科技創新的審計評價體系構建及熵權Topsis應用研究

摘要：文章依據《甘肅省強科技行動實施方案（2022-2025年）》，從提升甘肅省“強科技”行動的五大任務維度，即：提升科技創新創造力、科技支撐重點產業發展能力、科技人才創新能力、科技成果轉移轉化效力、激發科技創新活力，構建審計評價體系，并運用熵權Topsis法進行深入評價研究。研究結果表明：甘肅省的科技發展白2016、2017年出現低谷，從2018年以來呈現逐年上升趨勢，2021年整體處于良好狀態，其中在科技創新創造活力和科技成果轉移轉化效力方面已處于理想狀態；在科技人才創新能力和激發科技創新活力這兩方面處于良好狀態；但在科技支撐重點產業發展能力方面仍有待提升。

關鍵詞：“強科技”行動；審計評價；熵權Topsis法

中圖分類號：F239.1

文獻標志碼：A

0前言

在國家科技創新發展戰略的引領及充分全面了解甘肅省科技創新發展實際的基礎上，甘肅省第十四次黨代會明確提出“一核三帶”的區域發展戰略，實施“科技強、產業強、省內強、縣內強”行動以建設西北地區重要的科技創新中心。科技的創新發展，需要集聚高端人才、大量投入資金、建立高效率運行機制以及全程監督機制與評價機制。根據國家“十四五”規劃、《“十四五”國家審計工作發展規劃》中科技專項資金的分配、管理和使用的要求，研究如何將審計評價職能嵌人科技創新全程開展科技創新效果的評價。以甘肅省十四次黨代會報告的強科技精神為審計日標，以《甘肅省強科技行動實施方案（2022-2025年）》為審計依據，創新構建甘肅省科技發展的審計評價指標體系，運用熵權Top-SIS法對甘肅省科技發展狀況進行綜合評價，再進一步通過因子分析及官方公布的綜合科技進步率排名檢驗，以驗證所建體系的可行性。該評價體系構建將審計理論與“強科技”行動運行相結合，豐富了國家審計在政策落實方面的研究成果。同時，為甘肅省“強科技”行動落實提供直接審計層面助力，也為地方審計機構順利開展經濟政策落實審計提供了切實可行的思路和方法。

1 科技創新發展的審計評價指標體系構建

審計的基本職能是監督、鑒證和評價，國家審計是各級政府領導者為了獲得治理結果及治理過程相關信息而設置的信息反饋機制，作為保障區域經濟社會健康運行的“免疫系統”，具有預防、揭露、防御和修復功能，揭露是基礎，防御和修復是重點，預防是目的。現階段，我國國家審計定位為常態化的“經濟體檢”，前提是“查病”，初級目標是“治已病”，而“防未病”是終極目標。其中，“查病”階段：重在發現問題，通過鑒證機制中的檢查、觀察、函證等常規性審計程序來鑒證財務信息的真實和合法，進而評價科研經費的使用效率和效果，揭露科研項日立項、資金使用、科研開展過程管控以及科研項日成果驗收中的各種問題，達到曝光和威懾日的?！爸我巡　彪A段：重在對發現問題的修復，即對已發現問題的分析、分級和分類，以及與被審計單位之間的溝通，根據問題多少、問題嚴重程度，以及問題產生動因等進行分層級制定整改計劃，發揮審計在強科技實施中的修復功能，產生防御效應?！胺牢床　彪A段：重在防御，是審計在科技創新發展中的初心與終極日標所在，需要審計的陳督、鑒證和評價職能同時發力，即通過監督職能來達到曝光和震懾的效應，鑒證、評價職能實現震懾和預防。

研究基于以上國家審計在科技創新發展中職能發揮的內在機理，以甘肅省“強科技”行動為例構建科技創新發展的審計評價體系，主要依據科技部的《科學技術評價辦法》（國科發[2003]308號）、財政部門的《中央級科研院所績效評價暫行辦法》（國科發創[2017]330號）、審計署的《審計機關審計項日質量控制辦法（2006）》、國務院的《關于完善科技成果評價機制的指導意見》（國辦發[2021] 26號）等，國家級部門出臺的相關科技計劃執行、科技成果評價等規定；2016年甘肅省科技計劃管理方案以及2022-2025年甘肅省強科技行動實施方案，以及學者們的研究成果1-3]?；谠u價指標科學性、完整性、可計量、可獲取性的原則，評價指標體系從“提升科技創新創造活力、科技支撐重點產業發展能力、科技人才創新能力、科技成果轉移轉化效力、激發科技創新活力”5個層面進行構建，共包含5個一級指標、12個二級指標、30個基礎指標。其中：科技創新創造活力層面旨在反映創新技術數量、技術人才以及基礎創新載體的建設、升級與培育，具體包含專利申請授權數、高新技術企業數、研究生人數等；科技支撐熏點產業發展能力層面重點反映科技的應用，包括技術的推廣、應用以及支撐重點產業的發展，具體體現在落地項目數量以及對接平臺的發展；科技成果轉移轉化效力層面主要是科技創新發展的投入與產出的效率、效果分析，投入方面主要是人、財、物三方面，產出集中于新產品的研發、出口以及對應的技術合同的簽訂、實際的銷售收入等；科技人才創新能力層面旨在反映科技人才培育水平、結構優化、效能，具體體現在科技人才的規模、培養、引進等；激發科技創新活力層面重在出創新的活躍度，具體體現為研究與開發機構、高校等科研機構的資金、人數、支出等集中度。該指標體系具體見表1。

2 科技創新發展的審計評價指標體系應用

選取甘肅省2012-2021年的科技發展質量進行審計評價，用熵權Topsis法以檢驗審計評價體系的科學性和適用性46]。數據均來源于《中國統計年鑒》《中國科技統計年鑒》《甘肅統計年鑒》，以及甘肅科技廳網站和國家統計局網站。具體步驟包括：構建標準化矩陣一熵權法確定指標權重一構建基于熵權的評價矩陣一確定指標到正、負理想值之間的距離一計算綜合評價指數，具體可分為指標權重的計算和Topsis法的評價2個大環節[7-9]。標的信息熵權值W，。熵權越大，說明它的影響越大，反之，則說明影響越小。比如A11區域科技進步綜合水平指數的熵值e，為0.913 7，權值W，為0.020 5，按權重wi排序為26；二級指標A1區域科技建設的權值Wi為0.065 2，A2高校擴展、升級能力的權值wj為0.063 2，A3企業培育能力的權值Wi為0.048 0；一級指標A科技創新創造活力的權值wj為0.176 4，其他指標的計算結果詳見表1。

2.1.3權重分析

從表1的權熏可以看出各評價指標對甘肅省科技發展審計評價指標體系的影響程度，南權重排名可知：

2012-2021年問的科技發展狀況，一級指標中，C成果轉移轉化效力和E激發科技創新活力的發展較好，B支撐重點產業發展能力相核對較弱；二級指標中，C1區域產出和C2區域投入表現良好，進一步說明科技成果轉移轉化效力對科技發展的促進性發展更加明顯，激發創新活力的E1創新濃度方面也較強，但是在企業培育、引才聚才以及成果推廣和應用方面明顯不足；三級指標中，前10位中A科技創新創造活力指標3項，B科技支撐重點產業發展能力1項，C科技成果轉移轉化效力3項，D科技人才創新能力2項，E激發科技創新活力1項，進一步C科技成果轉移轉化效力對科技發展程度較好。但是，有Ramp;D機構企業占比（E21）、高新技術倉業Ramp;D經費外部支出（ E22）、每萬人高等院校數（E12）、科技成果應用成果技術項數（B21）、區域科技進步綜合水平指數（A11），這些方面占比較低、效果不明顯。

2.2 Topsis模型構建

2.2.1基于熵權的評價矩陣構建

由標準化矩陣（rij）m和表1信息熵權重值wi相乘可得到基丁熵權的規范范評價矩陣Y。

2.2.3 計算綜合評價指數

依據計算公式fi分別計算出甘肅省科技發展審計綜合評價指數，取值為0-1，越大，越接近1表明甘肅省科技發展效果越好，反之，越小，越接近0表示甘肅省科技發展效果越差。最后，結合已有文獻[10]，將評價指數劃分成5個等級來評價甘肅省科技綜合發展成效，[0-0.20）為差，[0.20-0.40）為較差，[0.40-0.60）為一般，[0.60-0.80）為良好，[0.80-1.00）為理想。計算結果見表2。

2.2.4綜合評價結果

從表2可以看出，綜合評價指數除2016-2017年發展略有減慢，其他年份處于上升狀態，2018年以前綜合評價指數均處于較差狀態，2018-2020年處于一般狀態，2021年達到良好狀態。其中：A科技創新創造活力方面，雖然在2018年之前的綜合評價指數小于0.4，處于較差狀態，但近10年一直處于上升趨勢，2019年越過一般狀態，在2020年以來跨人理想狀態。B科技支撐重點產業發展能力方面，除2018年和2020年分別在理想和一般狀態外，其他年份都在較差范圍之內，2018年成效明顯主要是在傳統產業、新能源、新材料、高端裝備制造、數字經濟、生物醫藥、現代農業等方面培育建設一大批技術創新中心平臺。C科技成果轉移轉化效力方面，整體效果在2019年之前比較穩定，但處于較差狀態，且以2015年為臨界點，連續3年呈下降趨勢，2018年開始呈現上升趨勢。其中，2021綜合評價指數為0.849，達到理想狀態。D科技人才創新能力方面，總體呈現上升趨勢，但是居丁較差與一般的層面，2021年跨人良好狀態。E激發科技創新活力方面，總體呈現上升趨勢，但年份之間出現一定的波動，整體上居于較差與一般層面，2021年綜合評價指數為0.728，位居第一位，處于良好狀態。

3審計評價體系的可行性分析

為確保評價指標的合理性以及綜合評價結果的準確性，進一步采用因子分析確定指標權重對原始數據進行分析。一方面與因子分析的綜合評價結果相比較，通過運用SPSS 20.0，對標準化后的各指標數據進行因子分析，根據特征根大于1的規則提取5個公因子，5個公因子方差貢獻率分別為48.349%、22.876%、11.6%、7.127%、4.515%，累計方差貢獻率94.467%，損失方差貢獻率5.533%，損失信息較小。根據旋轉載荷矩陣各指標貢獻率計算各指標權重Wij及綜合評價得分（見表3），很明顯從2018年以來科技發展持續上升，2021年尤其凸顯。對比2種綜合評價方法的計算結果，各年份綜合得分排名等級順序完全一致，僅僅是綜合得分上的差異，主要源于熵值法采用極差法后進行歸一化處理，因子分析采用Z-SCORE對原始數據進行標準化處理后直接參與綜合得分計算，再未經歸一化處理見表4。

另一方面，與甘肅省科技廳公布的甘肅省綜合科技進步率相比較。科技進步貢獻率（綜合科技進步水平指數）為合成指標，客觀反映科技進步水平，體現科技對經濟社會發展的貢獻份額。計算公式為：科技進步貢獻率（綜合科技進步水平指數）=科技進步環境及基礎指數x30%+科技投入指數x35%+科技進步指數x35%）比較可知（如圖1所示），2012-2021年均呈上升趨勢，綜合科技進步率趨勢平緩一些，而Topsis法評價趨勢更加陡峭一些，主要因為綜合科技進步率涵蓋科技進步環境及基礎、科技投入和科技進步3個指標，而所構建的評價指標體系則具體從“提升科技創新創造力、科技支撐重點產業發展能力、科技人才創新能力、科技成果轉移轉化效力、激發科技創新活力”5個發展任務層面量化評價。根據Topsis法綜合排名發現，從2016年以后甘肅省科技效果明顯，主要因為2016年以來甘肅省出臺了系列科技發展的相關法律法規來支持科技創 新的發展，包括《甘肅省支持科技創新若干措施 （2016）》《甘肅省科技創新平臺建設與運行管理辦 法（2017）》《甘肅省科技創新基地優化整合實施方 案（2018）》《關于深化科技體制機制改革創新推動 高質量發展的若干措施（2021）》等，從2019年以來 效果更加明顯。

4結論與建議

綜合以上研究，隨著審計全覆蓋、經濟責任審計等的運行，科技創新發展的效益性審計及評價體系的合理構建及應用用加重要，做到審計合法性、真實性和效益性目標與國家層面、省級政府層面關于科技創新發展目標和需求的高度契合。運用所構建評價體系基于甘肅省2012-2021年科技數據進行分析，顯示綜合評價指數2021年達到了良好狀態，其中C科技成果轉移轉化效力與E激發科技創新活力相對較好，B科技支撐熏點產業發展能力最弱。同時，B21科技成果應用成果技術項數、E22高新技術氽業Ramp;D經費外部支出、E21有Ramp;D機構企業占比在等基礎指標居于低位。建議甘肅省應該在《甘肅省強科技行動實施方案（2022-2025年）》的指引下，進一步結合科技發展中的短板，加強重點領域的技術研發投入，培養和引進科技人才，建設科技創新平臺，制定重點產業科技政策措施，以期切實推動科技成果應用，支撐熏點產業的發展。

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Abstract：The article is based on the Implementation Planjor \"Enhancing Science and Technology\" Initiative ofCansu Province （2022-2025）. which constructs an audit evaluation system from the five major tasks of \"enhancingscience and technology\" initiative in Gansu Province，namely： to enhance the creativity of scientific and technologi-cal innovation. the ability of scientific and technological support for the development of key industries. the ability ofscientific and technological talents to innovate. the effectiveness of scientific and technological achievements intransferring and transforming， and the stimulation of the vitality of scientific and technological innovation. andadopts the entropy Topsis method to conduct an applied research on the evaluation. The results of the study showthat： the scientific and technological development of Gansu Province has been in a trough since 2016 and 2017. andhas shown a rising trend year by year since 2018. and is in a good state in 2021 as a whole， among which it has beenin a desirable state in terms of scientific and technological innovation and creation vitality and scientific and techno-logical achievements transfer and transformation effectiveness; it has been in a good state in terms of scientific andtechnological talents' innovation ability and stimulation of scientific and technological innovation vitality; however，it is in a poor state in terms of the ability of science and technology to support the development of key industries.

Key words： \"enhancing science and technology\" initiative; audit evaluation; entropy topsis method

基金項目：甘肅省市計廳2022-2023年度重點科研課題“審計促進強科技發展研究”（SJ220101）。

作者簡介：藺殊嘉（2000-），女，大學本科，助理研究員，主要研究方向：數據科學與分析。