數字經濟背景下制造業企業智能財務轉型問題研究

呂文翕　呂其榮　肖夢亭　陳小曼

摘要：隨著人工智能、云計算等新興技術的空前發展，我國財務領域真正意義上邁入到了數字經濟時代。制造業是國民經濟的重要支柱，利用智能財務對制造業企業進行創新賦能，立足于數字經濟理論與智能財務實體融合發展的新業態為制造業企業數字化轉型發展提供了新思路。文章立足制造業案例企業SG集團智能財務體系構建的全過程，指出其財務數智化轉型存在的問題，提出相應的優化建議，以期為更多制造業企業實現業財一體化深度融合提供相應指引。

關鍵詞：數字經濟；制造業；智能財務

伴隨著第四次科技革命的深入發展，數字經濟成為全新的經濟形態。黨的二十大報告明確提出，要大力發展數字經濟，努力推進數字中國建設，推動數字經濟與實體經濟深度融合，形成數字產業集聚新優勢。在“十四五”規劃期間，我國的數字經濟呈現出強勁的增長勢頭，國家戰略性提出智能財務信息化的建設目標，并建議構建完備的會計信息化體系。制造業對國民經濟增長和貿易平衡起著關鍵作用，顯然，在數字經濟的背景下，構建智能財務體系并充分利用數據資源促進制造業企業的快速轉型升級，從而增強其市場競爭力，是必然的發展趨勢。本文意在通過分析SG集團的智能財務體系建設的全過程，針對該制造業企業財務數智化轉型中存在的問題提出相應的優化建議，來為更多的同業企業開創業財融合的雙贏局面提供一定的指引。

一、數字經濟背景下企業智能財務相關理論及文獻綜述

（一）數字經濟相關研究

數字經濟是一種以數據為驅動力，用以創新和優化資源配置、提高生產效率和提高服務質量的經濟形態，數字經濟的發展為全球經濟增長提供全新動力。由于其跨領域的性質，國內外學者對于數字經濟還沒有形成完全統一的概念界定，但從不同角度給出數字經濟的定義。

Don Tapscott（1996）最早提出了數字經濟的概念，他認為數字經濟的發展將會解放社會生產力，對人類的生產生活方式產生重大變革，但并未闡明數字經濟的具體內涵。Dominic Barton（2020）則提出數字經濟的邊界應當包括以數字化為基礎的創新活動，這些活動通過變革傳統行業，使得經濟更加高效、便捷，并形成了新的消費模式。國內學者也對數字經濟作出自己的概念界定。黃佳（2021）認為數字經濟是利用信息網絡技術，以數字技術為重要載體，以數據為生產要素進行社會化生產的新的經濟形態。王春曉（2023）則提出數字經濟是指合理利用數據信息，大力推動數字基礎設施建設，從而實現數字產業化結構轉型的一種新的經濟活動。

在與實體經濟深度融合發展的過程中，數字經濟不斷顯現出新特征。韓鳳芹和陳亞平（2022）提出數字經濟的產業特征表現在數字產業化和產業數字化，場景應用特征則表現為網絡化和智能化。由此可見，數字經濟在產業結構轉型中扮演著重要角色，其利用智能技術和信息網絡推動傳統產業向數字化方向轉型升級，同時大數據、人工智能等技術的應用有效提升企業數據資源的流動性，推動企業實現更高質量的發展。

無論是國內學者還是國際學者，都普遍認同數字經濟是新技術、新模式和新業態的集合，它與社會經濟深度融合；而這種融合不僅局限經濟層面，也體現在人們行為和思維方式的變革。

（二）智能財務相關研究

目前學術界對于智能財務還沒有統一的定義。江懿繁等（2022）認為智能財務是一種解決方案，能夠優化公司的財務管理與業務發展，并指出智能財務的基本框架。李銘（2023）指出智能財務的本質就是在移動互聯網平臺上將財務會計的基本理論與數字科學技術相結合，為管理層提供可靠有效的信息以及時調整經營決策。

在數字經濟高速發展的背景下，智能財務的內涵及相關理論也在不斷豐富。Zheng（2019）提出“財務大腦”理論，他認為數字經濟時代下的智能財務是一項將財務管理、風險管理、財務安全、財務咨詢以及區塊鏈技術協同發展的系統性工程。杜銳（2023）認為智能財務信息化理論是將數字智慧運營、業務虛擬共享和生態開放創新三者結合起來，從而更加高效地實現企業傳統財務的數智化轉型。簡單來說，智能財務的信息化就是一方面用數據提升企業財務決策的科學性，另一方面通過業務實時共享來賦能企業管理效能。朱蕾（2022）提出，智能財務的應用，能實現數據的準確性、及時性和真實性，能使資金得到集中管控，保證資金的高流動性，提高資金的使用效率；同時降低資金的使用成本，最大化地發揮資金利用優勢。

綜上所述，智能財務的發展是對傳統財務工作的革新，公司智能財務體系的建立，一方面減輕傳統財務人員的工作負擔，極大提升財務人員的工作效率；另一方面有效打通數據資源價值鏈，提升企業財務決策的科學性與準確性，實現企業的高質量發展。

（三）數字經濟背景下企業智能財務轉型相關研究

數字經濟時代，智能技術引領傳統財務轉型發展。隨著數字經濟的快速崛起，數字化已經深入到社會經濟以及企業管理的各個層面。智能財務是一種前沿的財務管理策略，其深層次的發展對于數字經濟時代下企業轉型升級起著重要作用。隨著信息技術的不斷發展和應用，智能財務體系的建設和完善成為財務發展的重要方向，造就了數字經濟時代的新產業、新模式和新業態的創新發展。Mueller（2006）最早提出在集團企業中建立財務共享服務中心，為企業進行各種職能上的重新定義提供支持，并指出了財務從ERP系統向智能財務云系統發展是大勢所趨。劉梅玲（2020）認為在智能財務快速發展的時代，要努力將以“大智移云”為代表的數字技術應用到財務共享中心建設中去，提升財務共享中心在管理控制、戰略決策、價值創造方面的作用，通過財務數智化轉型來推動企業的數智化轉型。田高良、張曉濤（2022）認為從數字經濟時代智能財務建設的基本理論入手，結合智能財務的目標與特征，提出數字經濟下智能財務的發展路徑，充分發揮智能財務的價值，提高企業財務管理效率，以期為我國的企業智能財務建設提供思路。

已有文獻充分表明數字經濟時代背景下智能財務發展的必要性與重要性，同時指明廣大企業未來發展方向是以數據為內驅動力，大力推動智能財務體系建設，以數字經濟下的智能財務為重要載體實現業財一體化，創造更大的企業價值。

二、行業背景分析

制造業企業是國家經濟發展的命脈所在，我國作為世界上的制造業大國，依托生產高效率、勞動力低成本、產品高質量的優勢，讓中國的制造業企業有著充足的國內外市場需求。根據國家統計局的相關數據顯示，2022年我國的GDP總量為121萬億元，同比增長5.21%，我國整體經濟運行形勢良好，正由高速增長階段轉為中高速增長的高質量發展階段。目前我國正在全力推進產業結構轉型，根據國家統計局相關數據表明，中國2023年制造業增加值占GDP比重達27.8%，2023年1月份至8月份，全國以上規模制造業增加值同比增長4.3%，制造業投資同比增長5.9%。得益于良好的宏觀經濟環境，制造業企業發展的經濟環境良好。

當前，我國的智能技術得到迅速發展，制造業的數智化轉型將是大勢所趨。從財務轉型的角度來看，數字經濟背景下數據資源的共享對于傳統制造業企業構建財務共享平臺、打造業財融合新形勢起著至關重要的作用。同時智能財務深度融合于企業全價值鏈的各環節中，正在推動著企業操作層、管理層、戰略層一步步轉型。由此可見，就制造業企業而言，技術發展帶來的紅利豐厚，用信息化助力制造業現代化是必由之路。

為了更好實現制造業企業的高質量發展，國務院于2015年發布《中國制造2025》，該報告明確提出未來十年要進一步加強制造業企業的創新能力，推動信息化與工業化深度融合。我國政府高度重視并鼓勵、支持、引導制造業企業產業結構的數智化轉型，順應業財融合的發展潮流，逐步實現“中國制造”向“中國智造”的轉變。

三、案例企業分析

（一）SG集團簡介

SG集團不僅是江蘇省的重點企業集團，還是國家級的特大型工業企業和全國最大的民營鋼鐵企業，其集團總部坐落在江蘇省的張家港市。SG集團在全國制造業行業處于先進水平，綜合競爭力不斷增強，位列中國企業500強第93位、中國制造業企業500強第37位。

眼下，新一波的科技革命和產業轉型正如火如荼地展開，中國的制造業正在多元化發展。面對新時代數字經濟的發展潛力，SG集團把“智慧”的發展哲學放在了顯著的核心位置，并持之以恒遵循“總體規劃、分步實施、以點帶面、效益驅動”的原則，推進各環節及其相關系統的優化集成。在集團業務快速發展和持續創新轉型的背景下，傳統的財務模式也迫切需要進行改革。

SG集團在2021年通過業財一體化項目實現鋼鐵板塊與非鋼板塊財務共享、業務流程的全貫通，支撐多生產基地協同運作，有效促進數據價值資產化，以更好地適配集團戰略決策快速執行、高效落地，助推SG集團新一輪五年規劃開好局、起好步。未來，SG集團將持續推進財務數智化發展，提升財資效能，助力集團降本節支。

（二）數字經濟背景下SG集團智能財務轉型的問題及動因分析

1. SG集團智能財務發展現狀

《中國企業數字轉型指數研究報告》明確表示，中國的企業在數字轉型方面的速度每年都在上升，其營收的增長速度是同行業的近四倍，并且新一代的信息技術正在孕育和發展新的業務領域。

SG集團目前已經通過構建財務會計共享平臺、管理會計共享平臺以及經營分析共享平臺基本實現“產稅供銷一體化”。借助財務會計共享平臺，SG集團可以根據企業發生的業務進行憑證錄入以及后期實時報賬對賬，同時可以利用財務機器人完成納稅申報和風險控制等工作。借助管理會計共享平臺，SG集團可以合理進行預算編制和預算控制，最后再結合預算管理和定額管理切實實現企業的降本增效。由于市場環境的不斷變化，企業的經營策略不可能一成不變，經營管理分析共享平臺可以及時更新市場信息，為SG集團的財務決策人員提供最新的數據，以便于及時調整戰略規劃，有效提升相關決策的科學性和準確性，實現集團利益的最大化。

2. SG集團智能財務轉型問題分析

雖然近年來制造業企業智能財務轉型成效明顯，但是，由于鋼鐵產業鏈條層級多、生產流程復雜、企業內部管理難度提高等特點，推動鋼鐵產業領域的財務數智化轉型依然面臨不小的問題與挑戰，SG集團作為典型制造業企業，在智能財務轉型過程中面臨一系列不確定性。

（1）組織部門信息封閉，數據資源流動性較差

財務人員很難對于業務部門的交易實質進行分析，而業務部門往往為了完成企業的指標不再重視成本和風險的控制，集團管控力度不足，導致各業務部門都有自己獨立的信息系統，存在信息孤島，信息難以實現共享，無法整合企業總體資金，使得企業資金利用效率低下。

（2）智能財務體系構建不完善，平臺間協同合力不足

一方面，從人力資源角度來看，目前集團缺乏復合型管理會計人才；另一方面，在技術層面上，SG集團財務共享平臺的功能模塊尚不健全，當前SG集團將平臺局限于財務管理范圍內，忽視其與管理會計共享平臺和經營分析共享平臺的協同效應，阻礙企業管理層作出更為精確的財務決策。

（3）財務職能轉型較快，傳統財務人員難以適應

財務工作由基礎手工做賬逐步轉為綜合性管理決策，同時財務共享中心并沒有減少基層傳統財務人員的工作量，基層財務工作人員往往需要根據紙質的會計憑證將憑證錄入到系統中去，同時在納稅申報時還要進行發票的審核，易造成數據的滯后。企業傳統會計人員適應財務共享平臺需要時間。

（4）集團變革動力不足，轉型升級緩慢

當前，我國制造業的發展仍不充分，在向高質量發展轉型過程中還面臨諸多挑戰與不確定性。以SG集團為典型的制造業企業的轉型要慢于高新技術產業，由于缺乏高水平的數字化支撐，投入高成本卻往往不能取得理想的收益，這對這些企業應用并完善智能財務共享平臺無疑是十分困難的。

3. SG集團智能財務轉型問題的動因分析

財務共享平臺是一個新的組織、新的流程和新的模式。SG集團要想建設全業務模塊的財務共享模式，需要進行全流程全部門的革新，重構企業流程，難度較大、成本高昂。SG集團智能財務的轉型實踐，不僅是設計一套信息系統，更是集戰略定位、 組織變革、人員培訓、流程再造與內外部協調等關鍵要素于一體的系統性工程，其涉及范圍的廣泛性、 實施周期的長期性、組織變革的徹底性、流程再造的復雜性等問題，均將影響智能財務的應用實踐效果。

就目前階段而言，SG集團智能財務轉型實踐效果不足的動因分析如下：

SG集團傳統模式下系統規劃不合理、系統建設不健全，系統維護不到位等原因造成信息系統不完善，進而導致財務數據不準確、信息傳遞不及時等問題，影響到企業的決策和發展。企業財務人員仍在傳統的財務分析崗位上處理大量的、多維度的數據，依靠原有的財務系統不足以精準分析各業務部門變量數據之間的相關性，造成分析不準確或分析結果滯后等情況。

在企業的運營過程中，各部門之間的有效溝通是保證工作順利進行的重要條件，SG集團傳統的財務模式下缺乏有效的溝通機制，導致各部門之間信息不暢通、配合不默契的問題，從而影響到企業的整體運營效率。

SG集團的財務部門主要關注企業日常業務的處理等核心實務操作，卻忽略了財務數據的關鍵作用，導致數據資源的潛在價值并未得到最大化的利用。隨著大數據時代的到來，信息技術在一定程度上取代了企業的傳統財務體系，但由于基層財務工作人員對數據技術的不熟悉，不能及時并有效地參與到企業運營過程中，從而導致了智能財務轉型的滯后。

傳統制造業企業進行智能轉型難度較大，人力成本上升是其中一大原因，而制造業人工成本上升真正反映的是缺乏復合型管理人才的問題，工業互聯網時代需要既懂工業又懂數字技術，同時還極具創新力的復合型人才。就目前情況來看，工業互聯網人才的社會供給只能由企業培養，這就導致了集團變革的動力不充足。

四、SG集團優化智能財務轉型過程的建議

（一）打破業務部門壁壘，實現高水平財務共享

SG集團在智能財務體系建設過程中，深入挖掘平臺數據共享點，進一步完善集團的財務中臺建設，通過財務中臺進行業務數據匯集從而使子母公司、各業務部門之間的業務數據實現實時共享，讓平臺中的數據更加公開透明，從而提高數據資源的流動性。同時提升SG集團總部對于各業務部門的統一調控力度，進一步提高企業資金的利用效率，打通上下游全價值鏈，實現企業價值最大化。

（二）優化智能財務體系，全面深化業財融合

SG集團進一步提升財務共享中心智能化水平，實現財務、業務與人力的深度融合，提升財務會計共享平臺、管理會計共享平臺和經營分析共享平臺的協同效應。一方面，SG集團通過業務與財務的融合，實現了數據的高效管理，同時也進行了數據信息的智能分析，規范了數據共享的管理層次，從而推動了企業的數字化轉型和升級；另一方面，根據集團的戰略規劃，在管理層面進一步加深對智能財務發展策略的理解，從而有效地增強企業的核心競爭力和持續發展能力。

（三）推進財務職能轉變，引進智能化人才

從內部管理角度來看，SG集團有待提升管理會計人員工資待遇，主動推動企業內部會計人員轉型，深入推進企業智能化轉型發展；同時，適當減少財務共享平臺中冗余的業務功能模塊，提升平臺的自動化和智能化水平，組織員工學習財務共享平臺，提升財務部門員工的專業技能，讓員工主動從傳統的核算型會計人員轉變為管理型會計人員。從外部管理角度來看，SG集團可以加強校企合作，引進高水平大數據會計人才，為企業發展注入新的動力。高校也需要進一步完善智能財務體系的課程建設，大力培養既懂技術又懂會計的復合型會計人才。

（四）科技賦能企業，推動數字化多層次發展

SG集團要持續發掘智能財務建設變革的新動力，不斷提升企業財務共享平臺的技術水平，推動其與用友云、金蝶等服務軟件以及5G、物聯網等新技術的深度融合。在數字化發展的趨勢下，基于SG集團特有的司庫管理模式，引入智能會計核算技術，例如ERP系統、會計引擎支撐等，通過信息化建設構建業務性財務和戰略性財務雙管齊下的新局面，真正地實現企業發展“智”造、利用“智”造、享贏“智”造。

五、結語

當前，包括SG集團在內的制造業企業正積極推進財務數智化轉型，但在轉型過程中仍面臨一些問題。基于此，本文提出如下優化建議：打破企業內部各部門間的數據壁壘，提升數據資源的流動性；完善智能財務體系建設，實現數據的高效治理；推動傳統財務職能轉變，優化復合型會計人才引入機制。本研究未來將繼續對企業智能財務轉型的實踐進行探索，為企業實現財務數智化轉型和業財一體化深度融合提供科學的參考借鑒。

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（作者單位：呂文翕、呂其榮、陳小曼，江蘇科技大學蘇州理工學院；肖夢亭，江蘇科技大學張家港校區）