數字化背景下企業內部審計面臨的挑戰及其應對措施

吳霞

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.052

［摘 要］在數字化浪潮下，內部審計面臨著技術和理念的雙重挑戰。技術方面的挑戰主要表現為數據安全問題突出、數據分析難度加大等，因此內部審計應強化數據安全管理，利用先進技術工具提高數據分析能力。理念方面的挑戰主要表現為傳統審計觀念已無法滿足需求，需重視風險預警和價值增值，因此企業內部審計工作應關注企業戰略和業務流程，培養具備信息技術和審計知識的復合型人才。本文從數字化給企業內部審計帶來的挑戰出發，深入分析企業應對挑戰的措施，以此促進企業內部審計的發展。

［關鍵詞］數字化背景；內部審計；應對措施

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

隨著信息技術的快速發展，數字化已經深入各個行業和領域，企業內部審計也不例外。數字化給企業內部審計帶來前所未有的機遇，同時也帶來一定的挑戰。在技術方面，數據安全與數據分析問題難度加大，要求內部審計強化數據安全管理，并提升數據分析能力；在理念方面，傳統審計觀念已無法滿足企業需求，需重視風險預警和價值增值。為應對這些挑戰，內部審計需采取有效措施：在技術層面，應加強數據安全管理和提升數據分析能力是關鍵；在理念層面，需轉變傳統觀念，關注企業戰略和業務流程。此外，培養復合型人才也至關重要。這些措施將使內部審計更好地適應數字化時代的發展要求，為企業提供有力支持。未來，內部審計將繼續探索技術與理念的結合點，為企業創造更多價值。

1 數字化給企業內部審計帶來的挑戰

1.1 技術挑戰

1.1.1 數據安全問題

數字化給企業內部審計帶來一定挑戰，其中數據安全問題尤為突出。隨著數字化技術的廣泛應用，內部審計所面臨的數據量大幅增加，同時數據的復雜性和多樣性也顯著提升，使數據的安全保護變得更為困難和重要。首先，數據泄露風險加大。在數字化背景下，企業的各類數據通常以電子形式存儲和傳輸，而這使得數據更容易被非法訪問和竊取，一旦數據泄露，不僅可能導致企業的重要信息外泄，還可能引發重大的聲譽風險和法律責任［1］。其次，數據完整性難以保障。隨著數據的不斷增加，數據的完整性問題也愈發突出，由于數據的來源多樣化、處理流程復雜化，數據在傳輸、存儲和使用過程中可能會出現丟失、損壞或被篡改的情況，這給企業內部審計帶來了極大的困擾，難以保證審計結果的準確性和可靠性。最后，數據加密與防護技術滯后。盡管數據安全問題日益嚴重，但目前的數據加密與防護技術仍存在一定的滯后性，如何及時更新和完善數據加密技術，確保數據的安全防護能夠跟上數字化的發展步伐，是內部審計面臨的又一技術挑戰。

1.1.2 數據分析問題

數字化背景下內部審計數據分析難度增加主要體現在以下三個方面：第一，數據量龐大。在數字化時代，企業每天都會產生大量的數據，這使得審計人員需要處理的數據量極為龐大，傳統的數據分析方法難以應對如此大規模的數據處理任務，審計效率受到嚴重影響。第二，數據結構復雜。除了數據量的增加，數字化還帶來數據結構多樣化，數據來源不一、格式各異的問題，使審計人員需要花費更多的時間和精力對數據進行清洗、整合和轉換，以確保數據分析的準確性和可靠性。第三，數據質量參差不齊。由于數據的來源廣泛、處理流程復雜，因此不可避免出現數據的質量問題，低質量的數據可能會影響數據分析的結果，甚至導致錯誤的審計結論。

1.1.3 審計系統的兼容性問題

隨著企業信息系統的不斷升級和完善，審計系統需要與各類業務系統、管理系統等進行有效的對接和整合，以確保審計工作的準確性和效率，因此審計系統的兼容性是一個不容忽視的問題。在數字化背景下，審計系統的兼容性受到較大影響。一方面，各系統接口不一致。不同的業務系統和審計系統可能采用不同的數據格式和傳輸協議，導致數據傳輸和轉換過程中出現不兼容的情況，這不僅會影響數據的準確性和完整性，還可能造成審計工作的延誤和錯誤［2］。另一方面，數據接口不規范。由于缺乏統一的數據接口規范，不同系統之間的數據交互容易出現混亂和沖突，審計人員需要花費額外的時間和精力解決不同系統之間的數據對接問題，從而降低了審計工作的

效率。

1.2 理念挑戰

1.2.1 審計思維方式落后

傳統的審計思維方式以查錯糾弊為主，而數字化背景下的審計更加強調風險預警和價值增值，這要求內部審計轉變思維方式，更加關注企業的戰略目標和業務流程，為企業的可持續發展提供更有針對性的建議和方案。傳統審計思維方式的弊端表現在以下三個方面：第一，過分依賴傳統審計方法。部分內部審計人員過分依賴傳統的審計方法和工具，如審計抽樣、測試程序等，然而在數字化背景下，這些方法可能無法覆蓋所有的數據和風險，導致審計結果的不準確和不完整。第二，忽視業務流程和戰略目標。傳統的審計思維方式往往只關注具體的審計項目和任務，而忽視企業的業務流程和戰略目標，這可能導致審計結果與企業的整體戰略和發展方向脫節，無法為企業的發展提供有效支持。第三，對新技術和新方法的接受度較低。盡管數字化帶來許多新的審計技術和方法，但一些內部審計人員對這些新技術的接受度較低，認為新技術和方法過于復雜或不可靠，仍堅持使用傳統的審計方法和工具，從而影響審計工作的效率和效果［3］。

1.2.2 缺乏對數據驅動決策的重視

在傳統審計思維模式下，審計工作往往基于相關人員的經驗和直覺，而不是基于數據和分析，難以適應數字化發展的需要。數字化背景下內部審計缺乏對數據驅動決策的重視，主要表現在以下三個方面：第一，依賴經驗決策。部分內部審計人員依賴經驗和直覺進行決策，而不是基于數據分析，導致決策具有盲目性和不準確性。第二，數據意識不足。一些內部審計人員對數據的價值認識不足，認為數據只是審計工作的工具和手段，而不是決策的依據，可能忽略數據中的潛在信息和趨勢，錯失為企業提供更有價值建議的機會。第三，數據分析能力不足。雖然內部審計人員逐漸意識到數據的重要性，但他們的數據分析能力可能不足以支持數據驅動的決策，缺乏數據分析技巧和方法，進而影響其從數據中提取有價值的信息。

1.2.3 缺乏跨部門、跨領域的協同合作

在數字化背景下，企業的各個部門和領域之間的聯系更加緊密，內部審計需要加強與其他部門和領域的協同合作，共同發現和解決企業面臨的風險和問題。在數字化背景下，審計工作更加注重跨部門、跨領域的協同合作，以達到內部審計目的［4］。目前，內部審計跨領域、跨部門協同工作仍然有很多問題。首先，部門間存在信息孤島現象。在部分企業中，各部門之間的信息流通不暢，形成信息孤島現象，使內部審計人員在收集數據、了解業務流程時面臨困難，難以與其他部門進行有效的溝通和合作。第二，缺乏協同工作機制。由于缺乏有效的協同工作機制，各部門在面對風險和問題時可能各自為政，難以形成合力，這不僅會影響工作效率，還可能導致重復工作和資源浪費。第三，技術和溝通障礙。數字化帶來新的技術和溝通方式，但不同部門和領域可能采用不同的技術和工具，這可能導致溝通障礙和技術不兼容的問題，影響協同合作的效率和效果。

2 數字化背景下企業內部審計應對挑戰的措施

2.1 技術挑戰方面的應對措施

2.1.1 提升審計技術

為應對數字化背景下內部審計所面臨的技術與理念雙重挑戰，提升審計技術并創新審計手段和方法是關鍵。首先，內部審計部門需要持續關注和學習新的審計技術，如數據分析、云計算、人工智能等，并積極將這些技術引入審計工作中。通過運用先進的數據分析工具和方法，內部審計人員能夠更快速、準確地識別和評估風險，提高審計效率和準確性。其次，內部審計需要創新審計手段和方法，以適應數字化時代的需求，例如實施持續審計，使審計工作與業務流程緊密結合，實現實時監控和預警；采用自動化審計工具，減輕手工工作量，提高審計速度；開展數據挖掘和可視化分析，深入挖掘數據背后的信息和趨勢，為決策提供有力支持。最后，為提升審計技術，內部審計部門還可以與外部技術機構合作，共同研發適合企業需求的審計軟件和工具，這種合作方式可以充分利用外部機構的先進技術和專業經驗，加速審計技術的升級和創新［5］。

2.1.2 建立數據安全管理制度

在數字化背景下，建立數據安全管理制度是企業內部審計應對挑戰的重要措施。第一，內部審計部門應與企業的信息技術部門密切合作，制定完善的數據安全政策和管理規定。這些政策應明確數據的保密級別、訪問權限和傳輸要求，確保數據的完整性和安全性。第二，建立數據加密和防護機制。對于重要數據，應采用先進的加密技術進行保護，防止數據泄露和未經授權的訪問。第三，建立數據備份和恢復機制。內部審計部門應定期備份重要數據，并確保備份數據的可用性和完整性，在發生數據丟失或系統故障時，能夠迅速恢復數據和系統運行，確保審計工作的連續性和穩定性。

2.1.3 培養復合型人才

在數字化背景下，內部審計想要應對技術挑戰，培養復合型人才至關重要。首先，內部審計部門應建立完善的人才培訓體系，針對現有審計人員開展信息技術和數據分析方面的培訓，提高他們在數字化審計方面的技能和知識，同時定期組織業務交流和分享會，促進審計人員之間的知識傳遞和學習成長。其次，與高校和研究機構建立合作關系，共同培養同時具備信息技術和審計知識的復合型人才，通過開發合作項目、提供實習機會等方式，吸引和選拔具備潛力的學生參與內部審計工作，為企業注入新鮮血液。最后，鼓勵審計人員參加行業認證和進修課程，如注冊信息系統審計師、數據分析師等，通過獲得專業認證，提升審計人員在數字化領域的權威性和專業性。

2.1.4 優化內部審計組織構架

在內部審計工作轉型過程中，要充分利用企業的內部運行架構，對其有關的行為進行規范，最大限度地發揮其作用。首先，要將內審部門融入企業的全面控制中，讓內審部門對企業的經營行為進行更多的理解，實現各部門間高效的信息交流與集成，使內審改革的整體效應最大化。其次，企業應根據信息化需求建立信息技術職能部門，并對原有的組織結構進行調整，使各個崗位的工作職責更加清晰，實現組織架構的優化，將員工的工作責任落到實處，以提升工作效率，減少營運費用，為實現公司更好的發展奠定基礎。最后，企業的管理者要在數字時代環境下，全方位改進和優化現有的組織架構，營造相互監督、相互融合的內部管理氛圍，從而確保在新的組織架構下，企業管理人員可以更好、更高效地開展內部審計工作，確保審計資料的及時性和可靠性，為充分發揮審計監督作用提供有利環境。

2.1.5 提升企業數據管理綜合效能

要想提高內部審計的整體效益，就必須強化對數據的管理，在企業內建立一體化的信息化管理系統，將審計系統與財務系統、業務新系統等整合到統一的信息業務平臺，使審計人員能夠利用統一的信息化平臺獲得所需要的資料，這樣不但可以保證數據的完整性、有效性和時效性，也可以實現信息共享，及時發現公司運作中存在的有關問題，從而提高內審整體

效能。

2.2 理念挑戰方面的應對措施

2.2.1 樹立大數據審計理念

在數字化背景下，內部審計要應對理念挑戰，應加強對大數據的認知，盡快將傳統審計理念轉變為大數據審計理念，以適應數字化時代的發展需求。第一，內部審計部門應充分認識到大數據在審計工作中的重要性，了解大數據技術的原理、應用和發展趨勢，明確大數據審計在提升審計效率、準確性和風險預警方面的優勢。其次，轉變傳統的審計思維方式，從傳統的抽樣審計向全量數據審計轉變，利用大數據技術對全部數據進行篩選、分析和挖掘，發現數據之間的關聯和潛在風險，培養審計人員的數據驅動思維，提高洞察力和判斷力。最后，加強對大數據審計標準與規范的建設，參照國際和國內的相關標準和規范，制定適合企業實際情況的大數據審計標準和操作指南。通過規范大數據審計的流程和方法，確保審計工作的質量和效果。

2.2.2 強化數據驅動決策的思維

內部審計應強化數據驅動的決策思維方式，多嘗試、多運用大數據分析技術，力爭實現“用數據決策、用數據管理、用數據說話”，充分釋放數據資源效能。第一，內部審計部門應強調數據在決策中的重要性，通過培訓和宣傳，提高審計人員對數據的認識和重視程度，培養他們的數據意識和分析能力。第二，建立數據驅動的決策文化，鼓勵審計人員積極參與企業的決策過程，將數據分析結果作為決策的重要依據，同時倡導跨部門、跨領域的數據共享和合作，打破信息孤島，提高數據驅動決策的效率和準確性。第三，加強與業務部門的溝通與合作，了解業務需求和發展方向，共同開展數據分析項目，為業務部門提供有價值的數據和建議，通過與業務部門的緊密合作，推動數據驅動決策的落地實施。

3 結語

數字化給企業內部審計帶來前所未有的機遇的同時，也帶來一定的挑戰。為應對這些挑戰，內部審計需要從技術和理念兩個方面入手，提升審計技術、建立數據安全管理制度、培養復合型人才，同時還要樹立大數據審計理念、強化數據驅動決策的思維。只有這樣內部審計才能在數字化背景下發揮更大的作用，為企業的發展提供有力支持。

參考文獻

［1］鄭之勇. 新常態下內部審計的思考［J］. 財富時代，2020（1）：2.

［2］金昌大. 大數據背景下內部審計信息化問題及對策［J］. 信息記錄材料，2022，23（1）：173-175.

［3］李小磊. 大數據背景下企業內部審計風險管控措施［J］. 現代企業，2023（7）：26-27.

［4］呂敏蓉. 數字化背景下企業內部審計轉型痛點及對策［J］. 財會學習，2021（28）：3.

［5］趙暉，袁方. 企業打造智能數字化審計的思路與措施分析［J］. 企業改革與管理，2020（4）：2.