部門整體支出績效評價探索與實踐

●王守君

部門整體支出績效評價的對象是全部預算資金，包括基本支出、項目支出以及政策支出等，涉及面非常廣，從績效評價分類角度看， 可能包含項目評價和政策評價，同時，不同部門職責定位不同， 所履行的政府職能和社會管理責任不同， 很難用統一的尺度進行評判衡量， 這些都給部門整體支出績效評價帶來一定的困難和挑戰。 本文基于國內對于部門整體支出績效評價的認識， 結合具體案例進行探索研究。

一、 部門整體支出績效評價概況

（一)部門整體情況

A 市T 局為正處級行政機關，內設8 個機構：辦公室、群眾處、競賽訓練處、設施管理處、計劃財務處、人事處、機關黨委和產業處。另設8 個二級機構：運動學校、少年兒童學校、A 市網球中心、A 市國民體質監測中心等，從機構性質看，2 個為公益二類事業單位，6 個為公益一類事業單位。

2022年，A 市T 局部門整體批復預算資金為23940.6 萬元， 實際支出19854.92 萬元， 預算執行率為82.93%。 共計劃實施40 個項目，從項目類型來看，可分為補助類、培訓類、公共基礎設施類， 實際完成項目33個。 7 個項目未完成，分別是省十四屆運動會項目5 個、 青少年訓練科研項目和T 局培訓項目， 未完成主要原因為受疫情影響。

（二)部門績效管理的主要做法

A 市T 局樹立全員績效管理理念，建立由計劃財務處作為牽頭處室，各業務處室、 局屬單位協作配合的預算績效管理內部協調機制。 制定預算績效目標管理辦法、績效監控辦法、績效評價辦法等內部制度。 初步構建行業核心績效指標和標準體系163 條，用以指導全系統有序開展績效目標管理、新增重大項目事前績效評估、項目績效監控、績效自評價、部門績效評價等工作。

二、 部門整體支出績效評價指標體系設計

評價指標體系設計是預算績效評價的難點和核心。 部門整體支出評價指標體系的設置既要全面完整， 又要重點突出、量化易評，同時要充分考慮部門職能、年度重點工作任務完成情況、履職效果、社會效應以及公眾滿意度和成本控制等方面因素。 按此思路并結合其他地市經驗做法， 評價工作組研究提出從部門投入管理、 部門產出以及部門效益三個方面來設置評價指標體系。 整體上共設置3 個一級指標、14 個二級指標、67 個三級指標，從而構建起部門整體支出績效評價指標體系。

評價工作組按照科學的分類方法，將3 個一級指標評價內容，細分到14 個二級指標中，分別為工作目標管理、預算和財務管理、項目管理、資產管理、人員管理、績效管理、重點工作任務完成情況、履職目標實現情況、成本控制、經濟效益、社會效益、可持續影響以及服務對象滿意度。 同時，通過分析A 市T 局及直屬二級機構重點項目績效目標和重點工作任務，并結合各指標的重要性以及專家意見，將二級指標細化設置為67 個三級指標，并確定各指標權重和評分標準，充分體現從部門預算投入到產出、履職效益的邏輯路徑，全面衡量和評判部門年度履職效果。部門整體支出績效評價指標體系如下頁表1。

表1 績效評價指標體系表

三、部門整體支出績效評價過程及結論

（一)績效評價過程

評價工作組嚴格按照既定評價工作方案， 采用比較法、因素分析法和公眾評判法開展評價工作。通過解讀相關文件、數據采集、現場核實、問卷調查、座談訪談、數據分析和專家評估等方式，對2022年度A 市T局部門整體支出績效進行綜合評價。 評價過程采取現場評價與非現場評價相結合的方式。 非現場評價主要包括收集資料和相關數據并匯總、分析，根據被評價單位特點編制基礎數據匯總表， 結合重點工作任務不同實施主體進行分類、 匯總， 依據采集到的績效信息賦分，同時對各項指標完成情況進行績效分析。 現場評價主要通過座談、問卷調查及訪談進行外業調查，結合重點工作任務實際完成情況，考慮具體項目類別、資金規模、完成進度等因素， 將調查樣本在不同項目類型上做到全覆蓋， 并對重點人群或單位制定了訪談提綱及滿意度問卷，以確保調查的真實性、完整性、有效性。

（二)績效評價結論

該部門整體支出績效評價綜合得分為80.54 分，評價等級為“良”。 各項指標得分情況如表2。

表2 部門整體支出績效評價得分表

四、存在的主要問題

（一)預算資金使用管理方面

一是項目結轉資金較大。截至2022年12 月底，40個項目實際支出4120.12 萬元， 結轉4085.78 萬元，項目資金結轉率為49.79%（包括A 市本級結轉2908.2萬元，縣級結轉1177.58 萬元）。 二是資金管理不夠規范。 例如，將辦公經費轉入工會賬戶、車輛租賃手續不完備等；存在未使用公務卡結算的情況。三是年初預算編制不精準。 例如，“三公”經費年初部門預算數為5.2萬元，決算數為2.36 萬元，結余比例達54.62%；某基層事業單位保留公車1 輛，2022年公車運行維護費年初預算為0 元，未將公車運行維護費納入年初部門預算；年中追加預算1.18 億元，追加比例過高。 四是會計核算有待規范。 支付全民健身器材款時扣除質保金81192.54 元，未按要求記賬；購買對講機、電腦、排球等149339 元，應計未計固定資產賬；項目經費支付災后設施更新改造工程款59.99 萬元，直接計入科目“業務活動費用”，未在“在建工程”科目下進行核算等。

（二)項目實施管理方面

項目實施主體分散、缺乏統籌，不利于統一管理，沒有做到“一件事，一個部門辦”。各區縣（市）實施項目標準不統一，主要根據活動規模大小自主組織實施。項目實際執行率不高、項目活動類別不齊全。計劃舉辦賽事活動193 項，實際開展36 項，實際完成率18.65%。項目組織管理不夠規范。 前期多數未制訂實施方案和預算測算表， 根據現場核查，10 個區縣只有1 個區縣制定有項目實施方案和預算表。設施運維管理不到位，根據現場調研來看， 基礎設施類項目一定程度上存在“重建設、輕維護”問題，不利于使用效益發揮。 項目檔案管理不規范，合同要素簽訂不完善，基礎設施類項目資產轉移撥付單多數未填寫日期， 項目實施檔案資料不完整等。

（三)項目實施效果方面

通過現場滿意度調查， 部分群眾希望加大賽事活動宣傳力度， 實行多渠道宣傳， 讓更多人能夠參與其中； 部分居民建議后期對健身路徑和多功能運動場要加強維護管理，及時發現損毀并維護到位。通過現場實地調研，發現社區活動中心存在運營率低、設施使用率低等情況。

（四)預算績效管理方面

部門雖建立了預算績效管理各項制度， 但其落實程度有待提高，績效責任還需強化。部門整體支出績效目標設置不夠科學、重點不突出、可衡量性不強。 部門業務處室和所屬單位績效管理意識尚需加強， 各項業務與績效管理銜接融合需進一步提升。

五、相關建議

（一)預算資金使用管理方面

1.嚴格按照年度計劃執行，加快項目資金支出。 建議加快項目資金支付進度， 嚴格按照年度計劃和預算批復要求， 有序推進部門各項工作， 加快資金支付進度，提高財政資金的使用效益。

2.加強會計基礎工作，規范資金使用管理。 建議嚴格按照《會計基礎工作規范》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》等相關法規，加強會計基礎工作管理，真實、完整地反映單位經濟活動。 嚴格執行部門財務管理制度，規范財務報銷流程，通過自查等必要的監控措施，完善財務監控機制，確保項目資金合規有效使用。

3.完善部門預算編制工作。一是建議明確項目預算測算標準及依據，合理編制項目預算，減少財政資金結轉結余，提高財政資金使用效益；二是精準編制部門預算，年初將部門所有支出項目均納入部門預算范圍，確保年度預算完整性，減少年中追加預算。

（二)項目實施管理方面

1.建議同類項目由一個部門（單位）實施。科學合理對項目進行分類，做到“一件事，一個部門負責”，避免多頭管理、標準不一、各自為政。

2.建議嚴格履行監管職責。因青少年訓練扶持項目預算單位和實施單位不一致，項目由區縣（市）文化旅游體育局申報，由教育局實施，A 市T 局作為行業主管部門，要履行相應監督管理職能，進一步優化部門間協調溝通機制，探索形成權責對等、規范有序的標準化管理新模式。

3.嚴格按照項目計劃通知實施。 基礎設施類項目要按照實施方案要求進行，實施計劃變更應按照規定程序進行調整，并及時制定調整方案、說明調整原因。針對群眾賽事活動類，應科學合理制定工作計劃，統籌安排好賽事活動的時間地點等，確保項目保質保量按時完成。

4. 拓展項目前期工作深度， 完善后續運營監管機制。 一是針對群眾活動類項目， 制訂實施方案和測算表，制定統一標準，為項目實施提供相應指導。 二是針對培訓類工作， 建議明確培訓計劃， 制定相關培訓方案， 項目結束后及時開展結業考核及項目檔案歸檔工作。 三是進一步明確基礎設施類項目后續運行管護方式、標準、措施等，結合實際制定基礎設施運營監管制度，確保項目有效運營。 同時加強固定資產管理，定期對固定資產進行盤點，保證國有資產的安全性。 四是項目實施單位要進一步規范項目檔案管理。 針對項目合同要素缺失、項目實施檔案資料不完整、合同未填寫時間等問題，要定期自查，對已經發現的問題及時整改，確保項目檔案資料內容的完整性和嚴謹性。區縣（市）文化旅游體育局應制定活動實施方案，為項目實施提供一定的指導，加強項目過程管理，項目結束后及時開展績效考核及項目檔案歸檔工作。

（三)項目實施效果方面

1.增加推廣宣傳，提高群眾參與度。 A 市T 局及區縣（市）文化旅游體育局應加大對全民健身賽事活動的宣傳， 多渠道推廣全民健身項目， 高標準完善組織網絡，進一步推動全民健身賽事活動深入開展，提升群眾的健身意識。

2.完善健身設施建設規劃，提高設施利用率。 建議完善健身設施建設規劃，推動健身設施配置更加合理，不斷優化健身設施建設內容， 為群眾提供更加舒適的健身場所。

3. 探索基礎設施運營管理新模式， 加強信息化建設。 探索建立基礎設施運營管理體系，進一步強化提高基礎設施運營管理效率。 可通過多種模式，支持社會力量參與，培育一批特色化、品牌化運營主體，提高基礎設施利用率和運營活力。各區縣（市）文化旅游體育局可依法委托社會力量運營公共設施， 結合所在片區實際情況，加大信息化管理力度，進一步提升設施管理水平。

（四)預算績效管理方面

持續增強財政預算績效管理責任意識， 重視績效目標設置工作，建議根據部門實際情況，科學填報項目各項績效指標，盡可能細化量化績效指標，保證績效目標和指標內容完整、指向明確、合理可行，與部門年度工作計劃和預算資金相匹配， 提高項目實施效果的可衡量性，清晰反映預算資金的預期產出和效果。