發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力助力中國式現(xiàn)代化的財稅對策

●武普照 呂凱迪 王格格

2023年9 月， 習近平總書記在黑龍江考察調(diào)研期間首次提出了“新質(zhì)生產(chǎn)力”的概念。 2023年12 月，中央經(jīng)濟工作會議提出要以科技創(chuàng)新推動產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，特別是以顛覆性技術(shù)和前沿技術(shù)催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動能，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。 2024年3 月，習近平總書記在參加十四屆全國人大二次會議時強調(diào)：“要牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展這個首要任務，因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。 ”

隨著信息化時代的來臨， 國際貿(mào)易競爭日益激烈，而5G、人工智能、算法等信息技術(shù)的迅猛發(fā)展更加劇了這種競爭， 傳統(tǒng)的生產(chǎn)力已經(jīng)無法滿足時代發(fā)展的需求，發(fā)展以科技創(chuàng)新為主導的新質(zhì)生產(chǎn)力成為擺脫當前發(fā)展困境的關鍵舉措，并為中國式現(xiàn)代化建設提供了路徑選擇與方向指引。財稅政策是國家干預社會分配以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的重要手段，財稅政策的靈活應用將為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展提供必要的條件與環(huán)境。 基于此，本文擬通過分析新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)在涵義，結(jié)合我國新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展現(xiàn)狀及所面臨的發(fā)展約束，提出促進新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的財稅對策，助力中國式現(xiàn)代化建設。

一、新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)在涵義

新質(zhì)生產(chǎn)力源自于傳統(tǒng)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)變，是由科技創(chuàng)新驅(qū)動，以人工智能、數(shù)據(jù)要素為核心，以新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)為載體，以高質(zhì)量發(fā)展為目標旨意的現(xiàn)代新型生產(chǎn)力。

科技的迅速發(fā)展改變了生產(chǎn)方式， 生產(chǎn)力隨之躍遷。 這種轉(zhuǎn)變深刻地改變了人們的生活方式和社會結(jié)構(gòu)，影響著社會的方方面面。一方面，新質(zhì)生產(chǎn)力的興起重新定義了人們的工作方式和就業(yè)格局。信息技術(shù)發(fā)展致使許多重復性勞動和簡單任務已經(jīng)被機器和算法所替代，而人們的工作重心逐漸轉(zhuǎn)向了創(chuàng)造性、智力密集型的領域，傳統(tǒng)的勞動模式正在發(fā)生深刻變革；另一方面，新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展正在重塑著社會的生活方式和消費習慣。隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的普及，傳統(tǒng)的線下購物轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡購物，實體媒體轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字媒體，人們的生活已經(jīng)深深地融入科技的懷抱中，生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化。 而隨著人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，智能家居、智能交通、智能醫(yī)療等智能化應用也將為人們的生活帶來更多的便利和舒適。

科技創(chuàng)新驅(qū)動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。早在20 世紀90年代，鄧小平就充分認識到科學技術(shù)對社會生產(chǎn)力的強大作用，提出了“科技是第一生產(chǎn)力”的論斷。 隨著中國特色社會主義進入新時代，習近平總書記創(chuàng)新性提出“新質(zhì)生產(chǎn)力”，并強調(diào)科技創(chuàng)新的重要性，實現(xiàn)了從“科技的第一性”到“科技的創(chuàng)新性”的飛躍。 通過引入先進的生產(chǎn)技術(shù)和管理方法，科技創(chuàng)新能夠大幅提升生產(chǎn)過程中的效率和質(zhì)量，從而降低成本、提高產(chǎn)出，實現(xiàn)生產(chǎn)力的快速增長。傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式往往存在資源利用效率低下、浪費嚴重的問題，而科技創(chuàng)新可以通過智能化、信息化等手段，實現(xiàn)資源的精準配置和高效利用，從而最大程度地發(fā)揮資源的潛力，為經(jīng)濟發(fā)展注入新的活力。

人工智能和數(shù)據(jù)要素被視為新質(zhì)生產(chǎn)力的核心。在信息化時代，數(shù)據(jù)不再僅僅是信息的載體，更是被視為一種重要的生產(chǎn)要素，而人工智能則賦予了數(shù)據(jù)新的價值和意義。 通過人工智能技術(shù)的運用，數(shù)據(jù)得以被高效地分析和利用，從而揭示出隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，這種數(shù)據(jù)驅(qū)動的生產(chǎn)方式不僅可以幫助企業(yè)更好地理解市場需求和消費者行為， 還能夠優(yōu)化生產(chǎn)過程、提高產(chǎn)品質(zhì)量，甚至開發(fā)出全新的產(chǎn)品和服務，為企業(yè)創(chuàng)造更多的商業(yè)價值和競爭優(yōu)勢。

新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)成為新質(zhì)生產(chǎn)力的主要載體。隨著科技的進步，新的產(chǎn)業(yè)模式和業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，成為經(jīng)濟增長的新動力。 新興產(chǎn)業(yè)如智能網(wǎng)聯(lián)汽車、新能源等正在成為經(jīng)濟發(fā)展的新增長點。智能網(wǎng)聯(lián)汽車正逐步改變著人們的出行方式和交通體系， 其融合了人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，使車輛具備了更智能的駕駛體驗、 更高效的能源利用和更安全的行車環(huán)境，推動著交通運輸行業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新和發(fā)展。新能源產(chǎn)業(yè)的興起也為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展提供了重要支撐， 太陽能、風能等清潔能源正逐漸成為能源結(jié)構(gòu)的重要組成部分；而未來產(chǎn)業(yè)則涵蓋了更加廣泛的領域，如量子技術(shù)和生命科學。 量子技術(shù)作為未來的關鍵領域之一，正在引領著信息技術(shù)的新革命， 其應用將極大地提升計算速度和數(shù)據(jù)處理能力，推動信息產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展。生命科學則致力于解碼生命的奧秘，通過基因編輯、干細胞技術(shù)等手段，為醫(yī)藥健康、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等領域帶來了巨大的創(chuàng)新和變革。 這些產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展不僅推動了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級，也為人們提供了更多的就業(yè)機會和創(chuàng)業(yè)空間。

發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、全體人民共同富裕的本質(zhì)要求。 在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，不僅要追求增長速度，更要注重質(zhì)量和效益。 高質(zhì)量發(fā)展強調(diào)了提高產(chǎn)品和服務的質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，改善環(huán)境質(zhì)量，提升人民生活水平。 只有實現(xiàn)了高質(zhì)量發(fā)展，才能夠真正實現(xiàn)全體人民共同富裕的目標，構(gòu)建一個繁榮穩(wěn)定、和諧發(fā)展的現(xiàn)代化社會。

二、新質(zhì)生產(chǎn)力助力中國式現(xiàn)代化

今年兩會期間， 習近平總書記強調(diào)，2023年是全面貫徹黨的二十大精神的開局之年，中共中央團結(jié)帶領全黨全國各族人民，堅定推進中國式現(xiàn)代化，全面建設社會主義現(xiàn)代化國家邁出堅實步伐。 進入新時代后，在黨中央的領導下我國取得了一系列歷史性成就，實現(xiàn)了中國整體實力的騰飛，走出了有中國特色、中國風格的現(xiàn)代化之路。 然而，當今世界正處于百年未有之大變局，西方國家憑借其在現(xiàn)代化道路上的領先優(yōu)勢，在經(jīng)濟上大興單邊主義、貿(mào)易保護主義，試圖阻擋發(fā)展中國家的現(xiàn)代化進程， 這使得中國式現(xiàn)代化道路面臨多重挑戰(zhàn)，其中包括經(jīng)濟增長速度下降、科技創(chuàng)新力不強、碳達峰和碳中和過程加快等問題。 而新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展形成與中國式現(xiàn)代化的實現(xiàn)存在深刻的內(nèi)在一致性，新質(zhì)生產(chǎn)力更是具有破解現(xiàn)代化進程中的種種難題的巨大潛力，將成為助力中國式現(xiàn)代化的重要引擎。

（一)新質(zhì)生產(chǎn)力的興起將徹底改變傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和經(jīng)濟增長模式

基于豐富的礦產(chǎn)資源和規(guī)模龐大的人口數(shù)量，過去中國經(jīng)濟的增長主要依賴于資源密集型和勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 隨著時間的變遷，這種增長模式不僅面臨著日益嚴峻的資源枯竭、新增人口“劇烈下降”等問題的挑戰(zhàn)，也存在著效率低下、附加值不高的問題；然而，伴隨著新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展，中國的經(jīng)濟將實現(xiàn)由規(guī)模擴張型向質(zhì)量效益型的轉(zhuǎn)變，即通過科技創(chuàng)新、數(shù)字化轉(zhuǎn)型等手段，促進企業(yè)提升生產(chǎn)效率和質(zhì)量，降低成本，實現(xiàn)經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力轉(zhuǎn)換。 同時，新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展也將創(chuàng)造出更多高質(zhì)高效的新興產(chǎn)業(yè)，為經(jīng)濟增長注入新的動力和活力，實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的目標。

（二)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展能夠加強科技創(chuàng)新能力

科技創(chuàng)新是現(xiàn)代化進程的核心驅(qū)動力，而中國在科技創(chuàng)新方面尚存差距，過去中國科技創(chuàng)新的主要方式是引進國外先進技術(shù)消化吸收， 這導致我國不能完全掌握諸多影響經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和國家安全的關鍵核心技術(shù)，因此西方國家可以通過卡脖子來限制我國的現(xiàn)代化進程。 由此可見，這種模式已經(jīng)難以適應當今快速變化的科技競爭環(huán)境；新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展以科技創(chuàng)新為驅(qū)動，將加強中國的科技創(chuàng)新能力，不僅包括技術(shù)創(chuàng)新，還涵蓋了商業(yè)模式創(chuàng)新、 管理創(chuàng)新等方面。 通過科技與產(chǎn)業(yè)深度融合，推動新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)的不斷涌現(xiàn)，實現(xiàn)自主創(chuàng)新、領先創(chuàng)新，推動中國科技創(chuàng)新由跟跑轉(zhuǎn)向領跑。

（三)綠色發(fā)展是高質(zhì)量發(fā)展的底色，新質(zhì)生產(chǎn)力本身就是綠色生產(chǎn)力

作為全球氣候變化的重要議題，碳達峰和碳中和是中國積極應對氣候變化、踐行可持續(xù)發(fā)展理念的關鍵舉措。 然而，傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和能源結(jié)構(gòu)使得中國面臨著碳排放過高的問題。 新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展將推動綠色技術(shù)和清潔能源的廣泛應用， 使中國能夠逐步擺脫對傳統(tǒng)高碳能源的依賴，實現(xiàn)生產(chǎn)過程的低碳化和環(huán)境友好型，促進環(huán)境治理與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)同。 通過新質(zhì)生產(chǎn)力的推動，中國將加快走向碳達峰、碳中和目標的步伐，為全球應對氣候變化提供中國智慧，推動構(gòu)建人類命運共同體。

三、促進新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的財稅對策

從行業(yè)發(fā)展水平來看，新興產(chǎn)業(yè)如人工智能、智能網(wǎng)聯(lián)新能源汽車等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，銷售規(guī)模逐步擴大，產(chǎn)業(yè)鏈條不斷完善，發(fā)展趨勢穩(wěn)中向好。 但仍面臨著尚未完全掌握關鍵核心技術(shù)、產(chǎn)業(yè)布局不合理、缺乏專業(yè)人才的問題；從區(qū)域發(fā)展來看，我國新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展水平整體呈現(xiàn)上升趨勢，然而區(qū)域間新質(zhì)生產(chǎn)力差異正在逐漸拉大，梯度效應明顯。 新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展對現(xiàn)行財稅體系提出了新的要求，迫切需要政府制定一套相應的財稅政策，以解決當前我國新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的困境， 助力中國式現(xiàn)代化建設。 因此，本文提出以下財稅政策建議：

（一)加大科教支出與高端人才引進

一方面，加大對具有相關技術(shù)背景和經(jīng)驗的高端人才的引進力度，可以通過提供個人所得稅減免、住房補貼、子女教育優(yōu)惠等政策，為高端人才提供良好的生活和工作環(huán)境，吸引更多的高水平人才來我國從事新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展工作；另一方面，要建立健全的培訓機制。政府可以與高校、科研院所等機構(gòu)合作，開展產(chǎn)學研結(jié)合的人才培養(yǎng)項目，舉辦各類技術(shù)培訓班、專業(yè)研討會、實踐項目，旨在提升技術(shù)人才的專業(yè)素質(zhì)和創(chuàng)新能力，培養(yǎng)更多適應新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的高素質(zhì)人才。政府還可以鼓勵企業(yè)加大對員工的培訓投入，通過派遣專家的方式幫助企業(yè)建立起成熟的技術(shù)培訓體系，使員工能夠不斷提升自身技能水平，適應新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求。

（二)財政補貼與創(chuàng)新獎勵基金

政府向新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)提供資金支持，用于資助企業(yè)或科研團隊進行基礎研究、技術(shù)攻關、產(chǎn)品開發(fā)等創(chuàng)新活動，旨在幫助新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)克服創(chuàng)新過程中的資金難題，降低創(chuàng)新風險， 從而推動創(chuàng)新成果的商業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化進程，加快技術(shù)進步，提升產(chǎn)業(yè)競爭力，推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級；政府還可以通過設立專門的獎勵資金， 對在新興產(chǎn)業(yè)中取得重大技術(shù)突破的企業(yè)或個人進行獎勵， 從而激勵企業(yè)和個人更加積極地投入到技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展中去。這種獎勵機制有助于激發(fā)創(chuàng)新主體的積極性和創(chuàng)造性， 促進技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和應用，推動新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展與壯大。

（三)加大研發(fā)加計扣除額與稅收優(yōu)惠政策

新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)大多投入大量的研發(fā)經(jīng)費以實現(xiàn)關鍵核心技術(shù)的突破， 因此可以繼續(xù)擴大隸屬于新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)的研發(fā)加計扣除額度以有效降低企業(yè)的稅負壓力，為其提供更多資金用于技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新以及人才引進與培養(yǎng)等方面的投入，政府還可以擴大加計扣除政策的覆蓋范圍，對新興行業(yè)企業(yè)員工的培訓費用實行加計扣除， 鼓勵新興企業(yè)加強對技術(shù)人才的培訓和激勵；那些技術(shù)創(chuàng)新速度較快、取得關鍵技術(shù)突破的優(yōu)質(zhì)企業(yè)正是新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要推手，因此政府要給予更低的稅率或者其他稅收優(yōu)惠措施，促進其后續(xù)的研發(fā)積極性，提高核心技術(shù)的掌握能力，促進該類企業(yè)的加速成長，從而推動整個產(chǎn)業(yè)向高水平、高質(zhì)量發(fā)展。

（四)制定資源配置優(yōu)惠政策

我國西部地區(qū)擁有豐富的太陽能、風能等可再生能源資源，同時也具備豐富的草藥和自然植物資源。 當?shù)卣梢愿鶕?jù)實際情況因地制宜地發(fā)展光伏發(fā)電、風能發(fā)電、生物醫(yī)藥等新興產(chǎn)業(yè)，從而推動經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級和可持續(xù)發(fā)展。 具體而言：首先是給予企業(yè)土地租賃費用優(yōu)惠或者提供土地出讓補貼，降低企業(yè)在西部地區(qū)的固定成本，促進企業(yè)落地生根；其次是加強基礎設施建設，加大對西部地區(qū)基礎設施建設的投入，包括交通、能源、通信等領域，提升區(qū)域整體的發(fā)展水平和競爭力；此外，優(yōu)化營商環(huán)境，簡化審批流程、提高行政效率，減少企業(yè)創(chuàng)辦和運營成本，為企業(yè)提供更加便利的發(fā)展環(huán)境。

（五)完善稅收征管體系

簡化稅收程序和流程， 針對新興產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)，設立專門的稅收流程和服務窗口；為納稅人提供專業(yè)的稅收咨詢和指導，幫助他們理解稅收政策、規(guī)定和操作流程，規(guī)避稅收風險，優(yōu)化稅收籌劃；加強稅收執(zhí)法監(jiān)督和服務質(zhì)量監(jiān)控，保障稅收征管的公平、公正與公開，維護納稅人的合法權(quán)益；推動稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型，建立現(xiàn)代化的稅收信息系統(tǒng)和在線服務平臺，提供全天候、便捷的稅收服務，實現(xiàn)納稅申報、查詢、繳納等業(yè)務的在線化、智能化，為納稅人提供更便捷、高效的稅收服務體驗。

（六)相應配套政策

政府還應采取一系列配套政策以保證財稅政策的有效實施：第一，要建立健全新興產(chǎn)業(yè)的評價體系。該評價體系應包括技術(shù)創(chuàng)新能力、知識產(chǎn)權(quán)保護情況、產(chǎn)業(yè)貢獻程度等多個方面的指標，全面客觀地評價企業(yè)在新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的表現(xiàn)。該評價體系的建立不僅有利于政府了解行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定、實施符合現(xiàn)實情況的行業(yè)政策，也幫助企業(yè)洞悉政府對該行業(yè)的發(fā)展導向，調(diào)整方向以順應大勢，加速自身發(fā)展。第二，政府應建立更加嚴格和有效的監(jiān)管機制，加大對企業(yè)違反創(chuàng)新規(guī)定的處罰力度。 對于侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)、采用不正當手段獲取技術(shù)成果等行為，必須依法追究責任，對企業(yè)進行嚴厲處罰，以維護技術(shù)創(chuàng)新的公平競爭環(huán)境。第三，統(tǒng)籌區(qū)域聯(lián)動合作，促進平衡發(fā)展。 通過建設創(chuàng)新平臺以推動跨地區(qū)的科技成果轉(zhuǎn)化與共享，加強對中西部地區(qū)科技研發(fā)的政策扶持力度，推動區(qū)域間資源優(yōu)勢互補和產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同發(fā)展，及時補齊中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展短板，努力推進其在新質(zhì)生產(chǎn)力上取得突破和提升。