行政事業單位貨幣資金內部控制探析

何璇

我國于2014年起便對行政事業單位的內部控制工作有較高的關注度，行政事業單位需要在內部控制工作落實過程中按照國家給出的《行政事業單位內部控制規范》來進行，并且在行政事業單位的長期發展過程中，內部控制工作所涉及的內容還在不斷豐富。因此，行政事業單位需要在實踐過程中做好內部控制水平的提升，通過實踐來發現在單位內部控制、貨幣資金使用等方面存在的問題，有效防范行政事業單位在實際運行過程中可能出現的財務、經營風險。

行政事業單位貨幣資金內部控制的問題

一、貨幣資金內部控制環境不完善

行政事業單位貨幣資金內部控制需要保證一定的規范性，但目前單位內部控制工作的主要參考依據為《行政事業單位內部控制規范》，與當前階段行政事業單位內部控制工作存在一定差異。導致在行政事業單位中的貨幣資金內部控制還無法充分發揮其應有的價值，需要按照行政事業單位的具體特點，從實際出發，嚴格按照《行政事業單位內部控制規范》建立更具針對性的內部控制制度，為貨幣資金內部控制的有效落實做好基礎環境的建設。我國行政事業單位中雖然有部分單位對自身采用的內部控制制度進行了一定的調整，但由于單位內部缺乏資金高效管理的動機，導致最終形成的內部控制制度仍存在部分缺陷。

二、貨幣資金風險管理不足

行政事業單位內部貨幣資金的流動情況相對穩定，因此負責貨幣資金內部控制的工作人員更多的是從單位實際需求出發進行工作落實，貨幣資金風險管理的能力水平并未得到有效鍛煉，在長期的工作過程中受到工作需求的影響，導致該部分工作人員的貨幣資金風險管理能力相對薄弱。面對行政事業單位貨幣資金風險管理工作出現的變化，行政事業單位需要做好對內部貨幣資金風險管理方面具體工作人員崗位職責的明確，避免出現工作人員工作壓力過大的情況，做好工作分工，提升單位在資金風險管理方面的能力。

三、貨幣資金的控制活動粗糙

在我國行政事業單位中，單位領導層更加重視行政事業單位綜合職能的發揮以及為廣大人民群眾提供高質量的社會服務，在內部管理方面的關注度相對較低，導致行政事業單位領導層對單位內部工作人員私自挪用與侵占單位資金的情況并不了解，只有在問題爆發出來時才對其進行處理，但此時問題已經很難進行有效控制，不僅會導致行政事業單位的社會形象、公信力受損，還會影響到后續發展過程中行政事業單位綜合職能的發揮。

同時，還有印章管理不規范、崗位職責分配不明確等問題。尤其在印章管理制度上問題較為顯著，導致在貨幣資金的控制活動中極有可能出現以權謀私的情況，甚至出現部分工作人員未經審批，直接將個人印章交給其他人使用的情況。

四、貨幣資金管理的信息溝通不到位

事業單位貨幣資金管理工作需要做好與內部控制工作的有效銜接，確保兩方面工作落實過程中的有效溝通，保證資金管理工作與內部控制工作均能完成自身工作目標。但就目前事業單位在資金方面的工作落實情況來看，還有很大一部分事業單位采用收付實現制來完成該部分工作，雖然收付實現制擁有一定的貨幣資金管理能力，但是也存在較為顯著的缺點。例如，無法做到單位內部貨幣資金相關數據信息的內部共享，也無法對行政事業單位貨幣資金管理過程中產生的數據信息進行有效核對，這也就導致貨幣資金管理工作中的數據信息準確性無法得到保障。

五、貨幣資金的監督乏力

行政事業單位在對貨幣資金方面工作進行監督管理的過程中，存在未完全按照國家相關法律法規和新會計準則要求開展工作的情況，導致貨幣資金方面工作落實過程中無法保障其規范性，也無法對當前行政事業單位中的財務管理工作相關資料做好審核、處理工作，進而影響到財務管理工作的有效性，還會對行政事業單位內部資金利用率造成負面影響。如果行政事業單位對貨幣資金方面的監督管理始終無法做到對監督力度的提升，就有可能導致單位內部工作人員對自身工作職責重視程度不足的情況，單位貨幣資金活動中出現舞弊行為的概率也會大幅提升。

行政事業單位貨幣資金內部控制優化措施

一、完善貨幣資金內部控制環境

首先，行政事業單位需要建立更具針對性的貨幣資金管理控制制度，結合當前該方面工作落實過程中存在的問題，讓貨幣資金內部控制工作能夠得到來自制度層面的支持，在制度的規范和指導下實現工作成效的提升。其次，負責貨幣資金內部控制方面工作的工作人員需要讓行政事業單位領導層看到貨幣資金內部控制工作的價值，從而獲取到行政事業領導層的支持，通過自上而下的形式在行政事業單位內部形成高度重視貨幣資金內部控制工作的氛圍。最后，負責貨幣資金內部控制方面工作的工作人員需要在行政事業單位領導層的支持下做好相關宣傳工作，要求單位工作人員必須參與，通過宣傳力度的提升來保證單位每一名工作人員都能明確貨幣資金內部控制工作的重要性，借此來實現貨幣資金內部控制落實過程中單位工作人員的配合度。

二、改進貨幣資金風險管理機制

優化完善當前行政事業單位中的貨幣資金風險管理機制，按照對以往風險、問題的分析處理提前做好風險防范措施制定，做好對風險、問題影響的控制。通過風險評估的方式，來明確行政事業單位貨幣資金風險的具體情況以及可能會帶來的影響，分析貨幣資金風險是否會給行政事業單位的運營情況造成負面影響，讓行政事業單位貨幣資金風險管理機制能夠在風險評估能力提升的影響下實現更進一步的優化完善。

在對貨幣資金風險進行評估的過程中，需要保證風險評估的準確性，如果風險評估對相關風險的評級過高，容易導致行政事業單位在該部分風險進行控制的過程中投入過多的成本和精力，造成資源浪費，影響單位內部資源的利用率。但如果對相關風險的評級過低，便容易導致行政事業單位對貨幣資金風險的重視程度不足，甚至無法及時發現當前單位中存在的貨幣資金風險，也無法按照對貨幣資金風險的評估情況來制定相應的應急處理預案，導致貨幣資金風險的影響無法得到及時有效地控制，進而影響到行政事業單位綜合職能的發揮。

三、規范貨幣資金的控制活動

行政事業單位要做到對貨幣資金控制活動的有效規范，就需要從貨幣資金業務和預算管理兩個方面來進行工作落實。

在行政事業單位貨幣資金業務上，首先，需要對單位內部在貨幣資金方面存在的多種情況進行明確和分析，例如，支出較多、收入較少的這一情況。保證每一筆資金收入都能在規定時間內得到有效落實，加強應收款項的催收管理，避免行政事業單位因為資金問題導致綜合職能無法得到有效發揮；在貨幣資金支出方面，必須進行嚴格管理，對每一筆資金支出都需要有明確的記錄，不僅需要有經手人、負責人的相關信息，還需要有資金支出的具體用途，一旦發現某筆支出存在問題，可以按照記錄來對具體工作人員、負責人進行追責，并對問題的根源進行追溯，提升貨幣資金控制活動的規范性和有效性。

其次，在預算管理上，行政事業單位需要明確由于個人職業素養、思想觀念、生活環境等方面的因素，難免會有部分工作人員因為過度重視個人利益出現想要挪用、侵占單位內部貨幣資金的心理。因此，單位需要加大預算管理力度，針對單位內部資金預算中各個環節的銜接工作進行分析，提升相鄰環節間聯系的緊密性，避免因為工作環節銜接上的問題影響到單位內部資金的安全性。

四、暢通貨幣資金的信息溝通

在行政事業單位中，各個部門需要保持一定的聯系，做好信息溝通才能在各部門工作落實過程中做好工作配合，因此，行政事業單位需要做好督促，加強貨幣資金工作落實過程中與內部控制方面的溝通交流，確保行政事業單位這兩方面工作中產生的各類信息能夠進行有效交換，為雙方工作提供更加有力的支持。在貨幣資金管理工作落實過程中需要做好對內部工作、業務活動的分析和考慮，并對其中涉及的資金收支情況進行明確，如果能將這部分信息及時反饋給內部控制部門，便能進一步提升對單位內部工作、業務活動的控制力度，從而讓單位內部有限的貨幣資金發揮更大的價值，并通過強有力的內部控制來對該部分工作、活動中相關工作人員的行為、操作進行規范，避免出現徇私舞弊的行為，提升單位內部貨幣資金的安全性，保證貨幣資金均能用到具體的工作上。

五、強化貨幣資金的監督

行政事業單位實現貨幣資金監督力度提升的方法較多，可以考慮通過內外部評價共同落實的方式來實現，事業單位內部監管部門和工作人員對單位貨幣資金管理工作有一定的了解，并且對負責該部分工作的工作人員也有更為全面的認識，通過內部評價能夠從行政事業單位的角度分析當前單位貨幣資金管理方面存在的問題；外部評價主要看的是貨幣資金管理給單位綜合職能、社會服務質量帶來的變化，從廣大人民群眾的角度來分析貨幣資金管理所產生的影響。通過內外部評價共同落實的方式能夠推動實現貨幣資金管理工作科學性的提升，明確當前貨幣資金管理工作中存在的不足，同時貨幣資金管理人員需要做好對評價結果的收集分析，形成工作報告上報給單位管理層。

綜上所述，在事業單位的貨幣資金業務活動中，內部控制工作的有效性還很難得到有效保障，并且在崗位職責、權限的分配上存在的問題較為顯著，事業單位需要做好對該部分問題的重視，在單位內部建立健全貨幣資金內部控制制度，通過制度來提升貨幣資金業務活動中內部控制工作的有效性，并對事業單位內部負責該方面工作的具體工作人員進行能力提升，提升事業單位在貨幣資金業務活動方面的內部控制水平，助力實現事業單位的長期穩定發展。（作者單位：寶應縣人才和就業服務中心）