我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所得稅稅收籌劃研究

夏紅莉

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0009

［摘 要］在我國投資管理領(lǐng)域，所得稅稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個重要環(huán)節(jié)。通過合理的稅收籌劃方法，可以降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高投資管理的效益和競爭力。本文圍繞會計(jì)核算、預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)決算和稅收籌劃這些環(huán)節(jié)，探討我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所得稅稅收籌劃的相關(guān)問題，并提出一些可行的建議，希望可以為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力的支持。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財(cái)務(wù)管理；所得稅；稅收籌劃

［中圖分類號］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

投資管理財(cái)務(wù)管理中的所得稅稅收籌劃是指通過合理的財(cái)務(wù)管理手段，最大限度地減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高投資管理的效益和競爭力的一種管理方式。目前，在會計(jì)核算、預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)決算等環(huán)節(jié)中，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用，不僅可以降低企業(yè)納稅成本，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，因此研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所得稅稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)

1.1 減少稅負(fù)

對于企業(yè)而言，企業(yè)繳納所得稅是一項(xiàng)必要的義務(wù)，但是過高的稅負(fù)會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成不利影響，因此，通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下尋找降低稅負(fù)的方法，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力，同時還可以減少納稅成本。減少稅負(fù)的目標(biāo)可以通過多種方式實(shí)現(xiàn)，比如合理利用減稅政策、調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、加強(qiáng)內(nèi)部控制和合規(guī)管理等。企業(yè)可以通過研究相關(guān)稅收政策和法規(guī)，了解各種減稅優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)入股等，從而合理利用這些政策，降低企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅金額。

1.2 合規(guī)經(jīng)營

企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃的目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營，它是指企業(yè)按照國家法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，遵守稅收政策，履行納稅義務(wù)，以合法合規(guī)的方式開展業(yè)務(wù)活動。通過稅收籌劃，企業(yè)可以在合規(guī)的范圍內(nèi)最大限度地降低稅負(fù)，同時確保企業(yè)的財(cái)務(wù)操作與稅務(wù)規(guī)定相符。實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營有助于企業(yè)建立良好的信譽(yù)和聲譽(yù)，提升企業(yè)形象。合規(guī)經(jīng)營還可以減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險，避免因?yàn)椴划?dāng)?shù)呢?cái)務(wù)操作導(dǎo)致的罰款、處罰或法律糾紛。同時，合規(guī)經(jīng)營也有利于企業(yè)獲得政府的支持和政策優(yōu)惠，提高企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力［1］。

1.3 優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃的目標(biāo)還包括優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，它是指企業(yè)資金來源和運(yùn)用的方式和比例，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險都有重要的影響。通過優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下最大限度地減少所得稅負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)效益。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)可以通過多種方式實(shí)現(xiàn)，例如，企業(yè)可以通過調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表來改變資產(chǎn)和負(fù)債的組合，降低所得稅負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)還可以通過財(cái)務(wù)投資來調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，比如選擇稅收優(yōu)惠的投資項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。另外，企業(yè)還可以通過借款和股權(quán)融資等方式來改善資金來源和運(yùn)用的結(jié)構(gòu)，從而降低財(cái)務(wù)成本和風(fēng)險。例如，選擇利率較低的借款方式，或者選擇與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)的股權(quán)融資，以增加資本金、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。

1.4 提高企業(yè)競爭力

企業(yè)發(fā)展是以營利為目的的，因此需要科學(xué)合理地對所得稅進(jìn)行籌劃，了解國家各種稅收優(yōu)惠政策的同時，認(rèn)真分析研究國家相關(guān)法律法規(guī)。此外，還應(yīng)該找尋企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)律，加強(qiáng)企業(yè)管理，使企業(yè)所得稅籌劃能最大限度地發(fā)揮作用。通過這樣的方式，不僅可以督促企業(yè)積極納稅，增加國家稅收收入，還可以起到降低企業(yè)成本的作用，以提升企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

2 我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀

2.1 稅收政策的復(fù)雜性

我國的稅收政策極為復(fù)雜，具體表現(xiàn)為：稅種包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等，每個稅種都有相應(yīng)的法律法規(guī)和政策細(xì)則；稅收主體包括企業(yè)、個人、非營利組織等，不同類型的納稅人適用的稅收政策也存在差異；稅收法規(guī)眾多，涉及的內(nèi)容非常廣泛，包括稅收征管、稅收計(jì)算、稅收優(yōu)惠等，內(nèi)容繁雜，企業(yè)需要花費(fèi)大量時間和精力來學(xué)習(xí)和理解；不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)適用的稅收政策也存在差異，例如高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等享受的稅收優(yōu)惠政策與其他企業(yè)不同，企業(yè)需要根據(jù)自身的情況了解適合自身的稅收政策，并合理利用相關(guān)優(yōu)惠政策；稅收政策會隨著時間的推移和經(jīng)濟(jì)形勢的變化而調(diào)整和變化，政府可能會出臺新的稅收政策，修改已有的稅收法規(guī)，或者調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)需要及時了解最新的稅收政策，以便在合適的時機(jī)進(jìn)行稅收籌劃；企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報時需要按照相關(guān)的程序和要求填報各項(xiàng)稅務(wù)信息，涉及稅務(wù)申報表的填寫、稅務(wù)報表的編制等工作；同時，稅務(wù)部門對企業(yè)的稅務(wù)申報進(jìn)行審查和監(jiān)管，企業(yè)需要按照相關(guān)要求進(jìn)行配合，確保自身的稅務(wù)申報合規(guī)。

2.2 缺乏稅收籌劃意識

部分企業(yè)缺乏稅收籌劃意識，無法合理利用稅收優(yōu)惠政策。稅收法規(guī)中存在許多稅收優(yōu)惠政策，比如高新技術(shù)企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、小微企業(yè)享受的減免稅政策等。若企業(yè)缺乏稅收籌劃意識，則很難全面了解這些優(yōu)惠政策，或者無法充分利用這些政策來降低稅負(fù)，同時在財(cái)務(wù)管理中也不能通過合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)安排來減少稅負(fù)。另外，由于稅收政策會隨著時間的推移和經(jīng)濟(jì)形勢的變化而調(diào)整和變化，因此缺乏稅收籌劃意識的企業(yè)很可能錯失獲得稅收優(yōu)惠的機(jī)會。要注意的是，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在稅收管理中面臨的一個重要問題，缺乏稅收籌劃意識的企業(yè)可能沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的存在和影響，沒有對其進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險評估和采取控制措施，面臨稅務(wù)部門的處罰和納稅爭議的風(fēng)險。此外，企業(yè)在人才應(yīng)用方面也存在一定問題，缺乏相應(yīng)的組織和人員支持，無法有效地進(jìn)行稅收籌劃和管理。

2.3 法律風(fēng)險

在進(jìn)行稅收籌劃時，企業(yè)需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，避免產(chǎn)生違法行為。然而，由于稅收法規(guī)的復(fù)雜性和變化性，企業(yè)往往難以確保自己的籌劃行為符合法律規(guī)定，存在一定的法律風(fēng)險。具體而言，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時，如果超出政策規(guī)定的范圍或者濫用優(yōu)惠政策，可能會被稅務(wù)部門認(rèn)定為違法行為；在進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)安排時，如果違反相關(guān)法律規(guī)定，如違法融資、違規(guī)資本運(yùn)作等，可能會引發(fā)稅務(wù)部門的關(guān)注和調(diào)查，面臨法律風(fēng)險；在進(jìn)行稅務(wù)申報和報告時，如果填報虛假信息、故意隱瞞應(yīng)納稅款等，可能會被視為違法行為，面臨稅務(wù)部門的處罰和納稅爭議的風(fēng)險；企業(yè)在接受稅務(wù)部門的稅務(wù)審計(jì)時，如果不按照法律規(guī)定提供相關(guān)資料、不配合稅務(wù)部門的工作等，也有可能會被視為違法行為，面臨稅務(wù)部門的處罰和納稅爭議的風(fēng)險。

3 我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所得稅稅收籌劃實(shí)施的保障措施

3.1 會計(jì)核算中的所得稅稅收籌劃

在我國企業(yè)會計(jì)核算中，所得稅稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅優(yōu)惠的重要手段。其中，合理處理減稅項(xiàng)目是企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵措施。首先，企業(yè)可以充分了解并利用各項(xiàng)減稅政策和優(yōu)惠項(xiàng)目。我國稅法對于一些特定行業(yè)、區(qū)域或類型的企業(yè)提供了一系列減稅優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)入股等。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況，詳細(xì)了解這些政策并合理利用。例如，通過增加研發(fā)投入，合理申報研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，降低企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。其次，企業(yè)需要確保減稅項(xiàng)目的合規(guī)性和真實(shí)性。企業(yè)在進(jìn)行減稅項(xiàng)目申報時，需要按照稅法要求提供相關(guān)證明材料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保減稅項(xiàng)目的合規(guī)性和真實(shí)

性［2］。最后，企業(yè)也應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度，有效管理和監(jiān)控財(cái)務(wù)活動，確保所得稅稅收籌劃的合規(guī)性和有效性，包括建立明確的財(cái)務(wù)管理制度和流程、加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理、建立完善的稅務(wù)檔案管理系統(tǒng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估等。

3.2 預(yù)算管理中的所得稅稅收籌劃

通過合理安排預(yù)算分配，企業(yè)可以最大限度地利用各項(xiàng)減稅政策和優(yōu)惠項(xiàng)目，所以企業(yè)應(yīng)制定合理的年度預(yù)算計(jì)劃。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場需求和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定合理的年度預(yù)算計(jì)劃，明確各項(xiàng)收入和支出的預(yù)算指標(biāo)；其次，還要結(jié)合稅法規(guī)定，合理安排預(yù)算分配，盡可能地享受各項(xiàng)減稅政策和優(yōu)惠項(xiàng)目；第三，通過控制成本支出和有效的資產(chǎn)管理，企業(yè)可以有效降低所得稅負(fù)擔(dān)；第四，建立完善的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控機(jī)制，及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算分配，確保企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和減稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；第五，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息披露，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和協(xié)作，及時了解各項(xiàng)減稅政策和優(yōu)惠項(xiàng)目。通過這樣的方式，能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并且對于經(jīng)營困難的企業(yè)而言，減少稅收可以讓其將資金有效應(yīng)用到企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，起到改善我國納稅環(huán)境的作用，為企業(yè)的稅收籌劃提供依據(jù)和支持［3］。

3.3 資金管理中的所得稅稅收籌劃

在資金管理過程中，通過合理安排資金流動，靈活調(diào)度資金的使用時間和規(guī)模，企業(yè)可以最大限度地降低所得稅負(fù)擔(dān)。在支出方面，也可以適時推遲支付供應(yīng)商款項(xiàng)或提前支付租金等，以延緩稅費(fèi)支出的時間。同時，企業(yè)可以通過合理運(yùn)用各種資金管理工具，最大限度地降低所得稅負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。一種常見的資金管理工具是貨幣市場工具，如短期債券、商業(yè)票據(jù)和定期存單等。另外，金融衍生品也是一種有效的資金管理工具，如期貨、期權(quán)和遠(yuǎn)期合約等。企業(yè)可以利用金融衍生品來對沖匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險等，從而降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，股權(quán)投資也是一種重要的資金管理工具。企業(yè)可以通過投資優(yōu)質(zhì)上市公司或初創(chuàng)企業(yè)，獲得股息收入或資本利得，并享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。通過合理配置股權(quán)投資，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)資金增值，并在一定程度上降低所得稅負(fù)擔(dān)。

3.4 財(cái)務(wù)決算中的所得稅稅收籌劃

在企業(yè)財(cái)務(wù)決算中，所得稅稅收籌劃是一項(xiàng)重要的工作，合理處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，對收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的歸集和分配，確保財(cái)務(wù)報表真實(shí)、公正地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)識別和糾正財(cái)務(wù)漏洞和風(fēng)險，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，從而降低不必要的所得稅負(fù)擔(dān)；也可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，通過審核企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)流程和程序，確保其符合相關(guān)法律法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則的要求，避免因違規(guī)操作而產(chǎn)生的所得稅問題。另外，企業(yè)還可以通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的稅務(wù)問題，如未申報的收入、虛假報銷等，從而避免稅務(wù)罰款和其他負(fù)面后果。通過對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營流程和程序的審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)并解決潛在的管理問題，優(yōu)化企業(yè)管理水平和效率。這樣，企業(yè)可以更好地控制成本和費(fèi)用，提高財(cái)務(wù)效益，最大限度地降低應(yīng)納稅所得額［4］。

3.5 加強(qiáng)稅收政策研究

通過深入研究和理解稅收政策，企業(yè)可以合規(guī)地優(yōu)化財(cái)務(wù)決策，降低所得稅負(fù)擔(dān)，并確保符合相關(guān)法律法規(guī)。首先，加強(qiáng)對稅收政策的研究可以幫助企業(yè)掌握最新的稅收政策動向和法規(guī)變化。稅收政策是經(jīng)常變化的，及時了解最新政策對于企業(yè)實(shí)施所得稅稅收籌劃至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅法、稅務(wù)通知和解釋等發(fā)布的信息和相關(guān)稅務(wù)部門的指導(dǎo)意見，確保自身所得稅籌劃方案與最新政策保持一致。另外，研究稅收政策還可以幫助企業(yè)理解稅務(wù)部門的納稅管理要求和審查重點(diǎn)、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域和核查指標(biāo)，讓其在財(cái)務(wù)決策中更加謹(jǐn)慎和合規(guī)。企業(yè)可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求，調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理方式、報表填報方法等，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性［5］。

3.6 建立專門的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)

專門的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)由專業(yè)稅務(wù)人員組成，能夠深入研究稅收政策，制定和執(zhí)行相關(guān)籌劃方案，以降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)并合規(guī)運(yùn)營。首先，專門的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)具備專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，能夠全面理解和解讀稅法、稅務(wù)通知、解釋等法律法規(guī)文件。他們密切關(guān)注稅收政策動向，及時了解最新政策變化，并將其應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中。通過深入研究稅收政策，團(tuán)隊(duì)能夠準(zhǔn)確把握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和減免政策的適用條件和操作細(xì)則，為企業(yè)提供有針對性的籌劃方案。其次，稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)能夠根據(jù)企業(yè)的具體情況和經(jīng)營特點(diǎn)，制定個性化的所得稅籌劃方案。他們會對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險和機(jī)會，并采取相應(yīng)的策略進(jìn)行優(yōu)化。團(tuán)隊(duì)會合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、利潤分配方式等，最大限度地降低所得稅負(fù)擔(dān)，并確保其符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。此外，稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)還能夠提供稅務(wù)培訓(xùn)和咨詢服務(wù)，提高企業(yè)內(nèi)部人員的稅收意識和專業(yè)素養(yǎng)。他們可以組織培訓(xùn)課程，向企業(yè)員工傳授稅收知識和稅務(wù)操作技巧，幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部稅收管理體系。

4 結(jié)語

在我國投資管理財(cái)務(wù)管理中，所得稅稅收籌劃對于企業(yè)具有重要意義。通過合理利用會計(jì)核算、預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)決算等環(huán)節(jié)中的稅收籌劃方法，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、提高投資管理效益和競爭力的目標(biāo)。然而，企業(yè)在進(jìn)行所得稅稅收籌劃時也面臨一些挑戰(zhàn)和限制，需要密切關(guān)注法律法規(guī)的變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制和合規(guī)意識，加強(qiáng)對稅收政策的研究，建立專門團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制和加強(qiáng)合規(guī)意識等，從而有效進(jìn)行稅收籌劃，提升企業(yè)投資管理財(cái)務(wù)管理水平。

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