國有企業稅務籌劃的風險與防范措施分析

施敏

摘要：在當前稅收法規不斷調整、經濟環境日益復雜的背景下，國有企業稅務籌劃面臨諸多風險和挑戰。文章對國有企業稅務籌劃及稅務籌劃風險進行了概述，指明了國有企業開展稅務籌劃的重要性，分析了國有企業稅務籌劃在從業人員能力、稅收政策變化、會計信息系統、與稅務機關關系和內部過程管理中存在的稅務籌劃風險，并針對性地提出了國有企業稅務籌劃風險解決對策，以期為國有企業高效開展稅務籌劃提供借鑒參考。

關鍵詞：國有企業；稅務籌劃；風險防控

一、國有企業稅務籌劃概述

稅務籌劃作為國有企業財務管理中不可或缺的一環，國有企業在嚴格遵守國家相關法律法規和稅務政策的前提下，采用合規合法的手段，不斷優化國有企業的稅務結構，并充分挖掘財政政策和稅務規劃中對國有企業發展有利的部分，讓國有企業在法律法規允許的范圍內最大限度地享受國家的各項稅收優惠政策，進而降低國有的企業的稅務負擔，有效提升國有企業稅收收益的一種財務管理活動。國有企業通過制定科學合理的稅務籌劃計劃，從擬定的各種稅務方案中挑選最適合國有企業繳費的納稅方案，這樣既能有效降低國有企業的財政稅務風險，還能實現國有企業的合理減稅，進而提升國有企業的綜合經濟效益，讓國有企業在激烈的市場競爭中處于有利地位。

二、國有企業開展稅務籌劃的重要性

（一）降低國有企業稅務負擔，提高綜合盈利能力

稅務籌劃是企業財務管理的重要組成部分，其主要目的是通過合理的稅收籌劃，降低企業的稅務負擔，提高企業的綜合盈利能力。國有企業財務管理人員通過科學合理的稅務籌劃，不斷優化國有企業的相關業務流程，進而讓國有企業能夠享受國家各種相應的稅收優惠政策，從而降低國有企業的應納稅額，減輕企業所得稅、增值稅、環境保護稅等稅務負擔。國有企業通過制定精準科學的稅務統籌規劃，對國家相關的稅收優惠政策進行科學組合，及時調整國有企業內部的稅務結構，借助稅務抵扣和稅務調整等手段，國有企業所需要繳納的稅收額度將被降低，這些舉措不但降低了國有企業的生產經營成本，還提高了國有企業的凈利潤率，國有企業的經濟效益也隨之得到提高。國有企業可以通過環保稅收優惠政策，既能降低國有企業的環保投入成本，還能讓國有企業獲得良好的社會效益，從而提升國有企業的市場影響力。此外，國有企業通過稅收優惠政策減少的稅收支出可以直接用于國有企業的技術研發、設備更新、市場開拓和人員素質提升等方面，進而提升國有企業的綜合實力。同時，稅務負擔的降低讓國有企業能夠擁有更多的現金流量，國有企業能夠借助充裕的現金去開拓市場業務，幫助國有企業實現更好發展。

（二）優化國有企業資源配置，提高資源利用效率

首先，國有企業通過稅務籌劃可以充分利用地方政府鼓勵企業進行研發投入的各種稅收優惠政策，降低企業的稅收負擔，并將這些稅收優惠轉化為國有企業的實際經濟收益，從而優化國有企業資源配置。其次，國有企業通過稅務籌劃可以合理規劃資本支出，優化各項資本配置，進而降低國有企業的資本成本，如國有企業可以借助稅務籌劃來合理分配企業的收入和成本來實現對現有資金的高效利用，避免利潤轉移，進而實現國有企業利潤最大化，進一步提升國有企業資源配置效率。再次，國有企業通過稅務統籌可以合理規劃企業的稅收負擔，并根據稅法規定和稅收政策申請合理的稅收抵扣項目，進而減少國有企業在技術研發、技術創新和環境保護等相關方面納稅額度，同時還可以根據國有企業的實際情況申請稅收退還，這樣就會有更多的資金運用于國有企業的資源配置中，達到減輕企業的增值稅負擔、降低國有企業的生產經營成本的目的，從而提高國有企業的資源利用效率和生產經營效率。最后，國有企業通過合理的稅務籌劃可以避免一些稅收風險，保障國有企業現有資產在合規合法的情況實現高效流轉和利用，從而優化國有企業的資源配置，提高資源利用效率，進而發揮國有企業現有資源的最大價值，助力國有企業高質量發展。

（三）節約國有企業經營成本，提升綜合競爭能力

國有企業高效開展稅務統籌工作，幫助國有企業節約生產經營成本，確保國有企業在全球化和日趨激烈的市場競爭環境中處于有力的競爭地位。首先，國有企業通過科學合理的稅務籌劃來合理安排企業的稅收負擔，讓國有企業在合規合法的情況下享受國家和地方政府相關的稅收優惠政策，進一步實現稅收結構的優化，從而減輕國有企業的納稅負擔，節約國有企業的生產經營成本。而國有企業稅務負擔的減輕，可以讓國有企業生產的產品在同類產品中具有更加明顯的定價優勢，能夠更加靈活地運用手中資源來為消費者提供更加具有吸引力的產品和服務，從而提升國有企業在同行業的市場競爭力。其次，國有企業通過稅務籌劃可以科學合理地開展財務安排，將國有企業的虧損抵扣未來的盈利，從而降低企業的所得稅負擔，這樣既可以降低企業的稅收負擔，又可以提高企業的資金利用效率。再次，國有企業通過稅務籌劃可以向廣大消費者和合作伙伴展現出良好的納稅信用和合規經營的形象，幫助企業在日益激烈的市場競爭中樹立良好的形象，并提升國有企業在公眾心中的信譽度，這樣既能吸引更多投資者，也能讓國有企業提供的產品和服務更容易被市場接受。最后，國有企業通過合規的稅務籌劃可以避免稅收風險，這種合規合法性可以幫助國有企業在商業伙伴中樹立可靠的企業形象，從而獲得更多合作伙伴的支持，進而創造更多的業務合作機會，進一步拓寬國有企業業務范圍，有效提升國有企業的綜合競爭力。

（四）降低國有企業稅務風險，保障合法合規經營

稅務籌劃通過對稅收法規的深入理解和合理運用，幫助國有企業在遵守法律法規的前提下，優化財務結構，減輕稅收負擔，提高經營效率，從而降低稅務風險。首先，國有企業制定稅務統籌規劃要遵守稅法規定，國有企業從事財務管理的工作人員通過對相關稅收法規和政策的深入了解和剖析后，結合國有企業發展的實際情況，進而合理規劃和操作相關的各項納稅事務，從而避免國有因為不當行為而發生稅務風險，這也為國有企業在遵守法律法規的前提下開展各項業務提供了保障。其次，稅務籌劃工作的開展可以為國有企業設計更加科學合理的財務管理結構，確保國有企業的財務結構在遵守國家相關法律法規的前提下變得更加優化，從而優化國有企業稅收負擔，降低國有企業的稅務風險。再次，國有企業在嚴格執行擬定通過的稅務籌劃時，按照相關要求逐步完善國有企業內部的稅務策略和相關操作流程，并結合國有企業實際發展情況建立起更加完善的稅務風險管理制度，其中涵蓋稅務風險識別、評估、控制和應對等諸多環節，從而確保國有企業的稅務操作更加合規、合法和準確，有效降低國有企業的稅務風險。最后，國有企業根據稅務統籌規劃，定期開展稅務檢查和風險評估，并根據檢查發現的問題及時調整國有企業的稅務統籌規劃，從而保障國有企業在遵守法律法規的前提下，合規經營，這樣既能贏得合作企業的認可，也能獲得政府的支持和信任，最終幫助國有企業實現經濟效益和社會效益的最大化。

（五）激發國有企業創新活力，實現健康可持續發展

稅收政策作為國家引導企業發展的重要手段，在一定程度上為企業的發展指明了方向。首先，在社會的發展過程中，國家為了推進某些領域的發展往往會采用各種稅收優惠政策來進行引導，如節能減排、環境保護、資源綜合利用等，而國有企業通過稅務統籌，可以結合國家稅收政策導向，降低國有企業在環保方面的投資成本，進而調動國有企業參與環境保護研發的積極性，助力我國環保事業發展。其次，稅務統籌可以讓國有企業合規合法地享受稅收優惠政策，調動國有企業在技術創新投入上的積極性。國家高度重視科技創新工作，并針對性地出臺了各項優惠政策來鼓勵企業加大科技創新投入力度，而國有企業借助稅務籌劃可以合理運用國家的這些稅收優惠政策，降低國有企業科技創新和技術創新成本，進而提升國有企業整體的科技創新能力，獲得更加良好的經濟收益，實現高質量發展。最后，稅務統籌可以讓國有企業合規運用稅收優惠政策來更好履行社會責任和擔當。國家通過稅收優惠的形式鼓勵企業積極履行社會責任，而國有企業作為國民經濟的支柱，身上肩負的社會責任更加重大。國有企業通過合理運用稅務籌劃，在享受國家稅收優惠的前提下能夠獲得更好的經濟收益，這意味著國有企業能有更多的資金用于社會公益事業，能夠更好地履行社會責任，也能在公眾中樹立更好的企業形象，并贏得社會認可，從而讓國有企業在激烈的市場競爭中具有更強的競爭力，最終實現國有企業的健康可持續發展。

三、國有企業稅務籌劃風險分析

（一）稅務籌劃人員能力欠缺帶來的稅務籌劃風險

隨著我國稅收制度的不斷完善，稅務籌劃人員在企業稅務管理中的作用也變得日益重要，同時，稅務籌劃對從業人員的綜合能力要求也越來越高，稅務籌劃從業人員綜合能力提升工作迫在眉睫。但就國有企業現階段的稅務籌劃從業人員整體素質來看，部分稅務籌劃從業人員對現行的稅收法規、政策和國際稅收規則缺乏深入了解，與國有企業相關的財務管理和市場運營知識掌握也不夠透徹；同時，部分稅務籌劃從業人員盲目自信，不愿意主動接受和學習新的稅務籌劃方式，這部分人在為國有企業制定稅務籌劃時缺乏較強的風險防范意識，無法為國有企業提供最優稅務籌劃方案，這將影響稅務籌劃方案的整體實施效果，甚至給國有企業發展帶來一定的財務風險。國有企業內部部分稅務籌劃人員溝通與協調能力相對不足，他們與國有企業的各個部門和外部相關機構無法進行有效的溝通和協調，最終導致既定的稅務籌劃方案無法順利實施。在復雜多變的稅收環境中，國有企業部分稅務籌劃從業人員缺乏必要的創新能力和應變能力，既無法靈活應對突發的各種稅務狀況，也無法根據國有企業實際發展需求提出創新的稅務籌劃方案來降低稅收風險，最終影響國有企業綜合競爭力的提升。此外，部分從業人員的道德素質和職業操守需要進一步提升，他們在工作過程中沒有嚴格遵守相關的職業道德規范，在為企業企業提供稅務籌劃服務時無法真正做到公正、公平、誠信，這樣既無法贏得國有的信任和尊重，也影響到國有企業的健康可持續發展。

（二）稅收政策變化帶來稅務籌劃風險

稅收政策的變化，特別是那些對稅率、稅收優惠政策、稅收法規等進行調整的變化，往往會給國有企業帶來稅務籌劃風險。首先，稅收政策的變化可能導致國有企業的稅務負擔發生變化，新稅收政策的出現可能提高國有企業某一稅種的稅率，或減少某一稅種的稅收優惠，這可能會導致國有企業的稅負增加，從而影響國有企業的整體利潤。其次，新的稅收政策可能會改變稅收優惠的申請條件和程序，國有企業需要調整其稅務籌劃策略來適應新的稅收政策要求，這就可能增加國有企業的綜合經營成本。最后，稅收政策的變化可能導致企業面臨稅務合規風險，稅務政策調整會讓國有企業既定的稅務籌劃方案中部分內容不再適應現階段的國家稅務政策，如果國有企業未及時調整稅務籌劃策略，或者未按照新的稅收政策進行稅務申報，就會對國有企業產生稅務合規風險，進而影響國有企業的信譽和形象。

（三）會計信息系統不完善產生的稅務籌劃風險

首先，由于會計信息系統的不完善，相關的財務數據可能無法準確、及時地反映國有企業的經營狀況，從而導致國有企業在進行稅務籌劃時基于錯誤的數據進行決策，發生決策失誤，導致稅務籌劃效果不佳，甚至可能產生稅務風險。其次，如果會計信息系統無法準確記錄稅收優惠政策的享受情況，國有企業可能無法及時了解到新的稅收優惠政策，從而錯失了享受稅收優惠的機會，導致稅務籌劃效果不佳。再次，會計信息系統的不完善造成國有企業無法準確記錄企業的收入和支出，導致國有企業無法準確地進行稅收申報，從而產生稅務合規風險。最后，會計信息系統不完善會導致國有企業在進行稅務籌劃時因為操作復雜而降低工作效率，從而影響稅務籌劃的效果。

（四）與稅務機關缺乏溝通交流引發的稅務籌劃風險

企業與稅務機關之間的溝通交流在稅務籌劃中起著至關重要的作用。如果國有企業與稅務機關之間缺乏溝通交流，會造成政府與企業之間產生信息不對稱問題，國有企業既無法及時了解和掌握稅收政策的變化，也會對稅收政策和稅收法規理解錯誤，并基于掌握的錯誤信息進行決策，從而導致稅務籌劃的效果不佳，甚至產生稅務籌劃合規風險。此外，國有企業與稅務機關的溝通交流不足可能會引發信任危機，使國有企業對稅務機關的服務質量和服務態度產生懷疑，從而影響稅務籌劃的效果。

（五）國有企業內部過程管理造成的稅務籌劃風險

國有企業內部財務管理方面欠缺也會給稅務籌劃的實施帶來風險。如果國有企業內部尚未建立完善的審計和財務管理制度，則無法對國有企業制定的稅務統籌方案進行嚴密審查，這就無法及時發現稅務籌劃方案中可能存在的問題，進而給國有企業帶來相關的稅務風險。此外，在制定稅務籌劃方案的過程中，國有企業內部各部門配合不夠密切，相關各部門并未積極主動地配合稅務籌劃工作的開展，這就造成國有企業在制定稅務籌劃方案時缺少有價值的參考資料，最終形成的稅務籌劃方案將很難達到預期成效。

四、國有企業稅務籌劃風險解決對策

（一）全面提升稅務籌劃從業人員的綜合素質

國有企業要結合企業實際發展需要，建立完善的稅務籌劃人員綜合素養提升培訓計劃，采取內部專業人士與外部專家培訓相結合的方式定期對他們進行相關培訓，讓從業人員能夠深刻了解我國最新的稅收政策和法規，提高他們的稅務知識水平和專業技能。要鼓勵國有企業稅務籌劃從業人員積極參與實際的稅務籌劃項目，并在參與項目的過程中不斷積累實踐經驗，進而他們的稅務籌劃能力和應變能力。要在國有企業內部營造良好的交流溝通氛圍，進一步加強財務管理部門與各部門之間的溝通交流，有效提升整個國有企業的團隊協作能力，進而提高工作效率，同時也可以通過團隊合作來分享和交流經驗，促進國有企業稅務籌劃工作的順利開展。在國有內部應進一步完善相應的考核評價機制，通過該項機制來激勵稅務籌劃從業人員提高自己的工作能力和水平，實現優者進、庸者退。此外，國有企業還要加強相關的企業文化建設，鼓勵稅務籌劃從業人員通過終身學習的方式來不斷提升自己的專業水平和綜合素質，進而全面提高稅務籌劃從業人員的職業道德和職業素養。

（二）建立完善的稅務籌劃風險防控體系

國有企業在開展稅務籌劃工作過程中，要樹立正確的稅務風險防控意識，定期組織稅務籌劃從業人員定期學習最新的稅收政策和法規，并結合稅收政策、法規和國有企業的生產經營狀況對正在執行的稅務籌劃方案可能存在的風險進行評估和研判，進而確定潛在稅務風險可能對國有企業造成的影響和損失，并根據評估結果及時調整稅務籌劃方案，增強國有企業應對稅務風險能力。要加大對風險控制的效果進行監控力度，并制定應對突發事件的預案，一旦發現控制效果不佳，就需要及時調整控制策略。要進一步明確國有企業內部的組織結構和崗位職責，將稅務合規工作納入各部門的日常管理考核之中，對于在稅務籌劃風險管理中表現出色的員工，給予獎勵；對于疏忽或者失誤導致風險的員工，作出懲罰，進而調動國有企業員工稅務合規工作的積極性。

（三）加強數據管理和會計信息化系統建設

國有企業應結合發展需要，制訂詳細的數據管理政策，進一步明確數據的收集、存儲、使用、共享等方面的規定；同時，建立一套包括數據采集、處理、分析、報告等功能的數據管理系統，以提高國有企業相關數據管理的效率和效果，這樣既能確保數據的準確性、完整性和安全性，也能為國有企業開展稅務籌劃工作提供完整、準確、及時的數據支撐。要結合企業發展需求及時升級會計信息化系統，并引進先進的信息系統技術來搭建國有企業內部的數據平臺，這樣既有利于國有企業更好地收集和整理各項數據，也能夠提高國有企業對相關數據的管理和利用效率，方便國有企業在開展稅務籌劃工作時更好的分析和挖掘相關數據信息，確保制定的稅務籌劃方案更加科學合理；同時，也可以借助數據化平臺分析國有企業潛在的稅務風險，并及時對稅務籌劃方案進行優化和調整。此外，國有企業在建立完善的數據管理和會計信息化系統以后，還要繼續加大對該系統的創新投入力度，進而提高系統的功能性和易用性，更好滿足國有企業不斷變化的業務需求。

（四）加強與稅務機關的溝通交流

國有企業要主動作為，主動與地方政府和稅務機關建立定期的溝通交流機制，通過定期的稅務檢查和稅務咨詢等準確掌握當前的稅收優惠政策，并以此為依據及時調整國有企業的稅務籌劃，確保國有企業的稅務籌劃合規合法。國有企業要按照稅收相關規定，積極主動地向當地稅務機關申報企業稅務，主動繳納相關稅款，以提升國有企業在地方政府和稅務機關中的公信力。同時，國有企業要積極組織員工參與稅務機關舉辦的稅務法規培訓、稅務信息化培訓等各種培訓活動，以此來提高國有企業的稅務籌劃從業人員的知識和操作能力。此外，國有企業還可以借助稅務局網站、電子稅務局等網絡平臺來進行在線申報、查詢等操作，并主動與稅務機關建立長期合作關系，通過雙方的共同努力，實現稅企共贏。

（五）健全國有企業內部過程管理制度

國有企業內部要建立完善的財務審計制度，并組建財務審計工作小組，同時配備專職的審計從業人員，每季度對稅務籌劃方案的執行情況進行有效評估，形成綜合分析報告，以此作為國有企業調整稅務籌劃方案的依據，進而提高國有企業稅務籌劃的合法性和可行性，有效降低國有企業的稅務風險。同時，國有企業內部要加強對稅務籌劃的宣傳，積極營造人人關心、人人參與的良好稅務環境，讓每一個員工都充分認識到稅務籌劃對國有企業健康可持續發展的作用，當國有企業面對潛在的稅務風險時，每一位員工都能發揮自己的聰明才智來為國有企業發展獻計獻策，國有企業也要對這部分員工進行相應獎勵，進而激發國有企業員工參與稅務籌劃的熱情。此外，國有企業內部要建立完善的數據共享機制，促進各部門之間的數據共享和協作，提高國有企業的運營效率。

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（作者單位：珠海市安粵科技有限公司）