探討數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢下的稅務(wù)問題

［摘 要］在數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢蓬勃發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)落后的稅務(wù)管理理念與方法逐漸淘汰，取而代之的是許多新理念與新方法不斷涌現(xiàn)，但隨之也產(chǎn)生一系列問題。為從根本上做好稅務(wù)管理工作，本文剖析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢對稅務(wù)管理帶來的實際影響，指出存在的相關(guān)問題并提出解決措施，以期為相關(guān)從業(yè)人員提供參考。

［關(guān)鍵詞］數(shù)字經(jīng)濟(jì)；新趨勢；稅務(wù)問題

［中圖分類號］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐漸成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，并呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢。然而，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給傳統(tǒng)稅務(wù)管理帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，把握機(jī)遇，已然成為稅務(wù)部門關(guān)注的重點。在這一背景下，應(yīng)積極推動稅務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量，適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的發(fā)展需求。

1 數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢對稅務(wù)的實際影響

數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為一種新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，正逐漸改變著人們的生活和工作方式，隨著數(shù)字技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢對稅務(wù)管理的影響越發(fā)顯著［1］，具體體現(xiàn)在以下四個方面。

第一，隨著數(shù)字化業(yè)務(wù)模式的興起，稅務(wù)管理面臨著新的挑戰(zhàn)，比如如何對數(shù)字化業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)定和納稅申報、如何對數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行稅務(wù)征管等。一些企業(yè)在線銷售數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)，稅務(wù)部門需要對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)定和納稅申報，以確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。

第二，電子商務(wù)的興起給稅務(wù)管理帶來一系列問題，比如如何對電子商務(wù)交易進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)定和納稅申報、如何對跨境電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管、如何避免電子商務(wù)的避稅問題等。部分電子商務(wù)企業(yè)通過低價銷售商品來避稅，稅務(wù)部門需要加強(qiáng)監(jiān)管，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。

第三，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)和個人的交易行為會產(chǎn)生大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息，這些數(shù)據(jù)和信息涉及企業(yè)和個人的隱私和安全。如何確保數(shù)據(jù)和信息的安全，防止數(shù)據(jù)泄露和濫用，是稅務(wù)管理面臨的一個重要挑戰(zhàn)。部分企業(yè)和個人在使用電子支付方式時，可能會泄露稅務(wù)信息，稅務(wù)部門需要加強(qiáng)信息安全保護(hù)，確保數(shù)據(jù)和信息的安全。

第四，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全球化趨勢給跨境稅務(wù)管理帶來新的挑戰(zhàn)，如跨境交易的稅務(wù)認(rèn)定和納稅申報、跨境數(shù)據(jù)流動的稅務(wù)監(jiān)管、國際稅收協(xié)定的適用等。跨境電商企業(yè)在向境外銷售商品時，需要進(jìn)行稅務(wù)申報和納稅，稅務(wù)部門需要加強(qiáng)跨境稅務(wù)管理，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。

2 數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢下的稅務(wù)問題

2.1 數(shù)字化業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)處理

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢下，數(shù)字化業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)處理問題已經(jīng)成為稅務(wù)領(lǐng)域的重要研究方向［2］。隨著數(shù)字化業(yè)務(wù)模式的不斷涌現(xiàn)，稅務(wù)部門需要對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)定和納稅申報，以確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。在此環(huán)節(jié)的稅務(wù)問題包括以下方面。第一，數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定問題。數(shù)字化業(yè)務(wù)模式下，數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定問題是稅務(wù)部門面臨的重要挑戰(zhàn)，數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定，需要考慮諸多因素，如業(yè)務(wù)模式、收入來源、成本結(jié)構(gòu)等，認(rèn)定過程復(fù)雜且難度較大。第二，數(shù)字化業(yè)務(wù)的納稅申報問題。數(shù)字化業(yè)務(wù)模式的納稅申報，需要企業(yè)和稅務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通和協(xié)作，企業(yè)若無法及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)部門就無法對數(shù)字化業(yè)務(wù)的納稅申報進(jìn)行有效的監(jiān)管和審核。第三，數(shù)字化業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險問題。數(shù)字化業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)風(fēng)險，主要包括稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險和稅務(wù)管理風(fēng)險。稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險是指企業(yè)的稅務(wù)處理不符合稅法規(guī)定，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)管理風(fēng)險是指企業(yè)的稅務(wù)管理不完善，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 電子商務(wù)的稅務(wù)問題

隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，稅務(wù)部門需要對電子商務(wù)交易進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)定和納稅申報，以確保稅收的公平性和合理性。在此環(huán)節(jié)的稅務(wù)問題包括以下方面。第一，電子商務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定問題。電子商務(wù)交易具有數(shù)字化、無紙化、跨境化等特點，使得傳統(tǒng)稅務(wù)認(rèn)定方式不能適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式。稅務(wù)部門若未對電子商務(wù)交易進(jìn)行有效的稅務(wù)認(rèn)定，稅收的準(zhǔn)確性和合法性將失去保障。第二，電子商務(wù)的納稅申報問題。電子商務(wù)交易的數(shù)字化和無紙化特點，使得納稅申報變得更加復(fù)雜和困難，在此過程中需要對其進(jìn)行全面監(jiān)管，否則無法確定納稅申報的準(zhǔn)確、及時、完整。第三，電子商務(wù)的稅收管轄權(quán)問題。電子商務(wù)的跨境化特點，使得稅收管轄權(quán)的確定變得更加復(fù)雜，稅務(wù)部門需要加強(qiáng)國際合作，共同確定稅收管轄權(quán)，以避免雙重征稅和稅收流失。第四，電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠政策問題。為了促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，稅務(wù)部門需要制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，其中需要考慮電子商務(wù)的業(yè)務(wù)模式、收入來源、成本結(jié)構(gòu)等，以確保稅收優(yōu)惠政策的有效性和公平性。

2.3 數(shù)據(jù)隱私與稅務(wù)信息安全

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)和個人產(chǎn)生大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息，這些數(shù)據(jù)和信息涉及企業(yè)和個人的隱私和安全［3］。如何確保數(shù)據(jù)和信息的安全，防止數(shù)據(jù)泄露和濫用，是稅務(wù)管理面臨的一個重要挑戰(zhàn)。在數(shù)據(jù)的收集和存儲、數(shù)據(jù)的傳輸和共享、數(shù)據(jù)的分析和利用過程中，數(shù)據(jù)和信息的安全均面臨挑戰(zhàn)，需要稅務(wù)管理部門加強(qiáng)相關(guān)管理、運用先進(jìn)技術(shù)，防范相關(guān)風(fēng)險。

2.4 跨境稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)

近幾年，跨境交易和數(shù)字服務(wù)不斷涌現(xiàn)，跨境稅務(wù)管理面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。在此環(huán)節(jié)的稅務(wù)問題包括以下幾方面。第一，跨境交易的稅務(wù)認(rèn)定問題。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，跨境交易的形式和渠道不斷多樣化，傳統(tǒng)稅務(wù)認(rèn)定方式已經(jīng)不能適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式。第二，跨境納稅申報問題。跨境交易的數(shù)字化和無紙化特點，使得納稅申報變得更加復(fù)雜和困難。第三，跨境稅收管轄權(quán)問題。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，跨境交易的地理范圍不斷擴(kuò)大，稅收管轄權(quán)的確定變得更加復(fù)雜。第四，跨境稅收協(xié)定問題。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，跨境交易的形式和渠道不斷多樣化，傳統(tǒng)稅收協(xié)定已經(jīng)不能適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式，稅收協(xié)定的有效性和適用性缺乏保障。第五，跨境稅務(wù)風(fēng)險問題。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，跨境交易的數(shù)字化和無紙化特點，使得稅務(wù)風(fēng)險更加難以識別和控制。

3 數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢下的稅務(wù)管理

3.1 推動數(shù)字化稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢下，推動數(shù)字化稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)可以從以下五個方面入手。第一，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用。稅務(wù)部門應(yīng)加大對信息技術(shù)的投入，引入先進(jìn)的技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等，提高數(shù)據(jù)采集、分析和處理的能力，實現(xiàn)稅務(wù)管理的數(shù)字化、智能化［4］。第二，建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制。稅務(wù)部門應(yīng)與工商行政管理機(jī)關(guān)、銀行、海關(guān)等建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制，實現(xiàn)信息的互聯(lián)互通，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為數(shù)字化稅務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。第三，優(yōu)化納稅服務(wù)。借助數(shù)字化技術(shù)，稅務(wù)部門可以提供更加便捷、高效的納稅服務(wù)，如網(wǎng)上申報、電子稅務(wù)局、移動辦稅等，降低納稅人的辦稅成本，提高納稅遵從度。第四，加強(qiáng)人才培養(yǎng)。數(shù)字化稅務(wù)管理需要既懂稅務(wù)又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，提高其信息技術(shù)應(yīng)用能力，為數(shù)字化稅務(wù)管理提供人才保障。第五，保障信息安全。在推動數(shù)字化稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)的過程中，應(yīng)注重信息安全，加強(qiáng)對系統(tǒng)的安全防護(hù)，確保納稅人信息的安全。

3.2 加強(qiáng)電子商務(wù)稅務(wù)監(jiān)管

數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢下，加強(qiáng)電子商務(wù)稅務(wù)監(jiān)管力度可以從以下六個方面入手。第一，完善法律法規(guī)。政府應(yīng)根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展特點，及時完善相關(guān)法律法規(guī)，明確電子商務(wù)納稅人的義務(wù)和責(zé)任，為稅務(wù)監(jiān)管提供法律依據(jù)。第二，建立稅務(wù)監(jiān)管平臺。稅務(wù)部門應(yīng)建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)監(jiān)管平臺，實現(xiàn)對電子商務(wù)交易的實時監(jiān)控，提高稅務(wù)監(jiān)管的效率和準(zhǔn)確性。第三，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析。利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，對電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)異常交易行為，為稅務(wù)監(jiān)管提供數(shù)據(jù)支持。第四，加強(qiáng)國際合作。電子商務(wù)具有跨地域、跨國界的特點，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與其他國家和地區(qū)的稅務(wù)部門的合作，共同打擊電子商務(wù)逃稅行為。第五，提高納稅遵從度。通過加強(qiáng)宣傳教育，提高納稅人的納稅意識和遵從度，引導(dǎo)納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，減少逃稅行為的發(fā)生。第六，加強(qiáng)稅務(wù)審計。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對電子商務(wù)企業(yè)的稅務(wù)審計，嚴(yán)厲打擊逃稅行為，維護(hù)稅收秩序。

3.3 建立數(shù)據(jù)隱私與安全保護(hù)機(jī)制

第一，完善法律法規(guī)。政府應(yīng)制定和完善相關(guān)法律法規(guī)，明確數(shù)據(jù)主體的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范數(shù)據(jù)的收集、存儲、使用、傳輸?shù)龋瑸閿?shù)據(jù)隱私與安全保護(hù)提供法律保障。第二，強(qiáng)化技術(shù)保護(hù)。采用先進(jìn)的加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、身份驗證技術(shù)等，對敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性。第三，建立數(shù)據(jù)分類制度。根據(jù)數(shù)據(jù)的重要性和敏感程度，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，制定不同級別的安全保護(hù)措施，確保重要數(shù)據(jù)的安全。第四，加強(qiáng)內(nèi)部管理。企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)管理制度，明確員工的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和教育，提高員工的數(shù)據(jù)安全意識。第五，強(qiáng)化外部監(jiān)督。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的數(shù)據(jù)安全監(jiān)管，定期開展數(shù)據(jù)安全評估和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和處理數(shù)據(jù)安全隱患。第六，建立應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案，針對數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡(luò)攻擊等安全事件，及時采取有效措施，降低損失。

3.4 加強(qiáng)國際合作，共同應(yīng)對跨境稅務(wù)管理挑戰(zhàn)

3.4.1 完善國際稅收規(guī)則

第一，積極參與國際組織（如經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、聯(lián)合國（UN）等）的稅收規(guī)則制定和修訂工作，提出中國的立場和建議，推動建立公平、透明、穩(wěn)定的國際稅收秩序。第二，參與多邊稅收協(xié)定的談判和簽訂，如 G20 稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃，共同應(yīng)對跨國企業(yè)的避稅行為。第三，加強(qiáng)與其他國家的雙邊稅收協(xié)定的執(zhí)行力度，確保協(xié)定的有效實施，維護(hù)稅收公平［5］。

3.4.2 加強(qiáng)信息交換與共享

第一，與其他國家和地區(qū)的稅務(wù)部門建立信息共享平臺，及時獲取跨境交易相關(guān)的稅收信息，提高跨境稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。第二，按照國際稅收透明度和信息交換的標(biāo)準(zhǔn)，實施自動信息交換，包括金融賬戶信息、跨國企業(yè)的財務(wù)信息等。第三，與其他國家和地區(qū)的稅務(wù)部門開展稅務(wù)審計合作，共同調(diào)查和打擊跨境逃稅、避稅行為。

3.4.3 建立跨境稅務(wù)合作機(jī)制

第一，與其他國家和地區(qū)的稅務(wù)部門建立跨境稅務(wù)合作組織，定期召開會議，交流經(jīng)驗，協(xié)調(diào)行動，共同應(yīng)對跨境稅務(wù)管理挑戰(zhàn)。第二，與其他國家和地區(qū)的稅務(wù)部門簽署雙邊稅務(wù)合作備忘錄，明確雙方在跨境稅務(wù)管理方面的合作內(nèi)容和方式。第三，與其他國家和地區(qū)的稅務(wù)部門開展聯(lián)合稅務(wù)調(diào)查，共同打擊跨境逃稅、避稅行為，維護(hù)稅收公平。

3.4.4 加強(qiáng)培訓(xùn)與交流

第一，為稅務(wù)人員提供專業(yè)的跨境稅務(wù)培訓(xùn)，提高其跨境稅務(wù)管理的能力和水平。第二，舉辦國際稅務(wù)研討會，邀請國內(nèi)外稅務(wù)專家和學(xué)者分享經(jīng)驗，探討跨境稅務(wù)管理的最新趨勢和挑戰(zhàn)。第三，與其他國家和地區(qū)的稅務(wù)部門建立稅務(wù)人員交流計劃，派遣稅務(wù)人員到對方國家進(jìn)行實習(xí)和交流，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的跨境稅務(wù)管理經(jīng)驗。

3.4.5 推動稅收協(xié)定的簽訂與執(zhí)行

積極推動與其他國家和地區(qū)簽訂稅收協(xié)定，為跨境投資和貿(mào)易提供稅收優(yōu)惠和便利，同時加強(qiáng)對稅收協(xié)定的執(zhí)行力度，確保協(xié)定的有效實施。

4 結(jié)語

通過對數(shù)字經(jīng)濟(jì)新趨勢下稅務(wù)問題的深入研究，可以認(rèn)識到數(shù)字經(jīng)濟(jì)給稅務(wù)管理帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，需要推動數(shù)字化稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)電子商務(wù)稅務(wù)監(jiān)管，建立數(shù)據(jù)隱私與安全保護(hù)機(jī)制，加強(qiáng)國際合作，共同應(yīng)對跨境稅務(wù)管理挑戰(zhàn)。同時，也需要制定適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收政策，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，鼓勵數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，防范稅收風(fēng)險，為推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅務(wù)管理貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡介］張秀媛，女，山西忻州人，太原市同安機(jī)動車安全技術(shù)檢測有限公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務(wù)。