稅法課程教學改革探析

［收稿日期］2023-08-19

［基金項目］莆田學院校級教改立項項目“應用型本科高?！抖惙ā氛n程混合式教學研究”（JG202151）。

［作者簡介］黃愛雙（1971— ），女，福建仙游人，碩士，副教授，主要研究方向：工商管理。

［摘 要］新形勢下對財務人才不僅要求其稅法基礎扎實，還要求技術能力過硬，這是時代對應用型人才的基本要求。因此如何提高稅法課程的教學質量，培養應用型人才，對授課教師提出了嚴峻的挑戰。文章首先概述稅法課程的特點，其次重點分析稅法傳統授課中存在的問題，最后提出稅法課程教學改革的方法。

［關鍵詞］稅法；教學改革；教學模式；教學方法

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.03.061

［中圖分類號］G642 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）03-0197-04

0? ? ?引 言

稅法是莆田學院財務管理專業的專業必修課，莆田學院財務管理專業的人才培養目標為面向大數據、人工智能時代的數字經濟特征，致力于立足莆田、面向福建、輻射全國，培養能服務于地方經濟建設和財務管理行業發展，德智體美勞全面發展，擁有良好的職業道德、社會責任感以及創新創業創造意識，具備深厚的人文素養、科學精神和國際化視野，具有財務、經濟與理財、金融等方面的專業素養與實務操作能力，能在企事業單位及政府部門，勝任財務管理和金融投資工作，能夠不斷學習并具有一定特長專長、“會核算、能籌劃、擅理財、強管理”的應用型財務管理人才。因此從人才培養目標可以看出稅法課程對于莆田學院財務管理專業的學生來說具有重要的作用。

1? ? ?稅法課程的特點

1.1? ?繁雜性

目前我國的稅法課程體系包括稅法基本理論、稅收實體法和稅收程序法［1］。稅法基本理論主要包括稅法概念、原則、構成要素、立法及執法。稅收實體法即各個具體的稅種，包括增值稅法、消費稅法、企業所得稅法、個人所得稅法、城市維護建設稅法、關稅法、資源稅法、環境保護稅法、土地增值稅法等18個稅種。稅收程序法即我國對稅收征收管理適用的法律制度，包括由稅務機關負責征收的稅種的管理，按照全國人大常委會發布實施的《稅收征管法》及各實體稅法中的征管規定執行，另外由海關負責征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國海關法》《中華人民共和國進出口關稅條例》等有關規定執行［2］。實體法里面的18個稅種包括納稅人、課稅對象、稅率、計稅依據、稅收優惠及征收管理等內容，比如增值稅，它是我國的第一大稅種，占我國稅收收入的半壁江山。近些年來，隨著營改增及減稅降費政策的不斷推進，增值稅的征收范圍、稅率和優惠政策不斷調整，增值稅應納稅額的計算和相關規則的復雜性，使增值稅的內容又多又非常細碎。因此學生學習起來難度大。

1.2? ?時效性

為了促進企業的發展，我國實施大規模減稅降費政策，特別是疫情發生后減稅降費力度進一步加大，成為應對沖擊的關鍵舉措，而且2023年政府工作報告中提出“積極的財政政策要加力提效”。因此稅法的內容最近幾年不斷改變。這樣就導致稅法教學過程中的不確定因素比較多，在時效性方面落后于法律法規。比如增值稅稅率的演變就經歷了從2016年5月之前的17%和13%，到2017年的17%、13%、11%、6%，到目前的2019年的13%、

9%、6%的變化。2019年個人所得稅的內容也發生了天翻地覆的變化，從分類征收制向混合征收制轉變，計稅依據及扣除標準都跟原有的政策不同。另外疫情下國家又出臺了一些具體的優惠措施，而教材具有時效性，不可能同步更新，因此教學無法跟上政策變化的節奏。

1.3? ?綜合性

稅法學習需要學生掌握管理學、金融學、會計學、財務學、國際貿易實務等相關學科的理論知識，熟悉我國經濟法規和稅收法規，比如在增值稅里面，企業銷售貨物、服務、勞務、無形資產、不動產，要知道如何進行基礎的會計處理。在企業所得稅中，企業所得稅的應納稅所得額的計算有2種方法，一種是直接法，一種是間接法，直接法的應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－稅法允許扣除項目－彌補虧損，而間接法的應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調增項目－納稅調減項目，在實際業務中，中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）主要包括三個組成部分即利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算，也就是采用的間接法計算，因此學生不但要掌握企業所得稅法的基本構成，還要會算會計利潤，而且還要清楚稅會差異，才能學好企業所得稅。因此授課老師要打破課程體系的邊界，把相關學科的知識滲透到稅法課程中。

2? ? ?目前稅法課程教學存在的問題

2.1? ?教材滯后導致教學內容陳舊

稅法每年都有新的制度發生變動，而教材從編制、印刷到出版需要一定的周期，因此對于紙質版教材來說滯后性無法避免。如果授課教師不能經常更新相關知識，補充最新政策資訊及進行相應習題訓練，造成學生花費時間學到一些沒用的知識，不利于調動學生的積極性。

2.2? ?稅法課時偏少

莆田學院財務管理專業的培養目標是“會核算、能籌劃、擅理財、強管理”的應用型財務人才，而且推行“1+X”證書制度，而這里面的X證書包括注冊會計師、稅務師、初級會計師，而這些證書的獲得都離不開稅法的內容，完整地掌握稅收的相關理論和技能需要開設稅法、納稅實務、稅務會計、稅收籌劃等課程［3］，

但我校只開設稅法和稅收籌劃2門課程。而稅法目前只有32個課時，即使2023版的人才培養方案增加到48個課時，與會計學相關課程、財務管理相關課程的課時相比，可以看出對稅法課程的重視程度明顯不夠，學生無法在如此少的課時中掌握相關的稅法知識及技能。

2.3? ?學生自主學習難

由于大學生習慣了中學的教學方法，即平時聽課、課后完成作業及期中期末考試的學習模式，要求他們課前要事先預習，完成布置的討論，有些學生會出現不適應的情況，也有個別的學生本身不愛學習不愿意參與討論，一本書從期初到期末都是新的，沒預習或者沒在書本里面做筆記，如果學生沒有事先做好課前預習和自習，稅法條款比較煩瑣，失之毫厘，謬以千里，課堂上的討論和分析無法跟上。另外由于前三年每個學期開設的課程比較多，任課教師要求學生線上學習的時間增多，這樣造成學生疲于應對，抄視頻、作業和討論抄襲的情況時有發生。

3? ? ?稅法課程教學改革的方法

根據稅法課程的特點及存在的問題，本文提出以下解決方案。

3.1? ?教材及相關參考資料的選用

目前莆田學院財務管理專業的教材選用注冊會計師的教材，雖然這本教材能夠與時俱進，及時更新，但由于莆田學院稅法課程安排在大二下學期，新的教材出來到學生手上一般要等到每年的4月中旬，而一般每年的第二學期開始上課時間是2月中旬，因此只能征訂上一年度的教材，因此授課教師要關注本年的CPA教材，而且要讓學生關注國家稅務局網站的新政或者稅屋網里面的稅收政策，并關注前沿的稅收方面的微信公眾號，通過這些措施一個是可以彌補教材的滯后性，另外一個是讓稅法的內容慢慢滲透到學生的日常生活學習，調動學生的學習積極性。

3.2? ?采用混合式教學模式，解決課時不足

首先強化和規范教學的建設，以最新政策為基礎，具體包括教學大綱、教案、講義、考試大綱、PPT、習題集。其次豐富稅法課程的電子資源。以互聯網為基礎，豐富稅法動態、稅收新聞速遞、納稅申報學堂等多種電子資源。由于稅法具有復雜性、綜合性、時效性的特點，因此有限的課時不能滿足教學需求?；谶@種現狀，將課程內容按照難度進行分層，采用不同的方式進行教學，將稅法課程進行模塊化設計，包括稅法理論、增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、小稅種模塊。由于稅法理論和小稅種的內容比較簡單，因此要求學生線下自主自學，如果不懂的話，推薦他們上嗶哩嗶哩網站或者是中國大學慕課，學習相應的內容。對于稍微有一定難度的問題，比如四大稅種的課稅要素、稅收優惠、征收管理，學生可通過網絡學習平臺進行學習，除了可以參考平臺和微信公眾號的相關資料，學生也可以通過微信、微博、QQ進行相互交流，通過探究式的學習方式提升自我；對于難度較大的內容比如四大稅種應納稅所得額及應納稅額的計算，一方面學生可以通過網絡平臺查找相關資料，另一方面可以通過課堂來進行學習，課前課后要求學生完成學習通里面的作業和案例討論，課前案例討論不在乎結果是否準確，主要是讓學生重在參與，了解各個相應稅種的案例內容，通過課前自學檢測對內容的掌握程度，通過課堂講解加深案例內容，最后再要求學生在學習通里面進行討論。采用線上線下，自學和課堂教學相結合的方式，解決課時不足的問題。

3.3? ?采用多種教學方法，調動學生學習積極性

3.3.1? ?啟發式教學法

為了調動學生學習的積極性，授課教師要通過日常生活中發生的事情進行引導，比如在講到增值稅時，同學們去超市購買水果、坐車要不要承擔增值稅，增值稅體現在哪里，讓他們進行討論，了解增值稅的鏈條稅及間接稅原理；在講到消費稅時，問學生為什么抽煙喝酒從稅法角度來說對國家貢獻大，哪些商品對環境影響比較大，哪些商品對人的身體健康有害，哪些商品是不可再增資源，哪些商品是奢侈品［4］，國家除了目前對15種商品征收消費稅，還應該對哪些商品課征消費稅，這樣有利于同學們思維的發散，有利于他們把握消費稅的征收原理；在講到個人所得稅時，讓學生考慮他們的父母上有老下有小，還要購房進修的情況下，如何進行專項附加扣除，明星和網紅如何偷逃稅款，引出個人所得稅的征收范圍及扣除規定。由于與身邊的事情密切相關，將稅法理論變抽象為具象，有利于調動學生的學習興趣。

3.3.2? ?化繁為簡法

由于稅法主要解決誰要繳稅，繳什么稅，繳多少稅的問題，因此可以借助稅務師、注冊會計師、初級會計師考試中大量的案例分析題，作為課上案例教學的例子，引導學生將所學知識進行運用，比如增值稅里面一般計稅方法應納稅額的計算是整個學習的重點，要求學生掌握基本的計算公式，企業所得稅里面重點掌握稅會差異，結合案例，利用T型賬戶將復雜的稅額計算，用簡單明了的方式表達出來，只要一張表格就可以計算結果，讓人一目了然，使復雜的問題簡單化。

3.3.3? ?歸納法

我國目前開征18個稅種，要跟學生明確稅法課程的整體性，要尋找各個稅種的共性和個性。比如增值稅和消費稅都是流轉稅，它們之間的征稅范圍、納稅環節、計稅方法，與價格的關系方面有什么區別，另外這兩個稅種之間有什么交叉關系，以加深學生對增值稅和消費稅的理解；企業所得稅和個人所得稅都是針對純收入課征的，他們之間的課稅對象，應納稅所得額之間有什么不同。另外稅種之間針對同一事項的描述既有區別又有聯系，比如在講到視同銷售時，增值稅、消費稅、資源稅、企業所得稅都有視同銷售，要比較不同稅種的視同銷售有什么共同點和不同點。小稅種雖然簡單，但內容多，特別是許多優惠政策，有些類似，因此如何進行歸納，在講完全部的稅種后，要通過分析題，來培養學生掌握多個稅種的綜合運用能力。

3.3.4? ?課外延伸法

目前莆田學院的稅法課程課時比較少，因此課內進行納稅申報教學難度比較大，學校畢業生每年畢業實習之后、畢業之前會安排一星期的崗位技能培訓，可以利用這周時間給同學們補上納稅申報，因為經過畢業實習和找工作之后，學生明白了自己今后的就業目標和知識的短板，會更珍惜崗前培訓的機會。納稅申報的內容主要包含增值稅、土地增值稅和企業所得稅的納稅申報；同時利用第二課堂開設業界名師進課堂，聘請行業的知名學者、專家、財務總監授課。學生為實習基地企業提供咨詢、代賬、稅務等服務；鼓勵學生參加各種比賽比如“福斯特”福建省大學生會計及稅務技能創新大賽，增強在校大學生的實踐能力，要求學生在校期間參加初級會計師考試，增強畢業生的綜合能力。

4? ? ?結束語

稅法課程具有繁雜性、時效性和綜合性的特點，這要求授課教師采用啟發式、歸納式、化繁為簡、課外延伸等方法引導學生轉變學習觀念，掌握不同稅種的共性和特性，把握規律，提高學生職業判斷和實際操作能力。

主要參考文獻

［1］王佳，孫承飛，鐘德仁.OBE理念下翻轉課堂在稅法課程教學改革中的應用［J］.商業會計，2022（7）：120-122.

［2］中國注冊會計師協會.稅法［M］.北京：中國財政經濟出版社，2023.

［3］孫慶.智能財稅背景下應用型高校稅法課程教學改革探

索［J］.會計師，2021（11）：115-116.

［4］梁村.高校稅法課程教學改革的探討［J］.中國管理信息化，2020，23（16）：236-237.