國有建筑施工企業加強“兩金”管理的有效路徑

曹峻昕

[摘 要]近年來，國內經濟下行壓力不斷增大，建筑施工行業競爭愈發激烈，強化“兩金”管理質量對于國有建筑施工企業而言刻不容緩。基于此，文章在全面分析“兩金”內涵與特征的基礎上，深入探究國有建筑施工企業“兩金”壓降難度大的主要原因，提出強化“兩金”管理的合理化建議，旨在為國有建筑施工企業實現“兩金”壓降管控提供有價值的參考，促進企業實現良性發展。

[關鍵詞]國有建筑施工企業；“兩金”

中圖分類號：F406 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）06-0065-03

一、國有建筑施工企業“兩金”的內涵與特征

國有建筑施工企業“兩金”主要包含債權與存貨兩部分，是除貨幣資金以外非常重要的流動資產。基于會計科目視角，債權主要體現為應收票據、應收賬款等，統稱為各類應收款項。此部分應收款項不僅包含國有建筑施工企業向監管部門或合同甲方繳納的包含投標保證金、履約保證金在內的各類保證金，而且包含企業向合同甲方收取的工程款、墊付款等。存貨則主要體現為原材料、庫存商品等，此部分存貨既包含國有建筑施工企業為保障工程建設項目順利實施，多儲備的原材料及產成品，又包含已完工未結算款項。

國有建設施工企業普遍存在經營規模大、資質齊全等特性，在實際運營發展進程中，面對的建筑施工市場類型復雜程度較高，承包的建筑施工項目具備分布廣、體量大、建設周期較長等特點，使得企業面臨應收款項多、收款周期長等狀況，直接導致國有建筑施工企業的“兩金”占用形態與非國有建筑施工企業存在較大的區別。

二、國有建筑施工企業“兩金”壓降難度大的原因

（一）客觀原因

1.行業特征

受建筑行業特殊性影響，行業“兩金”規模普遍較大。

首先，市場供需關系缺乏平衡性，在市場中賣方占據主導地位，因此國有建筑施工企業在合同談判環節缺乏充足籌碼，處于弱勢地位，往往會作出許多不利于其發展的決策，以期獲得工程承包合同。

其次，建筑施工項目通常為單一產品，在實際的建設環節易產生頻繁變更現象，受建設單位資金及管理模式的影響，過程結算缺乏應有的及時性。

再次，國有建筑施工企業面臨名目繁多的應收款項，各類保證金易受各種因素影響，同時收款周期并不一致，導致企業回款及時性差，回款難度普遍高于其他行業。

最后，國有建筑施工企業存貨的概念范圍廣于其他行業，不僅包含制造企業的原材料、半成品等存貨內容，而且包含房地產企業的開發成本、已完工未結算款項等存貨內容。

2.投資環境

近年來，受國家去杠桿進程加快的影響，市場普遍存在資金短缺、流動性放緩的狀況，各類市場主體投資積極性降低。與此同時，在中央全面清理地方政府融資平臺的背景之下，為有效解決地方政府項目資金來源問題，國家高度重視PPP模式的有效應用。就實際落實成效而言，國有建筑施工企業憑借多年經營積累的良好口碑與市場認可度，承接大量PPP項目，然而，PPP項目建設過程中，企業難以從地方政府及時獲得回款，導致企業“兩金”占比快速提升。

（二）主觀原因

1.前期風險管理不當

國有建筑施工企業在項目建設前期缺乏有效的風險管理，是導致“兩金”占比較大的重要原因之一[ 1 ]。在項目建設前期，對于客戶資信調查工作落實不到位，為實現產值的快速增長，國有建筑施工企業存在盲目投標的行為。在投標決策環節，企業將關注重點放在項目質量上，卻忽視開展項目投資主體資信評估工作的重要意義；尤其是對于初次合作的企業，未從源頭上有效規避應收賬款風險的產生，易受客戶資信影響，導致項目建設終止，造成巨大的經濟損失；未積極推進市場調研評估工作，易導致“兩金”受細分行業生命周期影響而呈現高企狀態。

2.對“兩金”缺乏日常管控

部分國有建筑施工企業受滯后經營理念影響，并未在日常運營管理進程中重視“兩金”管理工作，導致“兩金”日常管控力度不足。

在實際的項目施工建設過程中，管理方式較為粗放，對于驗工計價與過程索賠重視程度較低，并未及時向建設單位確認施工過程中已完成的施工任務。

在項目建設完成后，國有建筑施工企業內部“兩金”清欠責任清晰度不足。項目建設完成竣工驗收后，保質期結束后方可收回質保金，然而企業為有效降低成本，通常于項目竣工后撤銷項目部，實現人員的分流，這會導致企業內部與項目經理責任劃分清晰度不足，項目保修及收款責任落實不到位，無法及時足額收回質保金。

3.庫存流動速率低

現階段，部分國有建筑施工企業采購計劃不夠完善，存在無計劃采購行為；或為規避建材成本上漲風險，存在過度采購行為。施工任務與采購需求匹配程度不足，導致企業內部庫存嚴重積壓。

同時，庫存資源流動速率偏低，企業對于信息化手段應用不足，并未基于其需求搭建現代化信息管理平臺，導致企業內部信息資源傳輸缺乏時效性，多項目之間無法實現資源共享，平衡調撥庫存資源能力偏低[ 2 ]。

三、國有建筑施工企業加強“兩金”管理的建議

（一）建立完善的“兩金”管理規章制度

現階段，國有建筑施工企業需高度重視“兩金”管理工作，構建完善的“兩金”管理體系，將其納入企業長期發展戰略規劃。在企業內部加大宣傳教育力度，引導全員為“兩金”管理工作的開展提供必要支撐。在企業內部成立“兩金”管理工作領導小組，由總經理擔任組長，分管領導擔任副組長，其他職能部門負責人積極參與。在企業內部形成由管理層總負責、分管領導具體實施、各職能部門協同配合的“兩金”管理局面，自上而下為“兩金”管理工作的開展奠定良好的基礎。

基于企業發展形勢實現“兩金”管理制度的不斷優化完善，并根據企業內部不同投資模式及項目實際建設狀況進行合理的調整，契合企業運營管理需求。明確企業各職能部門及員工相關責任，進一步建立健全績效考核機制，制定完善的考核指標，落實獎懲制度，促進員工工作積極性的全面提升，為企業長期規范管理、穩定發展提供必要的制度保障。

此外，企業要高度重視儲備復合型人才，明確員工綜合素質對于落實“兩金”管理成效的重要影響。將人才培養提到企業戰略發展的高度，實現企業內部各項資源的合理配置，為“兩金”管理工作的落實提供必要的人力、物力、財力保障，助力國有建筑施工企業實現長足發展。

（二）建立客戶信用管理體系

基于不同信用等級客戶的屬性，國有建筑施工企業應在企業內部建立合理的信用標準，成立信用管理部門。在具體工作中，信用管理部門主要負責收集客戶信息，建立客戶數據庫，在企業內部實現資源共享；對客戶信用額度進行準確識別，實現客戶資源的實時更新，落實全過程監督管理；與各職能部門保持良好的協同合作，確保各項業務活動順利開展，為企業日常管理工作提供必要指引；在項目投標工作開展前，對客戶信息進行收集整理，并保障信息的真實性與準確性。例如，可通過政府門戶網站、工商局等渠道，充分掌握客戶資質、運營管理狀況及信譽度等信息，仔細審核客戶提供的文件資料，確保準確掌握其真實財務狀況。基于客戶實際運營管理狀況，全方位評估其關鍵財務指標、合同履約狀況等，制定合理的評分標準，將其作為客戶信用等級的重要依據。

（三）加強決策風險與合同風險防范

強化決策風險管控，落實前期調研評估分析工作。在投標環節，應當針對不同客戶類型制定不同的風險應對措施，全方位評估當前客戶的資信、付款及時性等內容。對于新增客戶，需高度重視資信調查工作的開展，重點評估其業內口碑、信譽度、資金來源渠道等內容，為企業決策制定提供良好支撐，避免盲目決策現象的產生[ 3 ]。實現項目合同管理質量的有效提升，加大合同管理控制力度，避免合同風險。對于戰略性客戶項目，有效落實前期分析評估工作，對客戶信用狀況、支付能力等進行全方位評估。實現合同審查制度的完善與優化，準確識別合同條款中潛在的法律風險，保障項目建設的合法合規。有選擇性地承接預期效益差、付款條件較為嚴苛的項目，盡可能減少投標低收益、低質量項目，降低企業內部壞賬風險。

（四）明確職責，建立績效考核機制

充分明確項目單位的責任，根據國有建筑施工企業規章制度，明確項目經理為“兩金”清收第一責任人，合理細化分解“兩金”壓控責任，落實到具體項目負責人，與其簽署目標責任書，加大終端“兩金”壓控責任力度，推動項目結算處理及收款速度優化。在面臨拖欠工程款等狀況時，項目經理需及時將異常狀況上報，由企業管理層綜合分析后，決定項目是否繼續建設或停工，有效規避項目經理重生產、輕收款現象的產生。落實“兩金”全過程監督，對于暴露出的問題予以及時整改，強化“兩金”管理質量[ 4 ]。此外，企業應構建合理的“兩金”業績評價體系，科學設置績效考核指標，保證考核過程與結果的公平，實現考核結果的合理利用。改變傳統模式下的一次性獎勵支付機制，將獎懲制度與項目“兩金”按照一定比例關聯起來，避免項目經理在履職過程中產生違規行為。對于項目建設過程中形成的逾期款項，企業需落實全面分析工作，完善優化獎懲制度，加大考核指標權重，實現指標的細化分解，落實到具體責任人，激發員工的工作積極性。

（五）強化“兩金”預算管理與風險預警

國有建筑施工企業應當統籌規劃“兩金”預算，落實好年度預算管理工作。企業管理團隊可基于項目類型與區域管理需要，合理控制“兩金”總金額，實現目標責任的合理劃分，落實考核制度，將考核結果與薪酬有機關聯。此外，要分析預算與實際情況之間的差異，及時采取措施糾正偏差。增強全員的風險防控意識，明確“兩金”管理對于維持企業穩定運營的重要意義，強化內部溝通協調，確保項目單位與建設單位之間保持緊密聯系，實現各部門分工合作，明確職能權限，提高信息化建設程度，實現數字資源共享，為風險預警工作的開展奠定堅實基礎[ 5 ]。

（六）創新“兩金”清收方式

基于客戶類型，有針對性地制定降壓措施，合理創新“兩金”清收方式。對于資質與信譽度良好、維持穩定運轉客戶的“兩金”，可采用回收現金的方式，有效減輕“兩金”壓力，在此過程中，國有建筑施工企業可適量收取商業票據。對于資質與信譽度良好、企業內部資金相對緊張的客戶的“兩金”，企業應充分掌握客戶資產狀況，明確分包商及分包供應商需求，基于實際情況合理采用住房、土地方式，實現債務償還。與此同時，企業應與商業銀行、基金等金融機構保持良好的合作，在客戶、企業、金融機構協商一致的基礎上，積極推進工程項目保理、資產證券化業務推進[ 6 ]。對于與供應商之間形成的應付賬款，工程項目經理可合理延長施工方付款期限，加大與供應商的合作力度。對于與客戶形成的應收賬款，工程項目保理業務能夠助力施工方及時快速地收回應收賬款，有效解決企業內部項目建設的資金短缺問題。與此同時，工程項目保理業務的開展，能夠幫助企業避免產生壞賬風險，實現財務報表的合理優化。借助工程項目保理業務，企業能夠保障工程項目的連續性與資金的流動性。此外，通過應收、應付賬款的雙向保理，企業能夠將賬款存入企業營運資金中，合理優化工期，提高成本控制水平。

四、結語

為維持穩定健康運營，國有建筑施工企業需將“兩金”管理提升至戰略高度，實現管理質量強化。充分圍繞工程項目建設全周期，實現企業內部“兩金”管理制度的優化完善，構建科學的信用管理體系，篩選優質合作伙伴，降低“兩金”風險產生概率。落實前期評估分析工作，保障項目決策的可行性，強化風險識別，充分明確企業內部相關責任人的職責權限，落實績效考核，充分發揮其價值，調動員工的工作積極性。合理創新清收方式，優化資金結構，保障企業具備充足資金維持穩定運轉，助力國有建筑施工企業實現健康發展。

參考文獻：

[1]魏平平.建筑施工企業“兩金”風險管理研究[J].企業改革與管理，2022（02）：156-158.

[2]郭艷紅.大型建筑施工企業“兩金”現狀及壓控思路[J].企業改革與管理，2021（07）：121-122.

[3]師建堂.建筑施工企業“兩金”涉及的經濟事項及壓降可行性建議[J].經濟管理文摘，2021（01）：40-41.

[4]焦文昊.關于建筑施工企業“兩金”占有的原因分析與改善對策[J].當代會計，2020（14）：112-114.

[5]范麗霞，陳秋玉，譚華楠.探討建筑施工企業兩金壓降的重要性及對策[J].現代商業，2020（12）：180-181.

[6]周鵬.建筑施工企業“兩金”管理存在的問題及其規范[J].產業與科技論壇，2020（03）：228-229.