大數據背景下商業銀行管理會計面臨的挑戰和機遇

韓瑞玲

商業銀行作為金融行業的重要組成部分，也需要適應新興的經濟發展模式和商業模式的變化。管理會計在商業銀行中的應用可以幫助銀行更好地適應市場變化，提高管理效率和決策質量。其主要內容包括成本管理、績效管理和預算管理等。在大數據和互聯網背景下，管理會計可以借助數據分析和信息技術工具，更加精確地進行成本核算和績效評估，還可以幫助銀行實現風險管理和內部控制。故此，本文分析了大數據背景下商業銀行管理會計面臨的挑戰和機遇，對大數據時代應對各種挑戰給出相關的建議。

商業銀行管理會計在決策支持、預算和控制、成本管理以及績效評估等方面發揮著重要的作用。通過有效地應用管理會計的原理和技術，銀行管理層可以更好地把握經營情況，提高決策的準確性，進而實現銀行的可持續發展。在大數據時代，商業銀行除了要提高單位管理會計能力，還必須明確大數據下商業銀行管理會計的挑戰和機遇，以此促進管理會計轉型升級，推動商業銀行健康穩定地發展。

一、對管理會計的認識

（一）管理會計概念

管理會計是根據管理者的需要和成本效益分析原理的要求，采用一系列的專門方法，對企業內部現在和未來的經濟活動進行規劃、控制與評價，向企業經營者和內部管理者提供經營規劃、經營管理、預測決策所需相關信息的會計，它側重于未來信息，為內部管理部門提供數據。

（二）商業銀行管理會計存在的意義

1.提供決策支持

商業銀行管理會計提供了決策所需的財務數據和分析。這些數據可以幫助銀行管理層評估不同業務活動的盈利能力，例如貸款產品、投資組合和市場拓展等。基于這些數據，管理層可以更好地制定戰略決策和商業計劃。

2.預算和控制

商業銀行管理會計可以協助銀行設置預算目標，并監測實際業績與預算之間的差異。通過分析這些差異，管理層可以及時采取措施糾正偏差，確保銀行的經營活動在可控范圍內。

3.成本管理

商業銀行管理會計可以幫助銀行確定和追蹤不同業務活動的成本，并評估其對盈利能力的影響。這有助于銀行管理層識別低效的業務活動，優化資源配置，提高銀行的經營效率。

4.績效評估

商業銀行管理會計通過對關鍵績效指標（例如資產負債表比率、凈收益和資本回報率等）的分析，可以使管理層及時了解銀行的盈利能力、風險承受能力和市場競爭力，為銀行的績效評估提供依據。

二、商業銀行管理會計的拓展背景

（一）經濟全球化

隨著全球經濟一體化的深入發展，商業銀行的業務范圍和數量不斷擴大，跨境金融交易和風險管理變得更加復雜。在這種背景下，商業銀行需要建立有效的管理會計系統，以追蹤和分析不同地區、不同業務領域的財務信息，為決策提供準確的數據支持。

（二）金融監管要求升級

近年來，各國金融監管機構對商業銀行的監管要求越來越嚴格。管理會計在這個過程中起到了重要的作用。例如，根據巴塞爾協議，商業銀行需要進行風險度量和資本充足性評估，管理會計可以提供相應的數據和分析工具，幫助銀行評估風險并合理配置資本。

（三）科技發展的推動

隨著信息技術的快速發展，商業銀行在業務流程和數據處理方面有了更多選擇。云計算、大數據、人工智能等新技術的應用讓商業銀行能夠更好地收集、存儲和分析海量的財務數據，從而支持更高效、精確的管理決策。

（四）商業銀行內外部環境的變化

金融市場的不斷變化和競爭加劇使得商業銀行需要更好地了解其內部和外部環境。管理會計可以提供準確的成本和績效信息，幫助銀行識別潛在的風險和機遇，并制定相應的戰略和措施。

三、大數據背景下商業銀行管理會計的挑戰和機遇

（一）挑戰

1.缺乏健全的管理會計機制

國內商業銀行引入管理會計機制的時間比較短，起步比較晚，并且發展比較緩慢，所以在它的發展過程中，因為機制不完善而產生的各種沖突也越來越突出。

首先是傳統的會計觀念和管理會計觀念的沖突。傳統的會計觀念主要是以單一的部門分配和相關的規劃為基礎，對各項商務活動和業務經濟往來進行管理。但是，隨著時間的推移，特別是在大數據環境下，這一觀念顯然已經不能滿足當前市場經濟的發展要求。商業銀行的精細化管理需要從產品、客戶、機構、事業部等多個維度對經營效率和成果進行分析，而目前的財務核算已經無法滿足精細化、多維度分析的需求，需要通過管理會計來輔助。傳統的核算方式對銀行經營記錄的維度不夠，很難適應管理與核算的需求。其次，相關人員還未接受基礎的管理會計概念。因為管理會計與財務會計在數據處理、分析理念等方面的不同，一些管理會計在工作精細化方面的成果還沒有得到充分的體現。所以，一些管理人員對于管理會計工具的理解還不是很深，有關管理會計的相關概念還沒有被人們所理解。管理會計中所包含的理念和價值，還沒有在商業銀行得到全面深化和推廣。

2.缺乏完善的管理會計信息系統

首先，商業銀行需要從各個部門和系統收集大量的數據，包括財務數據、業務數據、風險數據等。然而，由于缺乏完善的管理會計信息系統，不同的數據源可能存在格式不一致、數據冗余等問題，導致數據集成困難，影響了管理會計信息系統的準確性和時效性。其次，商業銀行需要根據管理需求和監管要求生成各類報表，如成本分析報表、機構盈利性報表、產品盈利性分析報表、資本充足率報表等。若缺乏完善的管理會計信息系統，可能無法提供全面且準確的報表生成功能，并且難以進行深入的數據分析和挖掘，限制了對業務和風險的全面評估和決策支持。最后，缺乏完善的管理會計信息系統還可能導致數據分析技術和模型未及時更新，無法為商業銀行提供準確的決策支持，影響了管理層的決策質量和效果。

3.數據信息質量和安全性有待提高

根據《中國銀行保險報》與亞信網絡安全產業技術研究院發布的《金融行業網絡安全白皮書（2020）》顯示，金融隱私泄露事件大約以每年35％的速度在增長。由于數據收集過程中的錯誤、數據錄入錯誤、處理錯誤、技術故障或源數據本身的問題，導致商業銀行可能面臨數據丟失、遺漏或不完整的情況，對客戶、產品、業務和風險的全面評估和決策支持等帶來嚴重不良影響。另外，在大數據時代商業銀行需要處理大量敏感客戶數據，如個人身份信息、交易記錄等，若數據保護安全性不高，會導致用戶信息泄露。例如，2023年6月，某銀行因存在“違反個人金融信息保護規定”等違法行為，被警告并處罰金179萬元。

（二）機遇

1.大數據時代為管理會計的發展提供了契機

商業銀行擁有更大的發展空間，擁有更多的社會、經濟資源，可以對商業銀行的信息系統進行有效的支持；有了數據系統的支撐，數據處理的效率和時效性都大大提高，信息化管理平臺的普及，為應用管理會計工具提供了便利條件，還能保證管理會計的精細化決策和創新水平；隨著商業銀行系統的不斷完善，通過整合內外部數據源，可以實時監測市場情況、行業趨勢、客戶行為和風險指標，從而提前預警和防范潛在的風險。此外，大數據還可以支持銀行建立風險模型用以預測風險，提高風險管理的準確性和效果。上述機遇使管理會計工作的重要作用在決策、風險管理甚至成本管理的各個環節得到發揮，其管理效率逐步提升，效果也將逐步顯現。

2.個性化服務和產品創新

根據《2021年中國數字銀行白皮書》可知，42.6%的用戶對線下網點渠道仍存偏好，但對年輕群體的吸引力下降。由此可知，在當今大數據時代，大部分的線上消費者是年輕群體。就商業銀行而言，其客戶群正在向更年輕的方向發展。相對于傳統消費者，年輕消費者具有更強的超前消費觀念。例如，很多人選擇按揭的方式購買車、房，很多人在使用花唄。這些都是超前消費的實例。商業銀行也可以根據超前消費的思潮開發相應的金融服務，擴大金融業務的規模，設計新穎的金融產品與服務，吸引更多年輕人。商業銀行可以推出一系列服務，幫助年輕群體儲蓄。例如，在每月的月初提醒用戶要存錢，將存下來的錢凍結到每月月末，能讓用戶免于月光的窘境。比如在界面上設置明顯的提示，讓顧客注意收支平衡，理性消費，博得顧客好感，從而得到長期的發展收益。對于有其他需求的客戶，商業銀行利用大數據分析也可以更全面地了解客戶，并根據客戶的特征和需求進行精準定制。通過對個人資料、交易數據和行為數據等的分析，銀行可以提供個性化的服務、產品和推薦，提高客戶滿意度和忠誠度。

四、不斷提升商業銀行管理會計水平的措施

（一）充分重視大數據時代的管理會計工作

為進一步增強和提高管理會計在日常工作中的應用水平和重要性，我國商業銀行的管理者必須高度重視管理會計相關工作。因此，在實際工作中領導者需要進一步轉變思維、態度等，從根源上突破傳統的管理理念。要通過多種渠道和方法，使商業銀行管理人員真正意識到管理會計對于發展的重要性，在實際工作中更好地使管理會計在培養和提高商業銀行的核心能力方面起到關鍵作用。通過對管理會計有關知識和方法的學習，促進管理會計工作得到決策層的重視和大力支持。也要主動搜集其他企業和銀行管理會計的成功案例，并組織領導實地調研、交流和考察管理會計應用的先進單位。為了保證各項業務的順利開展，銀行內部各個部門的管理者要認識到實施管理會計的必要性、緊迫性和重要性。

（二）構建管理會計信息化系統平臺

在大數據時代，商業銀行可以采取以下具體措施構建管理會計信息化系統平臺：建立高性能的硬件設施和彈性的云計算平臺，硬件設備更新、云計算架構設計和技術平臺選擇等，以支持存儲和處理海量數據的需求；建立統一的數據采集機制，確保從不同系統、部門和數據源中獲取到準確、完整和一致的數據；建立數據倉庫集中存儲和管理各類數據，包括結構化數據、半結構化數據和非結構化數據，使管理人員可以更便捷地訪問和分析數據；引入先進的數據分析和挖掘工具，如數據可視化工具、機器學習算法和自然語言處理技術等，充分利用這些工具幫助商業銀行對數據進行深度分析，發現隱藏的信息和模式；建立強大、靈活的決策支持系統，將大數據分析的結果轉化為直觀、準確和及時的報表和指標，為不同管理層提供決策支持；加強數據安全和隱私保護措施，包括加密技術、訪問控制、數據備份與災難恢復等方面，確保大數據系統的穩定運行和敏感客戶數據的安全；持續改進管理會計信息化系統，跟蹤和采納新技術和工具的發展，以應對快速變化的數據環境。

（三）提升管理效能

2010年10月，某支行由于某柜員空存現金、虛增存款，導致該行現金庫存超過上級行核定的現金庫存近10倍，最終形成現金空庫1680萬元。因此，商業銀行為保障資金安全，首先要強化制度管理和應用，加強對經營活動事前、事中和事后的監管和控制，完善自動監測系統，預防重大的人為操作失誤風險。在制度建構過程中，為了實現對經營活動的事前控制，需要通過權限設置和授權機制等手段實現對銀行的運營管理。同時，通過對異常交易的監管與控制，構建交易數據異常監控機制，實現對異常數據的自動監測與預警，防止重大錯誤發生。其次要構建多層次的會計監督體系，會計監督是一項重要的經濟活動，商業銀行各個層級的會計工作內容和重點不同，不同層次的會計監督內容與方式也不相同，因此，可以將不同層面的財務監督加以梳理，并將之融入基于大數據技術的統一的會計監測平臺中。通過計算機技術收集監測數據，對下屬單位的財務活動進行有效監管，進而提升銀行的財務管理水平。

結語：

隨著經濟社會的發展，我國的商業銀行業務環境也隨之發生了巨大的變革。在大數據時代，大數據為商業銀行管理會計帶來了更多精準、實時和個性化的數據分析。因此，商業銀行要充分重視大數據時代的管理會計工作。通過構建管理會計信息化系統平臺、提升管理效能的方式使管理會計的作用得到充分發揮。要抓住大數據帶來的機遇，更好地應對商業銀行面臨的挑戰。