社會團體實施預算管理的困境和改進方法

朱小華

（中國工程機械工業協會，北京 100176）

引 言

當今，社會團體主要是指為一定目的由一定人員組成的社會組織。為積極響應國家戰略規劃和理念，社會團體應注重預算管理，科學配置內部有限的資源，提高各項經費使用效益，以實現良好發展。但是，有些社會團體在落實預算管理時，仍存在諸多困境，具體表現在預算編制缺少精準性和科學性、預算執行缺乏剛性、預算管理缺少信息技術支持、忽視預算績效管理工作、預算管理人員較為匱乏等，影響社會團體的良性發展。因此，社會團體必須要正確認識預算管理在財務管理中的地位，梳理其中存在的困境和不足，提出改進策略和方法，提高預算管理水平。

一、社會團體實施預算管理的核心價值

對于社會團體而言，其主要作用在于提供社會服務，促進行業企業、廣大群眾進行交流，倡導和規范社會行為等，有利于促進我國經濟的進步和發展。新經濟常態下，社會團體高度重視預算管理，明確其實施的核心價值，具體表現在以下幾個方面。

首先，促進各部門、各分支機構的合作與交流，協同組織活動。社會團體落實預算管理，有利于強化部門、分支機構之間的溝通和交流，使得各部門、各分支機構掌握自身主要職責，彼此間信息快速、高效地傳遞，營造較佳的工作氛圍和環境，能夠形成合力開展組織活動，保證最終工作效果較佳[1]。

其次，完善業績考評。預算管理是社會團體績效考核的基礎。通過高質量開展各項活動，第一時間確定部門、分支機構的主要職責和權限，并且制定適用、可操作性的目標，客觀設置內部評價標準，通過預算管理各項指標促進工作目標的實現，能夠客觀掌握各部門、各分支機構的工作績效，設置相匹配的激勵措施，激發人員的積極性、主動性。

最后，科學配置有限的資源。社會團體內部資源十分有限，如何借助自身力量，高效應用這些資源成為重點。社會團體應高效落實預算管理，結合各部門的實際需求，有效整合內部資源，合理分配這些資源，切實提高資源利用率，促進自身實現良性發展。

二、社會團體實施預算管理的困境和不足

（一）預算編制缺少精準性和科學性

社會團體在落實預算管理時，預算編制是第一步，切實提升預算編制的精準性，才能夠為后續執行提供導向，獲得較為理想的效果。但事實上，有些社會團體在預算編制中存在一些需要改進的內容。首先，預算編制參考數據不完整、不準確。社會團體在預算編制時，只有確保參考數據的完整、準確、可靠，才能使預算編制內容貼合實際。據實際調研可知，有些社會團體在預算編制時，僅僅依賴歷史數據，或者沒有嚴格把控各類信息來源，不能保證信息質量，難以為預算編制提供數據參考，最終使得預算編制內容與執行相脫節，出現“兩張皮”的現象。其次，預算編制選取方法不恰當。部分社會團體在預算編制時，仍持有固化的思想和模式，單一使用固定預算法、增量預算法等，造成預算編制內容缺少精準性、科學性[2]。

（二）預算執行缺乏剛性

精準、可靠的預算編制僅僅是起始階段，預算執行才是社會團體預算管理的重點。只有將其執行到位，才能夠發揮預算管理的監督、計劃等效用，幫助社會團體良好發展。預算執行剛性不足，是當前社會團體預算管理普遍存在的問題。首先，預算執行監督流于形式。有些社會團體忽視了預算執行監督，最為關鍵的是沒有發揮內審機構監督的效用，也沒有主動設立監督機制，無法對預算執行過程做好動態監督，難以糾偏和調整，因此預算執行效果不理想，阻礙了社會團體預算管理水平的提升。其次，預算執行調整不滿足要求。社會團體預算執行中，可能受國家政策等因素的影響，預算項目仍需進行調整，才能夠實現初期目標。但部分社會團體沒有嚴格遵循預算執行調整的基本原則、要求和流程，導致預算執行調整不合規、不合法，預算執行剛性較為薄弱。

（三）預算管理缺少信息技術支持

在“互聯網+”時代，以大數據、區塊鏈為代表的技術已經用于各領域中，徹底改變了各種工作模式和工作理念，社會團體預算管理也不例外。使用最新的信息技術，加快預算管理信息化建設，能夠提升預算管理的效率及質量。事實上，部分社會團體預算管理缺少信息技術支持，不能借助信息化的手段和方法，加快預算管理信息化建設速度。首先，由于社會團體經費有限，對預算管理信息化建設提供的資金不足，難以與時俱進，沒有建立預算管理信息系統，內部仍存在部門信息壁壘，各類信息無法高效、便捷地傳遞。其次，當前預算管理信息系統缺位，不能自動化地收集準確、可靠的信息，提供給預算編制相關人員，提高預算編制的效率及質量；也無法實時、動態地追蹤預算執行數據，不能將其與預算目標進行比對，找到二者間的偏差，無法立即糾偏和調整，造成預算執行效果大打折扣。最后，目前市場上預算管理信息系統種類多，且更新速度較快。有些社會團體僅僅參考優秀單位的經驗，直接套用預算管理系統，沒有考量自身的組織性質和經營模式，選取的預算管理信息系統缺少適用性，功能也較為單一，難以提升預算管理水平[3]。

（四）忽視預算績效管理工作

在社會團體預算管理過程中，績效管理是重要內容，能夠真正評估預算執行效果，既可以調動人員的積極性、主動性，又可以明確實踐中的漏洞和不足，及時進行改進和調整，真正提高預算管理水平。但是，部分社會團體預算績效管理不到位，最為關鍵的是沒有充分考量自身實際，科學設置預算績效考核指標，明確實際考核周期、標準和流程，不能統籌評估和分析各部門預算執行的進度、效果，造成預算績效管理流于形式。此外，預算績效管理結果利用率較低，使用途徑較為單一，無法將其與相關責任部門、人員薪酬福利等聯動，造成最終結果利用率較低，難以發揮預算績效考核激勵、約束等效用，制約了社會團體預算管理的作用發揮。

（五）預算管理人員較為匱乏

社會團體預算管理涉及部門、分支機構、人員較多，在預算編制、預算執行等方面要求人員具備較強的業務能力、信息素養、溝通協調能力，才可以高效開展各項活動。然而，就目前實際狀況來看，社會團體高素養、復合型預算管理人員較為匱乏，不符合實際崗位要求，最為關鍵的是缺少系統性、綜合性的培訓，不能引導預算管理人員及時更新知識庫，難以提高自身的專業能力和水平，無法支持預算管理活動的順利開展，制約社會團體的良好發展。此外，有些社會團體忽視了外部優秀人才的引進和招聘，難以提高招聘的標準和門檻，不能對眾多應聘者的綜合素養進行評估，難以壯大整個人員團隊，預算管理缺少高素養人才的支持，造成社會團體預算管理實際成效不理想。

三、社會團體實施預算管理的改進方法

（一）確保預算編制更加科學、合理

社會團體只有將預算編制到位，才可以為后續執行提供導向，展示預算管理的效用，積極整合內部資源，科學配置資源，防范運營風險。要想切實提升社會團體預算編制的精準性、合理性，最為關鍵的是要做好以下兩方面工作。首先，確保預算編制參考數據完整、準確。社會團體在正式編制預算時，要主動掌握完整、準確的資料和信息，必須嚴格把控各類參考信息來源，主動篩除無效或低價值的信息，真正為預算編制提供信息支撐，切實提高預算編制效率，杜絕預算編制與執行相互脫節。其次，篩選恰當、科學的預算編制方法。當前，社會團體可選取的預算編制方法較多，各類方法的基本原理、優劣等存在差異。只有結合運營規模、業務性質，篩選科學、恰當的預算編制，從根本上摒棄傳統、滯后的預算編制方法，主動對其進行創新（如零基預算法、彈性預算法等），并真正用于實踐中，才能使預算編制與實際相吻合，促使社會團體預算編制科學化、精細化[4]。

（二）強化預算執行剛性

社會團體預算執行是否到位，攸關預算管理效用是否到位。采取一系列的策略和方法，強化預算執行剛性，能夠確保社會團體預算管理效用的發揮。因此，社會團體可以從以下兩方面入手。首先，注重預算執行監督。社會團體預算執行到位，最不容忽視的就是預算執行監督，可以篩選專業人員組建獨立、權威的內審機構，并且明確不同崗位的具體職責和工作權限，應定期或不定期地對預算執行及編制狀況做好檢查，并且動態跟蹤預算執行中的實際現狀，特別是一些大額的資金支出，快速找到其中不合規的操作，立即采取措施加以改進和調整，以免各項資金無序化使用，保證對預算執行的有效控制。其次，確保預算執行調整合法合規。在社會團體預算執行過程中，由于多方面不可抗力因素的影響，需要對其進行調整才能實現目標。因此，當社會團體在實踐中遇見這種狀況時，應堅持在我國法律紅線內進行操作，使得各項操作合法、合規，滿足社會團體的實際狀況。

（三）注重預算管理信息化建設

在大數據時代，一系列信息技術的不斷普及和應用，給社會團體預算管理帶來了新思路、新機遇，要求能夠使用標準化、規范化的工作流程落實預算管理，提升預算管理的效率及質量。對此，社會團體應著重做好以下幾方面工作。首先，通過設立資金庫，使用先進的信息技術，為預算管理信息化建設提供強有力的支持，實現預算編制、預算執行等自動化、智能化，并且打通各部門間的信息孤島，及時獲取自身所需信息，高效開展各項活動。其次，使用預算管理信息系統，加強預算費用執行把控，真正將預算控制工作流程前移，簡化傳統的工作程序，建立自動化預警機制，實時追蹤預算執行進度，找到預算執行數據與目標數據間的偏差，及時進行改進和調整。最后，社會團體在篩選和引進預算管理系統時，不僅要參考優秀單位經驗，還要從當前和長遠發展考量，選取適合自身的預算管理系統，并且做好升級和改進，促使其更具可操作性[5]。

例如，某社會團體業務活動范圍為全國區域，在全國多地設立了分支機構。該社會團體在實施預算管理信息系統建設之前，預算編制效率較低，預算編制控制弱化，預算信息與業務信息脫節，預算執行分析功能較為薄弱，無法為決策提供支持。通過調查分析，使用最新的信息技術，建立預算管理信息系統，實現了預算編制、預算管控、預算執行分析的信息化，切實提高了預算管理效率，促進業務與財務的深層次融合。應用預算管理信息系統具有以下幾方面價值。首先，實現了預算編制信息化、便捷化。在預算編制方面，預算編制、審批都在線上進行，各預算歷史版本自動保留，支持不同部門快速導入、導出，實現信息系統互通，增加預算編制的便捷性。其次，實現預算分析實時化、智能化。在預算分析過程中，增加了多維度預算分析報表，一鍵獲取數據形成報表，支持預算分析數據穿透式查詢，便于決策人員及時掌握預算執行狀況，為決策提供數據支持。最后，實現業務財務融合。將預算信息系統與其他系統集成，加深業財融合，將其傳遞到各部門，避免財務部門和業務部門各自為政。

（四）加強預算績效管理

社會團體預算管理要想落地，就必須注重績效管理，真正展示其激勵、約束等作用，從根本上激發人員的積極性、主動性，做好協同和配合。一方面，確定預算績效管理內容。社會團體要結合自身業務性質，設定預算績效考核指標，明確考核標準和范圍，并且結合實際情況做好靈活調整，能夠客觀評估不同部門預算執行的進度和質量，從而展示績效考核的效用。另一方面，注重績效考核結果的應用。社會團體既要注重預算績效管理過程的控制，還要做好最終結果的應用，將其作為人員薪酬調整、人員崗位調整、下年預算安排的參考依據，并且配置相匹配的獎懲機制，調動人員的積極性、主動性，全身心參與預算執行，提高績效考核結果的利用率。

（五）培育高素養預算管理人員

社會團體預算編制、預算執行等工作都要交由人員實施，預算管理人員整體業務素養的高低，對預算管理造成直接影響。因此，要培育一支高端、復合型預算管理人員團隊，高效支持預算管理實施。社會團體應注重對預算管理人員的培訓，在培訓計劃上，要堅持長期培訓；在培訓內容選擇上，要側重學習預算管理、相關法律法規和信息技術，促使人員通過培訓及時填補自身知識空缺，提高人員的專業技能和信息素養，滿足預算管理對人才的要求，持續優化社會團體預算管理工作[6]。此外，還要適當提高優秀人才的招聘力度，真正提高人才招聘的門檻和標準，主動從眾多應聘者中篩選高素養人才，壯大預算管理人員團隊，才可以高效開展預算管理，幫助社會團體更好地運營和發展。

結 語

社會團體屬于非營利組織，內部經費資金來源十分有限，且體量較小，完善內部資金支出、避免浪費，縮減各類運營成本，科學配置資源是關鍵，亟須做好預算管理，真正實現以上目標。因此，在新時代背景下，社會團體要正確認識預算管理的重要性，并且全方位分析預算管理中可能面臨的阻礙因素，提出改進方法，切實提高預算管理水平，以順利達成既定目標，促進自身科學、合理地發展。