財務(wù)共享模式下施工企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新探討

吳燕

［摘 要］隨著財務(wù)共享模式在財務(wù)管理中的作用逐步顯現(xiàn)，越來越多的集團企業(yè)開始引入該模式，并以構(gòu)建財務(wù)共享模式為起點，統(tǒng)籌管理企業(yè)各層級、各下屬單位財務(wù)活動，但在財務(wù)共享模式的實踐應(yīng)用中，相關(guān)企業(yè)還存在諸多不適應(yīng)之處。文章以A施工集團企業(yè)為研究對象，在闡述財務(wù)共享模式概念的基礎(chǔ)上，對A施工集團企業(yè)引入財務(wù)共享模式后的財務(wù)管理現(xiàn)狀、問題及其原因進行分析，并提出施工企業(yè)在財務(wù)共享模式下的財務(wù)管理創(chuàng)新措施。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)共享；財務(wù)管理；施工企業(yè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.02.028

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）02-0087-03

1? ? ?研究背景

施工企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容較為廣泛，而且與企業(yè)戰(zhàn)略管理和業(yè)務(wù)管理密切相關(guān)。而對集團化施工企業(yè)來說，由于其下轄子公司和項目部較多，財務(wù)管理難度較大，越來越多施工企業(yè)在財務(wù)管理中引入了財務(wù)共享模式。但由于實踐時間較短，施工企業(yè)對財務(wù)共享模式的應(yīng)用經(jīng)驗不足，不可避免地會出現(xiàn)管理短板。如何在財務(wù)共享模式下提升施工企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新能力，是業(yè)內(nèi)共同關(guān)注的問題。

2? ? ?財務(wù)共享模式概念

近年來，越來越多集團企業(yè)開始在財務(wù)管理領(lǐng)域引入財務(wù)共享模式，以提升財務(wù)管理效率。所謂財務(wù)共享模式，指的是集團企業(yè)通過財務(wù)共享的方式，將各下屬企業(yè)財務(wù)核算職能全部上收到總部，由總部集中處理轄內(nèi)全部財務(wù)核算事務(wù)，各下屬企業(yè)財務(wù)人員工作職能不再局限于記賬、制定報表等單一內(nèi)容，而是將財務(wù)管理關(guān)口前移，對業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營進行更全面、更直接的財務(wù)監(jiān)督與指導(dǎo)。這就徹底改變了傳統(tǒng)的財務(wù)流程和財務(wù)組織架構(gòu)，推動了業(yè)財融合［1］。

3? ? ?A施工集團企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、問題及其原因

為直觀揭示和反映施工企業(yè)在財務(wù)共享模式下財務(wù)管理情況，本文選取A施工集團企業(yè)作為研究對象，對其財務(wù)管理現(xiàn)狀、問題及其原因進行全面分析。

3.1? ?A施工集團企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

A施工集團企業(yè)是一家具有獨立法人資格的國有企業(yè)，由于企業(yè)施工技術(shù)力量雄厚、機械設(shè)備先進、施工質(zhì)量優(yōu)良，自2003年成立并運營以來，先后取得公路路基工程、隧道工程、橋梁工程、水利水電工程、市政工程總承包的一級資質(zhì)，并多次榮獲部級優(yōu)質(zhì)工程獎、省級優(yōu)秀施工企業(yè)等榮譽稱號。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)不斷擴張，下屬分（子）公司、項目部數(shù)量也呈增長態(tài)勢，截至目前，該企業(yè)已擁有分公司12家、項目部14個、職能管理部門18個，財務(wù)管理難度明顯加大。為此，該企業(yè)于2022年開始引入財務(wù)共享模式，對財務(wù)管理進行改造與創(chuàng)新，下屬公司和項目部的財務(wù)核算職能撤并到集團企業(yè)總部，由總部對轄區(qū)財務(wù)核算進行統(tǒng)一管理。與此同時，隨著業(yè)財數(shù)據(jù)信息互聯(lián)互通功能的實現(xiàn)，該企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了銜接，業(yè)財一體化管理模式也得以實施。然而，該企業(yè)在財務(wù)管理中依然暴露出諸多問題。

3.2? ?A施工集團企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

3.2.1? ?財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱

在財務(wù)共享模式下，其雖然已實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)實時共享，但在業(yè)務(wù)融合過程中的財務(wù)基礎(chǔ)工作依然存在以下幾方面的問題。一是單據(jù)駁回率無法得到有效降低。2022年，在A施工集團企業(yè)財務(wù)共享平臺上線試運行之初，單據(jù)駁回率為9.21%，但至2023年一季度，單據(jù)駁回率不跌反增，達到了10.27%。二是預(yù)警單占比依然處于上升狀態(tài)，從2022年上線之初的0.2%上升到了2023年一季度的0.38%。三是會計核算質(zhì)量并沒有明顯好轉(zhuǎn)，會計科目濫用、月末成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時等問題沒有得到有效遏制。這些都反映了企業(yè)整體業(yè)務(wù)提單、財務(wù)核算等財務(wù)基礎(chǔ)工作還較為薄弱。

3.2.2? ?財務(wù)信息仍然存在滯后性

一是財務(wù)共享模式下存儲的數(shù)據(jù)信息不完整、不及時，主要原因是業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對接機制不暢，在業(yè)務(wù)單據(jù)提交不及時的情況下，財務(wù)部門難以及時記載相關(guān)經(jīng)濟事項，這極大影響了財務(wù)信息的時效性。二是會計核算不及時。雖然財務(wù)共享模式具有業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)同步的優(yōu)勢，但由于業(yè)務(wù)憑證傳遞滯后，無法與財務(wù)核算保持同步，會計核算仍停留在事后核算層面。

3.2.3? ?財務(wù)與業(yè)務(wù)相分離的狀態(tài)未能明顯改善

一是財務(wù)管理理念未能同步轉(zhuǎn)變。財務(wù)共享模式能否取得預(yù)期管理效果，與業(yè)務(wù)財務(wù)能否充分融合有著密切關(guān)系。財務(wù)人員長期習慣于本專業(yè)領(lǐng)域的事務(wù)處理，而對于跨部門、跨專業(yè)的業(yè)務(wù)事項不了解、不知情，也缺乏主動與業(yè)務(wù)事務(wù)對接的主觀意愿，這必然難以達到業(yè)財融合效果。二是業(yè)財數(shù)據(jù)信息未能實時共享。雖然財務(wù)共享平臺集成了業(yè)務(wù)、財務(wù)不同的管理模塊，但在實際操作中，業(yè)務(wù)部門的系統(tǒng)平臺并未完全移植到財務(wù)共享平臺，以致業(yè)務(wù)部門依然習慣于使用單機版的管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)傳遞依然采用Excel表格輸入與上傳方式，財務(wù)部門難以對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行及時過濾與轉(zhuǎn)換，從而影響數(shù)據(jù)的準確性。

3.2.4? ?財務(wù)分析質(zhì)量不高

重復(fù)、高頻的會計基礎(chǔ)工作被機器取代之后，企業(yè)管理層對財務(wù)分析報告質(zhì)量有更高的期許，但財務(wù)分析在實踐中依然存在以下問題：一是財務(wù)分析所采用的數(shù)據(jù)信息過于狹隘，局限于財務(wù)視角而非業(yè)財融合角度，“只見樹木不見森林”，財務(wù)分析深度和廣度有限；二是對企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題所提出的解決方案脫離實際，決策參考價值不高。

3.3? ?財務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因

3.3.1? ?業(yè)務(wù)部門不重視會計核算平臺提單質(zhì)量和及時性

由于業(yè)務(wù)和財務(wù)部門在財務(wù)共享服務(wù)模式中職責劃分不明確，業(yè)財雙向互動溝通機制不順暢，業(yè)務(wù)部門對其職能范圍內(nèi)涉及的財務(wù)事務(wù)也不熟悉，受傳統(tǒng)模式下的部門條線分工思維影響，并未樹立業(yè)財協(xié)同配合工作理念，特別是在財務(wù)共享平臺下，會計核算需要業(yè)務(wù)部門配合提單和預(yù)警處理，但此類業(yè)務(wù)處理質(zhì)量優(yōu)劣并未納入業(yè)務(wù)部門的條線考核，使得業(yè)務(wù)部門對提升提單質(zhì)量和及時性缺乏主動性，這就難以保障會計核算平臺提單的準確性。

3.3.2? ?全面預(yù)算體系沒有有效嵌入財務(wù)共享服務(wù)平臺

全面預(yù)算對業(yè)財融合和財務(wù)信息同步傳遞的要求相對較高，但因為財務(wù)共享平臺還處于初期運行和探索階段，預(yù)算管理系統(tǒng)納入財務(wù)共享平臺的技術(shù)和操作難度相對較大［2］。因此，在數(shù)據(jù)信息相互平行而無法實時共享的系統(tǒng)平臺中，財務(wù)人員難以對預(yù)算計劃、預(yù)算執(zhí)行進度及其效果進行全面而準確的監(jiān)測和評價。由此可以看出，預(yù)算體系與財務(wù)共享平臺脫節(jié)是財務(wù)數(shù)據(jù)信息滯后于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的重要原因。

3.3.3? ?財務(wù)與業(yè)務(wù)的相互融合不到位

業(yè)財融合是財務(wù)共享服務(wù)模式良性運轉(zhuǎn)的重要條件，而A施工集團企業(yè)之所以出現(xiàn)業(yè)財融合不充分、不全面的問題，其原因有二：一是業(yè)財融合制度缺失，雖然該企業(yè)一直致力于從技術(shù)層面解決業(yè)財數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的問題，但未能從制度設(shè)計角度規(guī)范和統(tǒng)一業(yè)務(wù)財務(wù)一體運行流程與相應(yīng)的工作質(zhì)量考核標準，以致業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門并未形成相互融合、相互協(xié)同的內(nèi)驅(qū)力；二是業(yè)財數(shù)據(jù)信息標準和格式轉(zhuǎn)移滯后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息大多呈非結(jié)構(gòu)化狀態(tài)，而由于數(shù)據(jù)清洗過濾和轉(zhuǎn)換不及時現(xiàn)象普遍存在，必然影響業(yè)財融合效果。

3.3.4? ?財務(wù)部門掌握企業(yè)整體信息不夠全面

財務(wù)分析不僅需要精準的財務(wù)數(shù)據(jù)為支撐，更需要掌握戰(zhàn)略、決策、業(yè)務(wù)等不同維度的數(shù)據(jù)信息，只有在此基礎(chǔ)上，才能對經(jīng)濟事務(wù)或財務(wù)指標作出合理評價并提出有針對性的解決方案［3］。而A集團施工企業(yè)的財務(wù)分析報告質(zhì)量不高的原因也正是業(yè)財融合不充分、不全面，這就導(dǎo)致財務(wù)部門無法及時、全面獲取財務(wù)以外的數(shù)據(jù)信息，更無法站在全局角度提出解決具體問題的措施。

4? ? ?財務(wù)共享模式下A施工集團企業(yè)的財務(wù)管理創(chuàng)新措施

A施工集團企業(yè)財務(wù)共享模式運行一年多以來，依然存在財務(wù)管理職能效能不高、業(yè)財融合度低、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息脫節(jié)、財務(wù)分析質(zhì)量差等問題，原因在于企業(yè)財務(wù)管理體系未能與財務(wù)共享服務(wù)模式同步變革，這就需要企業(yè)針對當前財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)進行創(chuàng)新改進。

4.1? ?充分發(fā)揮財務(wù)共享模式下的監(jiān)督和糾偏作用

財務(wù)共享模式的財務(wù)管理職能已不再停留于核算會計層面，而是延伸到戰(zhàn)略會計、業(yè)務(wù)會計層面，財務(wù)在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)督和糾偏功能更為明顯。為充分發(fā)揮財務(wù)共享模式在財務(wù)管理中的作用，一是要進一步強化財務(wù)對業(yè)務(wù)層面的監(jiān)督作用。比如，各下屬企業(yè)的制度執(zhí)行落實是否到位、合同協(xié)議的簽訂與執(zhí)行是否規(guī)范、業(yè)務(wù)票據(jù)傳遞是否及時等，都需要在管理創(chuàng)新中予以重新梳理與糾偏。二是對下屬單位的財務(wù)制度執(zhí)行與整改情況進行考核評價，在具體操作中可采用ABC分級管理方式，將制度執(zhí)行良好、問題整改到位的單位劃歸為A級，而將制度執(zhí)行和問題整改差的單位劃歸為C級，其他單位則納入B級。對于不同等級單位提交的審校單據(jù)，將A級單位納入優(yōu)化級，而對C級單位則加大審核力度和增加審核節(jié)點。另外，在財務(wù)資源分配和費用報銷方面，同樣可以向A級單位傾斜，以倒逼各下屬單位增強制度執(zhí)行力［4］。

4.2? ?全面預(yù)算體系嵌入財務(wù)共享服務(wù)平臺

全面預(yù)算管理系統(tǒng)與財務(wù)共享服務(wù)平臺并軌，不僅可以解決預(yù)算編制與業(yè)務(wù)信息不匹配的問題，而且有利于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和評價，并增強預(yù)算自動控制效果。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)一方面要通過財務(wù)共享系統(tǒng)平臺功能將預(yù)算編制與業(yè)務(wù)運營、合同執(zhí)行以及供應(yīng)鏈管理相對接，確保預(yù)算指標與提單業(yè)務(wù)實際需求相匹配；另一方面，要通過財務(wù)共享平臺建立預(yù)算項目庫，各下屬單位和項目的資金預(yù)算、經(jīng)費預(yù)算等，都須在科學(xué)評估與測算的基礎(chǔ)上納入預(yù)算項目庫，未納入項目庫的資金和經(jīng)費支出都無法通過審核，這就能極大提升預(yù)算計劃的準確性，防范預(yù)算超標或預(yù)算外支出等情況發(fā)生。當然，由于財務(wù)共享模式集成了預(yù)算編制、執(zhí)行及調(diào)整的全流程數(shù)據(jù)信息，企業(yè)可隨時調(diào)用相關(guān)數(shù)據(jù)信息以滿足決策需要［5］。

4.3? ?完善制度推進業(yè)財融合

在缺乏業(yè)財融合制度、標準和流程的情形下，財務(wù)共享模式下財務(wù)管理職能難以有效履行。為進一步推動業(yè)務(wù)與財務(wù)的全面融合，一是要求企業(yè)從制度建設(shè)入手，通過任務(wù)分工明確財務(wù)業(yè)務(wù)部門在業(yè)財融合中的職責，并按照業(yè)財融合計劃和工作流程組織實施。當然，在業(yè)務(wù)融合初期，企業(yè)還需要通過制度宣讀和培訓(xùn)等方式，轉(zhuǎn)變相關(guān)人員的財務(wù)管理理念，提升其業(yè)財融合的操作能力，以減小業(yè)財整合阻力。二是要不斷完善和優(yōu)化財務(wù)共享服務(wù)平臺功能。通過數(shù)據(jù)接口方式增強業(yè)財數(shù)據(jù)信息的實時共享性與互認性，通過在系統(tǒng)平臺中構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺的方式全面集成業(yè)財數(shù)據(jù)信息，為業(yè)財數(shù)據(jù)采集、查詢和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換提供系統(tǒng)支撐，通過引入財務(wù)機器人等智能化技術(shù)工具的方式，實現(xiàn)業(yè)務(wù)報表和財務(wù)報表自動生成與打印，為業(yè)財數(shù)據(jù)實時查詢提供高質(zhì)量服務(wù)。

4.4? ?提升財務(wù)狀況分析質(zhì)量

財務(wù)共享模式下的財務(wù)管理職能發(fā)生深刻變化，為企業(yè)決策提供高質(zhì)量財務(wù)分析報告是財務(wù)管理的重要職能。財務(wù)部門應(yīng)充分利用財務(wù)共享模式下數(shù)據(jù)信息獲取便捷的優(yōu)勢，不斷提升財務(wù)分析報告質(zhì)量，主要措施包括以下幾方面。一是要充分采集和挖掘多維度數(shù)據(jù)信息。財務(wù)人員不能僅停留于財務(wù)數(shù)據(jù)分析層面，而是要善于利用各種管理會計工具將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行橫向分析判斷，由此得出客觀、準確的財務(wù)分析結(jié)論。二是財務(wù)分析報告的撰寫要以問題為導(dǎo)向，針對企業(yè)運營中的熱點、痛點和堵點問題進行深度分析。比如，對于材料成本控制問題的分析，不能僅停留于本期數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)的計算、比較層面，而是要在搜集財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，全面采集供應(yīng)鏈、倉儲、施工現(xiàn)場等領(lǐng)域的非財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上對成本問題進行定量化和定性化分析，并得出客觀的財務(wù)分析結(jié)論。三是對財務(wù)問題所提出的解決方案不能脫離企業(yè)資源現(xiàn)狀和客觀環(huán)境，而是要從可操作、可整改、可落實的角度進行整改方案設(shè)計，形成更加接地氣的問題解決方案。

5? ? ?結(jié)束語

財務(wù)共享模式是企業(yè)財務(wù)集中管理方式的創(chuàng)新與發(fā)展。近年來，我國集團化企業(yè)陸續(xù)在財務(wù)管理中開始探索并嘗試使用該模式，在下屬企業(yè)財務(wù)核算職能全部上收到總部之后，企業(yè)財務(wù)管理方式和流程、核算方式發(fā)生了深刻變化。當前，財務(wù)共享模式應(yīng)用還不夠成熟，施工企業(yè)普遍在財務(wù)基礎(chǔ)工作、財務(wù)信息傳遞、業(yè)財融合以及財務(wù)分析等4個方面存在管理薄弱環(huán)節(jié)，需要企業(yè)充分利用財務(wù)共享功能進一步創(chuàng)新財務(wù)管理模式。

主要參考文獻

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［收稿日期］2023-05-14