個環節具體活動的落實執行情況，要求管理者站在企業長遠發展的角度，做好統籌工作，有效協調好企業內部各項資源分配與使用工作，并做好各部門人員的溝通與交流工作，從而充分發揮預算管理的作用，為出版傳媒企業快速發展壯大營造良好的條件。

1 全面預算管理意義

全面預算是企業規范管理、加強內部控制的重要工具，在出版傳媒企業內部治理、運營與創新等方面都具有重要的意義。

第一，運營管理方面。 預算管理是戰略目標落地的關鍵，出版傳媒企業管理層應牢固樹立大局意識，將企業戰略長期規劃進行層層落實，充分表現在預算管理活動中，促使預算管理目標與企業戰略和員工個人發展充分融合，確保企業快速發展[1]。 另外，預算管理綜合企業發展戰略、財務、市場等多種能力，使管理者能夠站在宏觀的角度，有效協調與分配各項資源，推動企業的運營與發展。

第二，創新方面。 出版傳媒企業為了確保預算管理順利落實與執行，引進并重視人才培養，利用激勵制度吸引更多的人才，促使全體人員投入預算管理與企業創新發展中，為企業發展建言獻策，從而確保各項活動科學開展，對企業轉型升級起到引導作用。

2 出版傳媒企業全面預算管理的問題

2.1 缺乏準確的預算管理認知

出版傳媒企業管理者將目光都放在企業創新發展與業務發展中，利用創新手段吸引更多的讀者，從而創設良好的品牌，創造更多的經濟價值。 但管理者缺乏準確、全面的預算管理理論知識，一直采用較為落后的管理手段與方法，無法將預算管理工具與企業各項經濟活動進行有效關聯，管理者缺乏先進的預算管理經驗，認為預算管理并不能創造經濟價值，使得預算管理無法發揮出應有效用。 由于出版傳媒企業并沒有重點關注預算管理工作，缺乏專門的預算管理部門與崗位，實踐中只是由財務部門履行相應的義務。 但是，由于財務人員日常工作量較大，并且缺乏系統性的預算管理知識，無法在實踐中充分踐行并落實預算管理理念，認為只要完成預算編制工作即可，并不能將精力投入后續的預算執行與預算評價等工作中，因此會影響預算項目的整體實施效果。

2.2 預算編制脫離戰略，缺乏合理性

預算管理是為了企業戰略目標與整體發展而服務的，出版傳媒企業應當將戰略與預算管理具體活動進行有效關聯，從而實現戰略目標。 目前，預算項目缺乏科學性與合理性，具體表現在以下幾個方面:第一，出版傳媒企業并未深入研究與了解企業預期目標與發展規劃，無法將戰略目標作為預算管理工作的指導方針，對戰略目標研究不透徹，也不能將其進行層層落實，導致預算管理缺乏正確的方向，嚴重影響預算管理在企業運營發展中的作用發揮[2]。出版傳媒企業對各項實踐項目的研究不足，無法真正了解到下年度各個項目發展的實際情況，當然也就無法考慮到本企業自身的實際狀況，加之財務人員未樹立業財融合理念，無法深入業務活動中充分了解預算項目實際狀況，財務部門缺乏一定的了解，就不能對業務數據的真實性與準確性進行評價，只能閉門造車完成預算編制工作，無法指導實踐活動。第二，由于業務人員對預算管理缺乏有力的支持，一般都聚焦在業務活動開展與發展過程中，并不能積極參與預算編制工作，無法向財務部門提交真實、可靠的業務數據，財務人員為了節省人力，直接在上年度預算的基礎上進行編制，從而會造成資金不足，影響下一年度各個項目的開展，或導致資金過多，出現資金浪費等情況。 另外，預算編制方法不準確也是影響預算編制結果的重要因素。 部分出版傳媒企業不能結合自身的實踐情況選擇合適的編制方法，編制結果缺乏合理性。

2.3 預算績效考核機制不完善，缺乏有效的激勵

出版傳媒企業要想確保預算管理目標落實執行，就需要重視績效考核工作，加大激勵力度，才能夠提升員工的積極性。 第一，出版傳媒企業只關注預算編制工作，對后續預算執行工作漠不關心，也未設立專門的管理機構對預算執行情況進行跟蹤與監督，無法將績效考核理念融入預算執行活動中，無法及時對各預算主體的預算執行過程與結果進行考核，使得各部門員工無法積極投身于預算執行活動中，嚴重影響預算目標實現。 同時，在設計預算績效考核指標時，出版傳媒企業并未明確評價工作整體的目標與要求，無法依據具體的工作要求設計績效考核指標，而部分企業只關注財務指標與經濟指標的設計，如財務指標包括預算執行的收入和支出情況、預算使用效益等，并沒有重點關注質量指標與創新指標的設計，導致預算績效考核的全面性不足[3]。 另外，出版傳媒企業并沒有根據企業預算管理總體目標，確定預算管理的關鍵點與重要內容，因此，也不能很好地平衡績效考核指標的權重比例，無法設計清楚、明確的考核指標，影響考核工作的順利開展。 第二，出版傳媒企業要將預算績效考核結果與激勵機制相關聯，集中對預算執行過程中表現較為突出的員工進行多元化獎勵，從而提高預算管理的質量與水平。 部分企業忽視了激勵機制的建立與完善，無法運用先進的激勵機制對相關的人員實行獎勵或者懲罰，而且大多數企業都關注了正向獎勵措施，采取口頭嘉獎、精神獎勵等方式激發員工熱情，但是忽視了反向激勵，不能制訂科學的激勵與懲罰標準以及相應的措施，嚴重影響激勵機制作用的有效發揮。

3 出版傳媒企業全面預算管理的對策

3.1 全面貫徹落實預算管理

出版傳媒企業管理者要充分認識到預算管理的重要作用，將預算管理作為一項有效的管理工具，與企業各項經濟、活動進行有效結合，全面部署與有序推進預算管理體系構建與優化，結合本企業內外部經營環境，科學開展全面預算管理工作，有效優化各項生產經營指標，將成本管理與預算管理進行融合，大幅降低企業的成本支出，確保出版傳媒企業取得顯著的經營成效[4]。 企業要加強預算管理相關理論知識的宣傳工作，召開預算管理分析會議，促使各部門人員加強對預算管理的認識，自覺加強預算工作的參與度，提高預算管理的認識，在日常工作中主動跟進預算進度，積極溝通和解決執行中遇到的困難和問題。 管理者要主動學習預算管理先進的知識，積極推進預算管理各項管理體系與流程的建設與完善，準確把握當前工作面臨的新形勢、新問題，樹立預算管理意識，全面了解預算管理的職能、目標與有效的實施手段。 財務部門也應當加強與業務部門的聯系，積極采取有效措施，抓緊抓實各項工作，確保各部門崗位人員積極參與預算管理各環節具體的活動，確保資金安全、高效使用。

3.2 圍繞戰略目標，科學編制預算

第一，出版傳媒企業要認真分析當前企業所處行業的發展形勢與動態變化，掌握企業內外部經營環境的變化，基于企業戰略目標與長遠發展規劃完成預算編制工作，能夠有效指導預算管理工作的有序開展。 預算管理目標是戰略目標的鏈接，也是戰略目標的具體表現，因此，出版傳媒企業管理者要牢固樹立大局意識，主動研究并分析戰略目標整體的發展方向，引進先進的管理會計思想。 基于企業長遠的發展規劃，對企業未來的經濟活動進行預測、分析與合理的安排，從而有效協調各項資源的分配與使用，更好地服務于企業的發展。 出版傳媒企業要結合整體的戰略計劃，進行層層落實與執行，將其細化并落實到年度經營計劃中，圍繞企業整體的運營發展，合理規劃預算管理工作，統籌推進，從而確保預算管理工作與戰略目標趨同[5]。 此外，業務人員應當主動投入預算編制活動中，積極向財務部門提交真實準確的業務數據信息，而企業管理者也應當進行組織和指揮，組織企業各個部門有序參與，促使各個部門都可以在全面預算中履行好各自的工作職責。 第二，財務人員在編制預算時，應當充分考慮企業下一年度工作計劃，對項目成本進行核算，根據核算的結果申請下年度預算資金，并深入業務活動中，主動了解各個項目的真實情況，提高預算編制的準確性。 另外，出版傳媒企業要按照具體的項目進行編制，采用科學的預算編制方法，完成生產成本支出預算、制造費用預算、管理費用預算與銷售支出預算等成本支出的預算編制工作，盡可能做到細化、可操作。 同時，出版傳媒企業還要加強對上年度項目預算追加情況的研究與分析工作，分析追加的原因，充分考慮本年度該項目的預算情況，避免預算追加情況發生。

3.3 完善預算績效考核機制，加強績效激勵

第一，出版傳媒企業應當充分考慮預算執行的結果與具體情況，加強預算績效管理，針對各預算主體的執行過程與結果進行績效考核與評價，全面分析預算管理目標的落實與執行情況，促使員工能夠全身心地參與預算執行，落實預算管理原則與目標，進一步深化績效管理改革，提高資金使用效率。 出版傳媒企業要建立健全績效考核機制，明確績效考核工作整體的目標、原則、流程與內容，加強內部審計監督，對本企業項目預算執行、項目績效目標的執行進度及完成情況進行監控，動態了解和掌握項目資金支出進度、績效目標實現程度、項目實施進展等，將預算項目納入監控范圍，確保績效考核結果的公平性。 第二，出版傳媒企業應當設計合理、有效的考核指標，不僅要重點關注財務指標、經濟指標，還要設計效率指標、質量指標與創新指標等。 例如，效率指標包括預算執行過程中資源的利用效率、管理效率等，質量指標包括預算執行過程中的產品與服務質量等，具體為客戶滿意度與產品質量合格率指標等[6]。 同時，預算管理人員還應當重點研究預算目標的重點內容，明確績效考核的關鍵點，合理平衡各個指標的權重與優先級，并對復雜難懂的指標進行細化與解釋，使其更加符合實際需求。 第三，出版傳媒企業要重點關注激勵機制的建立與完善，將績效考核結果與激勵機制進行有效的關聯，明確獎勵的標準、方法、流程與相關內容，結合預算主體執行的結果，采取多元化的激勵方式，包括精神激勵、物質激勵等。 企業應采取正向激勵與反向激勵結合的方式，對相關責任人的違規違法行為進行相應的處罰，加深員工對績效考核工作的認識與理解，從而更好地投入預算執行活動中，發揮各個崗位人員的崗位價值與作用。 第四，出版傳媒企業要健全責任機制，層層落實責任，從資金投入、過程、產出與效果等方面進行梳理，促使各崗位人員履行職責。 此外，企業要強化績效考核結果應用，預算管理人員要重點分析預算考核的結果，將其與績效目標進行對比分析，了解與掌握本企業預算目標存在偏差的具體情況，并將考核與分析結果直接反饋給各個預算主體，督促預算主體針對存在的問題進行整改，在整改期限內改善工作環境、改進工作方式，提高工作效率。除此之外，企業還要將績效考核結果作為下一年度預算編制與執行的有效指導方針，及時叫停無效的項目，而對盈利的項目則應當予以重視并加強資金支持，充分考慮企業下一年度的項目建設與發展情況，從而推動出版傳媒企業快速發展。

4 結論

綜上所述，出版傳媒企業應當將預算管理作為提高綜合管理能力的重要舉措，積極推進相關管理機制的建立與完善，結合企業的實踐需要，設置專門的預算管理機構，層層落實責任，確保其崗位價值充分發揮，從而確保預算管理工作有序開展并發揮其作用。 另外，出版傳媒企業不僅要將現代科學技術應用到業務發展活動中，發展新平臺，還應當將大數據技術與全面預算管理活動進行有效融合，跟蹤預算執行過程與結果，合理規劃各項經濟活動，充分發揮各項資源的效能。