年度預(yù)算編制中的預(yù)算動態(tài)調(diào)整與靈活性研究

張可芯

摘要：本文通過探討年度預(yù)算編制中預(yù)算動態(tài)調(diào)整與靈活性的關(guān)鍵作用，揭示適應(yīng)快速變化環(huán)境的有效方法，以確保預(yù)算的有效執(zhí)行。在闡述預(yù)算動態(tài)調(diào)整的意義和方法的基礎(chǔ)上，深入靈活性及其實(shí)現(xiàn)方式。此外，內(nèi)外部因素分析揭示了影響因素與挑戰(zhàn)，以此提出加強(qiáng)組織溝通、采用滾動預(yù)算和提升人員技能的建議，促進(jìn)預(yù)算編制的靈活性，確保預(yù)算得以有效執(zhí)行，將有助于組織更好地適應(yīng)多變的商業(yè)環(huán)境，確保財(cái)務(wù)穩(wěn)健并促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：年度預(yù)算；靈活性；適應(yīng)性

DOI：10.12433/zgkjtz.20240312

一、預(yù)算動態(tài)調(diào)整的意義與方法

在變幻莫測的商業(yè)環(huán)境中，為充分發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略引領(lǐng)、資源配置、經(jīng)營管控和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的作用，預(yù)算編制必須具備靈活性和適應(yīng)性，以應(yīng)對不斷變化的市場條件和競爭態(tài)勢。

預(yù)算動態(tài)調(diào)整能夠使組織在變化中保持靈活性，隨時(shí)作出調(diào)整以適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和機(jī)會。若預(yù)算僵化不變，組織可能無法迅速應(yīng)對市場需求，錯失有利時(shí)機(jī)或無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過預(yù)算動態(tài)調(diào)整，組織能夠及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算始終保持與市場需求相一致，提高應(yīng)對市場變化的能力。

預(yù)算動態(tài)調(diào)整有助于優(yōu)化資源配置，確保預(yù)算的有效利用，從而提升績效。資源在商業(yè)運(yùn)營中是有限的，將資源合理配置到有價(jià)值的領(lǐng)域至關(guān)重要。通過定期的預(yù)算調(diào)整，識別出哪些項(xiàng)目或領(lǐng)域需要更多資源支持，哪些需要削減預(yù)算。這種有針對性的資源配置可以使組織在有限的資源下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，增強(qiáng)預(yù)算的戰(zhàn)略性和執(zhí)行力。

預(yù)算動態(tài)調(diào)整主要包括周期性預(yù)算調(diào)整和事件驅(qū)動型預(yù)算調(diào)整兩個(gè)策略。周期性預(yù)算調(diào)整基于定期審查和分析，根據(jù)過去周期的表現(xiàn)和未來預(yù)期調(diào)整，以確保預(yù)算與實(shí)際情況保持一致性。而事件驅(qū)動型預(yù)算調(diào)整是在關(guān)鍵事件、突發(fā)情況或市場變化發(fā)生時(shí)，迅速對預(yù)算調(diào)整以應(yīng)對新形勢。這兩種策略相輔相成，使組織能夠同時(shí)保持對整體戰(zhàn)略方向的把握，又能靈活應(yīng)對不可預(yù)見的變化。

二、預(yù)算的靈活性及其實(shí)現(xiàn)途徑

（一）預(yù)算靈活性概述

預(yù)算靈活性涉及預(yù)算體系的彈性和適應(yīng)性，以確保組織在不斷變化的市場、技術(shù)和法規(guī)條件下依然保持競爭力。預(yù)算靈活性不僅是對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)變，更是一種戰(zhàn)略性的資源管理方式，有助于應(yīng)對不確定性事件和風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算靈活性強(qiáng)調(diào)將預(yù)算視為動態(tài)工具，而不屬于靜態(tài)文件。它要求組織隨時(shí)根據(jù)環(huán)境變化作出調(diào)整，以更好地應(yīng)對新機(jī)遇和需求。預(yù)算靈活性的實(shí)現(xiàn)需要建立靈活的預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算分配，避免浪費(fèi)資源和錯失時(shí)機(jī)。在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中，市場競爭激烈，新技術(shù)不斷涌現(xiàn)。因此，預(yù)算靈活性成為確保組織持續(xù)成功的關(guān)鍵因素。它不僅能夠提高應(yīng)變能力，還有助于優(yōu)化資源配置，降低不確定性的影響，從而為組織在變化中保持競爭優(yōu)勢創(chuàng)造有利條件。

（二）彈性預(yù)算項(xiàng)目設(shè)定

彈性預(yù)算項(xiàng)目設(shè)定是實(shí)現(xiàn)預(yù)算動態(tài)調(diào)整與靈活性的重要組成部分。它涉及確定預(yù)算中可以靈活調(diào)整的項(xiàng)目和領(lǐng)域，以便在變化的商業(yè)環(huán)境中快速響應(yīng)。彈性預(yù)算項(xiàng)目設(shè)定不僅可以提高預(yù)算的適應(yīng)性，還可以優(yōu)化資源分配，增強(qiáng)組織的競爭力。

彈性預(yù)算項(xiàng)目設(shè)定需要針對不同的項(xiàng)目和領(lǐng)域評估。在預(yù)算編制階段，組織應(yīng)對各個(gè)項(xiàng)目和領(lǐng)域的關(guān)鍵性分析，確定哪些項(xiàng)目可能受到市場波動和變化的影響，需要具備調(diào)整的彈性。這可以基于市場需求、競爭態(tài)勢、技術(shù)變革等因素判斷。

確定彈性預(yù)算項(xiàng)目需要考慮資源的可調(diào)配性。在預(yù)算調(diào)整過程中，組織應(yīng)考慮哪些資源可以在不同項(xiàng)目之間靈活分配，以及哪些資源需要保持穩(wěn)定性。這有助于在調(diào)整預(yù)算時(shí)資源的最優(yōu)利用，提高預(yù)算調(diào)整的效率和效果。

另外，彈性預(yù)算項(xiàng)目設(shè)定，還需要考慮各項(xiàng)目之間的依賴關(guān)系和協(xié)同效應(yīng)。有些項(xiàng)目可能與其他項(xiàng)目有緊密的關(guān)聯(lián)，調(diào)整一個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算會影響其他項(xiàng)目的執(zhí)行。因此，在設(shè)定彈性預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，需要確保預(yù)算調(diào)整不會對整體業(yè)務(wù)產(chǎn)生負(fù)面的影響。

（三）靈活預(yù)算執(zhí)行控制

靈活預(yù)算執(zhí)行控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算靈活性的關(guān)鍵策略之一。它強(qiáng)調(diào)在預(yù)算執(zhí)行過程中建立嚴(yán)格的監(jiān)控和控制機(jī)制，以便在預(yù)算發(fā)生變化時(shí)迅速作出調(diào)整。這種控制方式不僅要確保預(yù)算的合理執(zhí)行，還要允許在必要時(shí)對預(yù)算靈活調(diào)整，以適應(yīng)新的市場需求和機(jī)遇。靈活預(yù)算執(zhí)行控制的核心在于實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測和分析。組織應(yīng)建立有效的數(shù)據(jù)收集和報(bào)告機(jī)制，以及實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)。持續(xù)動態(tài)跟進(jìn)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，按期編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告；通過母企業(yè)與子公司的上下聯(lián)動、橫向溝通等方式了解掌握企業(yè)預(yù)算進(jìn)展情況，對子公司在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和困難給予指導(dǎo)與幫扶。使管理層隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，并在預(yù)算出現(xiàn)偏差或市場變化時(shí)作出反應(yīng)。基于這些數(shù)據(jù)，組織可以進(jìn)行更精準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整，以確保預(yù)算在不斷變化的環(huán)境中保持有效執(zhí)行力。

此外，靈活預(yù)算執(zhí)行控制還需要建立清晰的預(yù)算調(diào)整流程和權(quán)責(zé)體系。因此，組織應(yīng)明確預(yù)算調(diào)整的決策流程，確保相關(guān)人員參與并負(fù)有責(zé)任。要求企業(yè)完善預(yù)算管理制度，明確預(yù)算調(diào)整的原則、觸發(fā)預(yù)算調(diào)整的條件、預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和流程等。

三、影響預(yù)算靈活性的因素與應(yīng)對

（一）內(nèi)部因素對預(yù)算動態(tài)調(diào)整與靈活性的影響

首先，組織的文化與價(jià)值觀在預(yù)算調(diào)整方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。若組織鼓勵創(chuàng)新、變革和靈活性，員工在變動情況下積極提出預(yù)算調(diào)整建議，促進(jìn)預(yù)算的動態(tài)變化。相反，保守的組織文化導(dǎo)致預(yù)算過于固化，無法適應(yīng)市場的實(shí)際需求。

其次，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格和決策機(jī)制對預(yù)算的靈活性產(chǎn)生直接影響。開明的領(lǐng)導(dǎo)者有助于鼓勵快速預(yù)算調(diào)整的決策。同時(shí)，靈活的決策機(jī)制和權(quán)力下放可以迅速調(diào)整預(yù)算以應(yīng)對新情況。然而，層級繁多、決策緩慢的情況可能限制預(yù)算的靈活性，使其無法及時(shí)適應(yīng)市場的變化。各部門之間的協(xié)作和信息共享也是預(yù)算靈活性的重要影響因素。若各部門缺乏有效的溝通與合作，導(dǎo)致資源分配不均，使某些領(lǐng)域得不到所需資源。建立良好的跨部門協(xié)作機(jī)制可以確保資源更有效分配，更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算的調(diào)整。

另外，內(nèi)部績效評估和獎勵機(jī)制對預(yù)算靈活性產(chǎn)生影響。如果績效評估主要關(guān)注固定預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，會影響員工對于預(yù)算靈活性的關(guān)注。在這種情況下，需要調(diào)整績效評估體系，使之與預(yù)算的靈活調(diào)整相契合，鼓勵員工更積極地參與預(yù)算的動態(tài)變化。考核各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性，通過分析各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供參考。

（二）外部因素對預(yù)算動態(tài)調(diào)整與靈活性的挑戰(zhàn)

市場環(huán)境的不確定性直接影響著預(yù)算的靈活性。市場需求、競爭態(tài)勢和消費(fèi)者偏好的變化都可能使組織調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)新的情況。

技術(shù)變革也對預(yù)算的靈活性構(gòu)成挑戰(zhàn)。新技術(shù)的涌現(xiàn)和發(fā)展要求組織投入更多的資源進(jìn)行創(chuàng)新和研發(fā)，這需要預(yù)算的重大調(diào)整。同時(shí)，技術(shù)變革可能迅速改變市場環(huán)境，要求迅速調(diào)整預(yù)算以抓住新商機(jī)。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動也會對預(yù)算的動態(tài)調(diào)整產(chǎn)生影響。經(jīng)濟(jì)的不確定性、通貨膨脹和匯率波動會影響組織的成本和收入結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的必要性。然而，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化往往難以預(yù)測，這使預(yù)算調(diào)整的時(shí)機(jī)和調(diào)整幅度變得復(fù)雜。

（三）內(nèi)外部因素對預(yù)算調(diào)整的方向引導(dǎo)

當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢方向變化，出現(xiàn)重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異事項(xiàng)，影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施彌補(bǔ)。只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著有利方向變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)可以提高，組織內(nèi)部應(yīng)積極主動提出調(diào)整申請，或決策層在與經(jīng)營層協(xié)商一致后，提出調(diào)整申請。

四、提升年度預(yù)算編制靈活性的建議

（一）加強(qiáng)組織內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)

加強(qiáng)組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算動態(tài)調(diào)整與靈活性的重要手段。內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)的有效性直接影響著預(yù)算在變化環(huán)境中的適應(yīng)能力。

首先，有助于及時(shí)獲取市場變化信息。不同部門之間的信息共享和溝通可以迅速傳達(dá)市場需求、競爭態(tài)勢和消費(fèi)者反饋等信息，能夠更早地捕捉到新機(jī)遇和挑戰(zhàn)。這種信息的流通使預(yù)算調(diào)整更有針對性，更符合實(shí)際需求。

其次，跨部門協(xié)調(diào)可以促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。預(yù)算的調(diào)整需要考慮各部門的資源需求和供給，而各部門之間的協(xié)調(diào)可以確保資源分配更加均衡，這有助于避免資源浪費(fèi)和短缺，提高預(yù)算調(diào)整的成效和靈活性。

再次，減少決策的滯后性。當(dāng)不同部門之間有緊密的溝通渠道時(shí)，決策可以更迅速地傳達(dá)并得到響應(yīng)。預(yù)算調(diào)整在市場變化前就已經(jīng)啟動，增強(qiáng)了組織的應(yīng)變能力。加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)可以促進(jìn)預(yù)算調(diào)整的合理性和透明性。當(dāng)各部門之間的意見得到充分交流后，預(yù)算調(diào)整的決策更有可能基于全面的信息和多元化的視角，這有助于避免作出過于片面的決策，提高了預(yù)算調(diào)整的決策質(zhì)量。

各主責(zé)部門具體負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、督促、指導(dǎo)各業(yè)務(wù)板塊開展預(yù)算編制工作，各編制主體要形成分工明確、責(zé)任清晰、相互協(xié)同、高效配合的預(yù)算工作機(jī)制，財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理、投資、融資、人力資源等各個(gè)部門聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)各類子預(yù)算與總預(yù)算的有效銜接，切實(shí)提高預(yù)算編制質(zhì)量。各主責(zé)部門要切實(shí)履行相應(yīng)的預(yù)算編制職責(zé)，及時(shí)對預(yù)算編制工作進(jìn)行落實(shí)、跟進(jìn)、溝通協(xié)調(diào)。預(yù)算編制主體要以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為引領(lǐng)，充分分析內(nèi)外部市場因素和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，通過抓管理、抓調(diào)整，堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展、內(nèi)涵發(fā)展，強(qiáng)化成本費(fèi)用控

制，有效壓控“兩金”占有比率，提升經(jīng)營管理質(zhì)量與效益，分析各業(yè)務(wù)、各項(xiàng)目發(fā)展態(tài)勢，認(rèn)真測算主要指標(biāo)，科學(xué)編制年度預(yù)算。

（二）引入滾動預(yù)算策略

引入滾動預(yù)算策略是增強(qiáng)預(yù)算動態(tài)調(diào)整與靈活性的有效方法之一。滾動預(yù)算是一種將預(yù)算周期分割成多個(gè)時(shí)段的策略，每個(gè)時(shí)段內(nèi)的預(yù)算根據(jù)實(shí)際情況和市場變化調(diào)整，實(shí)現(xiàn)持續(xù)的預(yù)算優(yōu)化和靈活性。

滾動預(yù)算策略強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的持續(xù)性優(yōu)化。傳統(tǒng)的年度預(yù)算往往在年初設(shè)定后相對固定，很難適應(yīng)后續(xù)的市場變化。而滾動預(yù)算將預(yù)算周期分割成更短的時(shí)間段，使預(yù)算在更短的時(shí)間內(nèi)調(diào)整。組織及時(shí)地作出資源分配的決策，以更好地適應(yīng)市場的變化。

滾動預(yù)算策略促進(jìn)了資源的優(yōu)化配置。通過在每個(gè)時(shí)間段內(nèi)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，更精準(zhǔn)地分配資源到最具價(jià)值的項(xiàng)目和領(lǐng)域。這有助于避免資源的浪費(fèi)和短缺，提高預(yù)算的有效利用。

（三）提高預(yù)算編制人員的技能與知識水平

提高預(yù)算編制人員的技能與知識水平是確保預(yù)算動態(tài)調(diào)整與靈活性的重要措施。在不斷變化的商業(yè)環(huán)境中，預(yù)算編制人員需要具備廣泛的知識和高水平的技能，以更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)并實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效調(diào)整。

首先，深入了解市場環(huán)境和行業(yè)動態(tài)。緊密關(guān)注市場趨勢、競爭態(tài)勢和消費(fèi)者需求的變化，以便更準(zhǔn)確地預(yù)測未來的市場走向。這有助于使預(yù)算調(diào)整更具針對性，更符合實(shí)際情況。

其次，技術(shù)與數(shù)據(jù)分析能力也至關(guān)重要。預(yù)算編制人員需要掌握數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，以便更好地從海量數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息。通過分析市場數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)績效，更精準(zhǔn)地評估資源分配和預(yù)算調(diào)整的需求。

同時(shí)，具備卓越的溝通和協(xié)調(diào)能力。預(yù)算調(diào)整不僅涉及部門內(nèi)部，還需要與其他部門進(jìn)行有效的溝通與合作。良好的溝通與協(xié)調(diào)能力促進(jìn)跨部門的資源優(yōu)化配置，確保預(yù)算調(diào)整的一致性和合理性。預(yù)算編制人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和更新知識。商業(yè)環(huán)境的變化速度很快，新的技術(shù)、法規(guī)和策略層出不窮。因此，持續(xù)的學(xué)習(xí)和自我提升可以使預(yù)算編制人員保持競爭優(yōu)勢，更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)。

（四）堅(jiān)持以財(cái)務(wù)信息化為重要推手，提升預(yù)算管理效率

搭建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算編制模塊，不斷提升數(shù)據(jù)處理效率，為預(yù)算編制、執(zhí)行分析、滾動調(diào)整提供技術(shù)支持。同時(shí)，若存在多板塊經(jīng)營，應(yīng)建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)預(yù)算體系，根據(jù)業(yè)務(wù)情況逐步增補(bǔ)業(yè)務(wù)領(lǐng)域系統(tǒng)，搭建完善的全業(yè)務(wù)預(yù)算信息化平臺。

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