事業單位財務內部控制中存在的問題及對策

張郁琦

摘要： 對于事業單位而言， 內部控制一般指單位為了發展需要采取的措施與手段， 通過調整、 約束、 規劃、 評價與控制的方式對內部管理進行優化。目前， 事業單位財務內部控制工作中存在一些問題， 不利于財務內控的作用充分發揮。為此， 本文結合相關文獻， 總結了事業單位財務內控工作中的難點， 并提出相應的看法與對策， 旨在發揮事業單位的公共職能， 提升事業單位的公共服務水平。

關鍵詞： 事業單位； 財務內控； 解決策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20240234

事業單位承擔部分政府職能， 以公益服務為核心宗旨， 其財務管理追求收支平衡。事業單位的財務管理若缺乏完善的規章制度， 就會出現各種問題。因此， 事業單位要做好規章制度的優化， 盡可能地減少財務風險， 以內控為中心， 做到財務資源配置的科學化、 合理化， 最大限度地利用資源。

一、 財務內部控制概述

目前， 我國對財務內部控制的理論研究還不多， 學者對對其概念的理解尚未達到統一。根據財政部發布的《內部會計控制規范》， 在財務工作中實施內部控制的主要目的是防止財務風險發生， 提升資產的安全性和完整性。財務內部控制與內部控制的關系可以解釋為包含與被包含關系， 內部控制是總概， 財務內部控制是其細化的一個分支， 包括對貨幣資金、 實物資產、 成本會計等的管理。財務內部控制可以幫助事業單位比較本單位的制度和程序， 預防和管控經濟活動中可能或已經出現的各類偏差， 確保報告結果的準確性， 從而實現內部控制。

目前， 我國事業單位財務內部控制依舊存在一些難點。一是監督及管理單位主體間的資源分配， 即會計控制。二是單位在日常經營活動中發生的各種經濟活動， 即財務管理。事業單位要以控制財政部支出和財政業務支出為關鍵， 明確單位內各崗位、 各部門的工作職責， 特別是各種財政支出、 財務審批等管理細則， 確保資金的合規使用。同時， 在籌集和運用資金的情況下規劃資金， 防止不良經濟行為發生， 有序推進事業單位各項經營活動開展。

二、 事業單位財務內部控制的作用

財務內部控制是事業單位運行與管理中的重要一環， 是實現事業單位可持續發展的關鍵工作。財務內部控制對事業單位的作用主要包括以下三點：

首先， 將財務工作與內部控制相結合， 可以提升財務管理中各項財務信息的真實性及完整性。內部控制不僅可對各部門進行有效管理， 還能實現合理的人員配置， 做到定崗定責， 從而促進單位財務工作的高效開展。同時， 利用內部控制的方式， 還能提升監督與激勵的效果， 為財務人員開展相關工作營造良好的環境， 有助于提升財務管理工作的準確性。

其次， 在財務工作中運用內控手段， 可提升單位資金的安全性， 降低資金使用風險。通過內部控制措施， 不僅可以對相應的制度進行優化與調整， 還能建立以負責人為中心的管控機制， 從而對事業單位各項活動進行細致管理， 有利于資金合理分配， 杜絕人員挪用公款的情況， 從而維護事業單位的財務資金安全。同時， 在財務工作中引入內控措施， 還可對相關資金的運用及預算進行跟蹤， 有助于提升單位的風險規避能力， 確保事業單位職能有效發揮。

最后， 在財務工作中開展內部控制， 可以對事業單位中的各個部門進行有效的分析及合理的調整， 提升制度與部門的相適性， 確保事業單位穩定運行， 提高單位運行效率。

三、 事業單位財務內部控制中存在的問題

（一）財務內部控制意識不強

一是缺乏重視。一些事業單位領導在日常工作中不注重財務內部控制， 缺乏對財務內部控制的全面認識， 單純地認為財務內部控制只是財務部門的工作， 與其他部門關系不大， 從而影響了財務內部控制工作的開展效果， 導致財務內部控制流于形式。二是有些事業單位存在對風險管理意識認識不足的情況。目前， 一些事業單位在發展過程中， 雖然具備有一定的財務管理能力， 但缺少相應的風險管理意識， 從而弱化了內控體系的執行力， 不利于應對風險危機及突發事件的能力提高。同時， 有些事業單位部分管理者雖然具備一定的風險管理意識， 但無法認識到內部控制的重要性， 在內部控制體系的建設方面投入不足， 導致事業單位無法借助內部控制體系規避相應的風險， 給發展帶來了隱患。

（二）內部控制體系有待完善

在當前的社會背景下， 部分事業單位的管理者更多地聚焦于工作成果和政績的快速提升， 而對于成本控制和前期規劃工作往往不夠重視。這種管理方式在項目的初期階段就缺乏細致入微的規劃和成本控制策略， 給后續的財務內部控制埋下了隱患。新時期的財務內部控制涵蓋許多方面， 如預算管理、 收支管理、 資產管理等， 但在實際操作中， 由于分工不明確， 往往容易出現管理程序混亂的現象。這種混亂不僅降低了內部控制的效率， 還可能導致資源的浪費和資產的閑置。此外， 一些事業單位的財務內部控制制度在設計和執行過程中缺乏足夠的嚴謹性。有的單位甚至直接照搬其他單位的內部控制制度， 沒有考慮到自身的實際情況和需要， 導致制度與實際工作脫節， 無法發揮其應有的作用。更為嚴重的是， 有些事業單位內部尚未形成相互制約和監督的環境。這種環境的缺失不僅制約了財務內部控制的精細化發展， 還可能為不正之風和不規范行為提供可乘之機， 嚴重損害事業單位的形象和聲譽。

（三）相關監管機制有待健全

近年來， 隨著事業單位體制改革的不斷深化， 各單位對內部審計的必要性和重要性都有了一定的認識。然而， 在具體實施過程中還存在諸多問題， 主要表現在以下三個方面： 一是內部審計缺乏獨立性， 內審團隊大都由財務人員組成， 專業性不足， 難以有效開展監督和控制工作。二是財務內部控制監督依舊停留在經濟業務、 財政收支上， 過分強調最終結果， 對事前和事中階段缺乏監督， 導致財務內部控制的作用不明顯。三是由于內部審計環節較多且繁雜， 為了確保內部審計工作的最終效果， 必須建立相應的制度， 但目前部分單位缺乏內部監督機制的完善與執行， 無法發揮其實際作用。

（四）內部控制人員的專業水平有待提升

在事業單位財務內部控制的現實中， 我們不得不面對一個嚴峻的問題： 財務人員的危機意識、 責任感和職業素養普遍不足。這種現狀在很大程度上源于缺乏專業的培訓， 導致他們在實際工作中常常出現履職不充分的情況， 無法滿足內部控制工作的需要。具體來說， 由于缺乏危機意識， 一些財務人員對內部控制的重要性認識不足， 容易在工作中出現疏漏。同時， 由于責任感和職業素養的缺失， 他們在面對復雜問題時往往缺乏主動性和創造性， 難以有效應對各種挑戰。此外， 專業知識的欠缺也限制了他們的工作能力， 使得內部控制工作難以得到有效執行。為了改善這一狀況， 事業單位應加強對財務人員的培訓和教育， 提高他們的專業素養和職業素養， 同時還應建立健全的激勵機制， 激發他們的工作熱情和責任心， 確保內部控制工作有效實施。

四、 事業單位財務內部控制問題的解決策略

（一）強化財務內部控制意識

一是注重財務內部控制工作。事業單位領導要發揮模范帶頭作用， 積極營造良好的財務內控氛圍， 可以借助會議、 電子平臺等對財務內控方面的知識和理念進行宣傳， 提升員工對內部控制的認識， 鼓勵其積極參與相關活動。二是明確崗位職責。單位領導要根據實際情況合理劃分財務內部控制工作崗位， 明確責任分工， 引導工作人員在各自的崗位上發揮作用。這將有助于員工加強財務內部控制意識， 為今后財務內部控制工作的有序開展奠定基礎。三是強化預算管理。首先， 事業單位應基于《預算法》成立相應的管理委員會， 并讓管理委員會負責相應的決策部署。比如： 管理委員應將預算任務進行細化， 并分解到各個部門， 之后再對各個部門的執行情況進行監督， 并制定相應的工作報告， 從而為考核部門、 監督部門的工作提供參考。同時， 領導層也應承擔起指導責任， 以身作則， 帶領全體員工共同學習全面預算管理的內容， 共同恪守全面預算管理體系的要則。其次， 事業單位應根據自身的實際情況及發展目標制定預算管理體系， 并結合事業單位發展的特征規劃當年的預算， 對資源進行合理分配， 同時還要進行一定的宣傳， 使各個部門及崗位人員及時了解當年的預算指標， 這有利于為相關人員樹立預算管理的意識和觀念， 從而提高預算管理水平。再次， 事業單位還應針對事業單位各部門的職權進行細化， 有利于不同部門制定符合發展實際的預算規劃。通過明確相關人員的職責， 有利于促進預算指標的達成。從次， 在進行預算規劃時， 事業單位還要重視預算規劃的執行， 建立相應的執行監督團隊， 以確保預算得到有效執行， 這也有利于與各部門及人員進行溝通， 及時優化、 完善預算規劃中不合理的地方， 從而保證各部門預算資金的合理使用。最后， 事業單位還要對各部門及人員的預算使用情況做出評價， 對各項問題進行總結及分析， 減少資源浪費的情況， 從而提升預算管理水平， 這對事業單位的可持續發展具有非常重要的作用。

（二）完善內部控制體系

事業單位要按照內部控制規范的要求， 結合單位的實際情況和經濟發展需要， 建立健全財務內部控制體系。首先， 事業單位應根據實際情況合理設置部門和崗位， 在此過程中， 應遵循人性化思想， 積極征求全員意見。同時， 還需將內控意識與風險意識貫穿于各項制度中， 發揮其主觀能動性， 制定人性化的管理體系， 有效發揮內部控制的作用。其次， 應綜合考慮單位內部與外部的風險點， 明確財務內部控制的重點， 以此調整各項制度體系。再次， 應建立多部門聯動協調機制。比如： 財務、 審計、 監督等部門應有效配合， 定期召開財務風險分析會議。最后， 應建立上下級聯動機制。設立專門的財務內控小組， 對事業單位日常的運營進行檢查， 以便及時發現財務工作中存在的問題。同時， 相關小組還應根據各崗位人員的表現進行綜合評價， 并明確后續的工作思路， 以增強財務內部控制效果。

（三）健全內部監督機制

一是建立事業單位的考核和監督機制。財務內部控制不僅是財務部門、 審計部門的工作， 還需要事業單位全員的參與、 配合。對此， 各部門應切實參與到財務內部控制的考核和監督工作中來， 各部門與科室應實現相互監督和管理的平衡。二是建立內部信息披露平臺以及專門的信息公示網站， 公示非公開財務信息， 保證財務工作的公開性和透明度， 這樣不僅可以推動內部控制管理工作的順利開展， 還能提高單位的公信力。三是事業單位要根據既定的管理目標， 強調各模塊之間的連接性， 有機整合信息化系統， 實現信息資源共享， 使財務會計軟件和財政資金支付軟件同步， 以便財務人員全面掌握各方面的數據信息， 并建立風險預警監督機制以應對關鍵風險點， 在出現異常情況時及時發出預警， 方便相關人員立即應對。

（四）加強人員的綜合素質培養

事業單位應重視提升內控人員的綜合素養， 以確保內部控制工作有序進行。首先， 事業單位應根據內控崗位的需要制定科學合理的人才招聘方案， 方案應具備長遠性、 實用性， 并引入其他優秀單位的招聘經驗， 以保證招聘結果。其次， 在進行財務內部控制的過程中， 還要做好培訓工作， 基于財務內控工作的需要制定培訓體系， 以提升財務內控人員的專業能力。同時， 事業單位還應為內控人員提供良好的學習環境和平臺， 方便內控人員進行相關知識的學習， 不斷在學習中提升專業技能。在培訓過程中， 可以引入競爭機制與激勵機制， 以提升相關人員的學習積極性。此外， 事業單位在開展人員培訓的過程中， 應將新政策、 新規定、 新要求納入對培訓體系， 引導相關人員積極創新內控過程， 從而提高內控的質量與效率。最后， 還要鼓勵內控人員對內控過程中發現的問題進行總結， 及時完善財務內控工作中的薄弱環節， 從而提升內控管理水平。

五、 結語

總之， 事業單位開展財務內部控制工作對財務管理及單位發展具有重要作用， 但在具體實施階段受到一些因素的影響。為了增強財務內部控制的效果， 本文主要歸納并提出了以下策略： 事業單位應根據自身的實際情況以及發展目標制定預算管理體系， 并結合事業單位的發展特征規劃當年的預算， 并合理分配資源； 設立專門的財務內控小組， 對事業單位的日常運營進行檢查， 以便及時發現財務工作中存在的問題； 建立風險預警監督機制， 在出現異常情況時及時發出預警； 根據內控崗位的需要制定科學合理的人才招聘方案， 并引入其他優秀單位的招聘經驗， 同時做好培訓工作， 將新政策、 新規定、 新要求納入培訓體系， 完善財務內控工作中薄弱的環節等。這些措施可以有效提升財務內部控制的適用性與可操作性， 助力事業單位在經濟活動中更好地應對各類風險。

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