旅游企業(yè)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

陳曉藝

摘?要：當(dāng)今社會(huì)，旅游休閑已經(jīng)逐漸變成人們?nèi)粘５囊环N重要方式，旅游收入不斷增加，旅游產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。然而，隨著旅游業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也離不開對(duì)其進(jìn)行有效的審計(jì)。旅游企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，就需要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在審計(jì)期間，旅游企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定要注重防范以及控制。審計(jì)制度通過(guò)多次的變革，已逐漸成為企業(yè)內(nèi)部不可忽視的環(huán)節(jié)。審計(jì)工作不但可以迅速地將企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中所面臨不同的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)找出來(lái)，還可以以此為依據(jù)，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的分析，進(jìn)而對(duì)管理層進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而做出準(zhǔn)確的決定。同時(shí)，由于與其他行業(yè)相比，旅游公司具有自身的特殊性，所面對(duì)的審計(jì)問題也就不同。文章對(duì)旅游業(yè)發(fā)展中存在的一些審計(jì)問題進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F239.4????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2024）10-0148-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.10.037

如今，休閑旅游已經(jīng)變成了人們?nèi)粘Ｉ町?dāng)中不可或缺的一部分，這也就使得旅游業(yè)的發(fā)展有了顯著的提升與進(jìn)步，而旅游企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中也占據(jù)著非常關(guān)鍵的位置。中國(guó)的旅游企業(yè)面臨著許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素的存在勢(shì)必會(huì)影響到中國(guó)旅游企業(yè)的發(fā)展。近年來(lái)，由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的案例屢見不鮮。在這種情況下，對(duì)其進(jìn)行有效的預(yù)防與控制，是推動(dòng)我國(guó)旅游業(yè)健康、快速發(fā)展的重要途徑。文章以某現(xiàn)代旅游公司作為案例，討論了與其有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容、特征和審計(jì)的關(guān)鍵，并對(duì)該公司所可能遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并分析了其產(chǎn)生的原因，最后給出了相應(yīng)的對(duì)策。

1?旅游企業(yè)審計(jì)的具體內(nèi)容

1.1?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)清單）是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中比較常用的一個(gè)技術(shù)名詞。審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是保證其在滿足相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，可以順利地進(jìn)行編制，并且可以更加公平地體現(xiàn)出被審計(jì)人員的財(cái)務(wù)信息。通常而言，內(nèi)部、控制和檢查等一些相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)要素都會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小產(chǎn)生直接的影響，可以從以下式中看到之間的聯(lián)系：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

1.2?旅游企業(yè)審計(jì)具體內(nèi)容

從分析旅游企業(yè)可以看出，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)很多，而且與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的名目也很多。在財(cái)務(wù)收入和支出中，既包括各種資金的流量，也包括與銷售有關(guān)的各種資金來(lái)往，審計(jì)工作人員要對(duì)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用情況進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，做好經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作；審計(jì)工作人員與公司簽署協(xié)議，對(duì)與公司有關(guān)的境內(nèi)外機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)密的審查，根據(jù)所保存的財(cái)務(wù)記錄，對(duì)旅游公司的現(xiàn)金流量進(jìn)行詳細(xì)的核實(shí)；審計(jì)工作人員通過(guò)對(duì)原來(lái)所有的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行比較，判定其審計(jì)工作的正確性和有效性，并對(duì)外幣收支進(jìn)行了再次核實(shí)，判定其合理性和科學(xué)性。

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展非常重視，花費(fèi)了很多的精力和資源去開發(fā)旅游景點(diǎn)，還有餐廳、酒店、旅游等一些基礎(chǔ)設(shè)施，并且這些相關(guān)的經(jīng)費(fèi)都屬于審計(jì)工作。

首先，審計(jì)公司需要將其所需的基建項(xiàng)目與所需的資金進(jìn)行比較，以確定其與實(shí)際支出的差距有多大。

其次，對(duì)于投資的結(jié)果，需要審計(jì)工作人員做出客觀的評(píng)價(jià)，來(lái)評(píng)價(jià)資源配置的科學(xué)性和合理性，并通過(guò)對(duì)投資的金額和持續(xù)時(shí)間進(jìn)行分析，來(lái)確定資源配置率的比例。

最后，基于建設(shè)旅游基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目為根本，審計(jì)公司的工作人員對(duì)該方案的可行性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。不可否認(rèn)，由于所涉及的項(xiàng)目種類繁多，然而對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的具體安排并不具備科學(xué)性和合理性，因此難以對(duì)其進(jìn)行有效的保障。在這一點(diǎn)上，應(yīng)當(dāng)提出控制區(qū)域內(nèi)的酒店等相關(guān)設(shè)施的戰(zhàn)略，使審計(jì)員工的工作效率得到提高［1］。

2?旅游企業(yè)主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從實(shí)質(zhì)而言，能夠有效地把旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為兩類：嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了界定，即各種報(bào)告出現(xiàn)差錯(cuò)主要是由于各種會(huì)計(jì)報(bào)告自身的差錯(cuò)造成的；所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)，就是公司確實(shí)有一個(gè)缺陷，但經(jīng)過(guò)核查，這個(gè)缺陷就被隱藏起來(lái)了。在同一時(shí)間，旅游企業(yè)之所以會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)橄率鲆蛩兀?/p>

其一，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在開展審計(jì)工作期間，因?yàn)槁糜纹髽I(yè)本身的特點(diǎn)，其所生成的財(cái)務(wù)報(bào)表、交易處理等自身就有很大的誤差，這種誤差不但對(duì)旅游企業(yè)產(chǎn)生了不利影響，還給公司的運(yùn)營(yíng)和管理造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，檢查風(fēng)險(xiǎn)。很多業(yè)務(wù)部門都會(huì)出現(xiàn)一些問題，就是因?yàn)樗麄儗?duì)旅游企業(yè)公司的不熟悉，所以才會(huì)出現(xiàn)這樣的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于被審計(jì)的旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于業(yè)務(wù)操作方法的錯(cuò)誤，會(huì)造成許多意外而無(wú)法及時(shí)處置［2］。

3?旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型分析

旅游企業(yè)在良好的發(fā)展期間會(huì)面臨諸多方面的制約，如社會(huì)、市場(chǎng)和自然等，還有較多的不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，這種不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前，我國(guó)的旅游公司面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)類型，這些都是急需解決的問題。要保證旅游公司可以繼續(xù)、健康的發(fā)展，審計(jì)部門在做好自己的工作的同時(shí)，還要強(qiáng)化對(duì)多種不確定性因素的作用，防止旅游企業(yè)卷入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總體而言，在旅游公司中，存在著如下一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

其一，固有風(fēng)險(xiǎn)。在開展審計(jì)工作當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的固有風(fēng)險(xiǎn)是一定要有效防范的重要風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)通常出現(xiàn)在業(yè)務(wù)、交易和財(cái)務(wù)報(bào)告的審核階段，而且此類風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就會(huì)直接影響到公司的運(yùn)營(yíng)和管理。

其二，檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)單位對(duì)公司內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)流程不夠了解，各種金融危機(jī)時(shí)有出現(xiàn)，使得公司內(nèi)部的審計(jì)工作陷入了僵局。

其三，控制風(fēng)險(xiǎn)。假如旅游公司的控制制度不健全，那么它就不能在第一時(shí)間了解各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的意外狀況，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能得到全面的控制。

其四，重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。即便在旅游企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中，審計(jì)的工作人員應(yīng)用適宜的審計(jì)方式和程序，也會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)信息的報(bào)錯(cuò)和漏報(bào)而給公司造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于上述四種風(fēng)險(xiǎn)，只要加強(qiáng)預(yù)防措施，就可以使其在各個(gè)方面都得以成功地進(jìn)行。旅游公司要強(qiáng)化自己的資本，以推進(jìn)整個(gè)旅游業(yè)的發(fā)展。此外，旅游公司也要隨時(shí)留意政府關(guān)于促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展的各種支持措施以及相關(guān)的政策，以此來(lái)提升公司各種資金的使用效能，使公司能夠?qū)崿F(xiàn)良性的、可持續(xù)的發(fā)展［3］。

4?旅游企業(yè)審計(jì)對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

文章根據(jù)旅游企業(yè)的具體情況，以內(nèi)控和外控兩方面審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施作為切入點(diǎn)，能夠科學(xué)有效的預(yù)防其存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從而進(jìn)一步提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，使得企業(yè)的虧損有所減輕，故此，旅游企業(yè)應(yīng)有效地從下述五個(gè)方面入手，更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.1?注重審計(jì)人員素質(zhì)的提升

通過(guò)科學(xué)有效的培訓(xùn)措施，能夠使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與時(shí)代同步，從而更好地了解到更多的審計(jì)方法，更好地提升他們的專業(yè)能力。

其一，加強(qiáng)道德素質(zhì)培養(yǎng)。培養(yǎng)每位審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)，并對(duì)審計(jì)工作要有責(zé)任感。審計(jì)工作既耗時(shí)又費(fèi)力，還會(huì)冒犯他人。所以，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須公開其違法情況，并有外部的抵制。所以，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，不僅要自主、獨(dú)立，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計(jì)工作，而且要不受他人制約，進(jìn)而給出專業(yè)、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。

其二，要讓更多的人熟悉電腦技術(shù)。以往的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，難以將內(nèi)部審計(jì)工作高效地進(jìn)行下去。要想對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，就要引入更多的專業(yè)性和綜合性人才，為審計(jì)行業(yè)注入更多新鮮血液，提高審核的效能，從而有效地提高審計(jì)的實(shí)力。這樣就可以降低審計(jì)費(fèi)用，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目的，能夠很好地協(xié)調(diào)內(nèi)審工作中的質(zhì)量與素質(zhì)的沖突。

其三，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審員的培訓(xùn)，提升內(nèi)審員的業(yè)務(wù)水平。本身的審計(jì)工作對(duì)專業(yè)性的要求更高，所以在當(dāng)今時(shí)代，唯有不斷地跟上時(shí)代步伐，不斷地研究，才能不斷地提升自身的專業(yè)素質(zhì)。

4.2?提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)人員要想在實(shí)際工作中更好地運(yùn)用自己的專業(yè)技能，就必須改變以往審計(jì)工作觀念。在工作過(guò)程中，審計(jì)人員要對(duì)每一個(gè)運(yùn)營(yíng)步驟進(jìn)行嚴(yán)密的控制，要對(duì)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。同時(shí)，還要充分利用自己的專業(yè)技能，提前對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的屬性和規(guī)模進(jìn)行研究，并據(jù)此為其制訂出一套科學(xué)、合乎邏輯的對(duì)策，將風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低。同時(shí)，審計(jì)者還要為公司建立健全的風(fēng)險(xiǎn)信息與警報(bào)系統(tǒng)，反映并預(yù)測(cè)出在旅游公司中存在的各種可能的危險(xiǎn)，盡量減少出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。健全的審計(jì)體制是一項(xiàng)非常關(guān)鍵的因素，在健全的審計(jì)體制的支撐下，審計(jì)人員可以向旅游企業(yè)提出更為理性、高效的審計(jì)建議，最大限度地減少在旅游企業(yè)中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，在一個(gè)不斷發(fā)展的旅游公司中，審計(jì)人員更要對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況有全面的認(rèn)識(shí)，要對(duì)公司的內(nèi)部的審計(jì)規(guī)則進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，同時(shí)要增強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能更好地防范相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，審計(jì)局對(duì)多個(gè)景區(qū)進(jìn)行了深入審計(jì)，對(duì)景區(qū)資產(chǎn)、收入、投資和各項(xiàng)支出進(jìn)行了全面審計(jì)，并對(duì)旅游業(yè)尚未解決的問題提出了改進(jìn)建議。這有效地體現(xiàn)了審計(jì)人員的監(jiān)督作用，為旅游景區(qū)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)［4］。

4.3?注重內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

如果要讓內(nèi)部審計(jì)工作更加順利、高效地進(jìn)行，前提是要逐漸完善與之相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度，讓其充分地發(fā)揮出與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)管作用，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。為此，首先，需要旅游單位熟悉和了解國(guó)家頒布的有關(guān)政策和規(guī)定，同時(shí)要根據(jù)自身的具體狀況，不斷地改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度；其次，在充分借鑒國(guó)外成熟的審計(jì)制度基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的外部審計(jì)制度的特征，制定和完善企業(yè)自身的審計(jì)制度。這就需要公司以書面的方式，確立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力、責(zé)任、目標(biāo)等有關(guān)的信息。最后，就可以充分地利用內(nèi)部審計(jì)部門的功能，有效地確保內(nèi)部審計(jì)工作更加順暢地開展，從而有效地避免各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4?保證旅游企業(yè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

旅游企業(yè)要想有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就一定要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，有效地采取如下措施：

首先，建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使之能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性；在職能上，審計(jì)部門既不隸屬于某一職能部門，也不與其他各部門并列設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)逐漸完善，其直接向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)。通常主要是由公司的內(nèi)部審計(jì)部門直接與董事會(huì)進(jìn)行溝通，董事會(huì)通過(guò)設(shè)定的審計(jì)委主管監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。通過(guò)對(duì)審計(jì)公司的內(nèi)部地位的確認(rèn)，賦予審計(jì)部門權(quán)威，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的職能。與此同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)分析結(jié)果給予足夠的關(guān)注，并根據(jù)其分析結(jié)果，提出切實(shí)可行的改進(jìn)方案。

其次，為了保證審計(jì)部門的自主性，對(duì)審計(jì)員工進(jìn)行招聘和聘用時(shí)，也要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。董事會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，雖然沒有直接參與公司的經(jīng)營(yíng)，但它并不只是監(jiān)督股東，還可以對(duì)公司的總體的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在這一點(diǎn)上，公司的內(nèi)審部門具有完全的監(jiān)督性。

最后，要避免出現(xiàn)自評(píng)問題，必須確保內(nèi)審人員的獨(dú)立性。對(duì)企業(yè)的內(nèi)審人員的要求是全職的，并且是以第三方的身份進(jìn)行工作，不能涉及采購(gòu)原料、開展業(yè)務(wù)和市場(chǎng)等有關(guān)的活動(dòng)。

4.5?建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)

在旅游企業(yè)的審計(jì)工作中，在財(cái)務(wù)核算方面，將公司的運(yùn)營(yíng)資料分為各個(gè)階段，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行計(jì)算，在某種程度上保持了連續(xù)性，便于進(jìn)行后續(xù)的比較工作。為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，旅游企業(yè)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立二級(jí)審計(jì)核算系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)后的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行重新確認(rèn)。二級(jí)審計(jì)核算系統(tǒng)的核算范圍應(yīng)該包括整個(gè)項(xiàng)目的全部費(fèi)用和收益，并且把成本與預(yù)算聯(lián)系起來(lái)，找出其中的漏洞和問題，盡量減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，要完善旅游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，必須從三個(gè)方面著手：一是利用新時(shí)期大信息技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)，建設(shè)旅游企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。二是在審計(jì)工作的重要節(jié)點(diǎn)上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并利用現(xiàn)代科技手段對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)測(cè)。三是旅游企業(yè)還需要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)更為科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)公司發(fā)展中任何時(shí)候都會(huì)出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位監(jiān)控，并進(jìn)一步提升審計(jì)工作的精度。以某省為案例，其審計(jì)局于2017年率先建立了旅游企業(yè)審計(jì)監(jiān)管的創(chuàng)新模型，在縣級(jí)層面上形成了“三級(jí)”的審計(jì)效應(yīng)，大大推動(dòng)了旅游企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施和經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。某市部分旅游企業(yè)在實(shí)施新的審計(jì)模式時(shí)，還存在著許多潛在的問題，為此，應(yīng)改進(jìn)現(xiàn)行的審計(jì)模式，為旅游企業(yè)在新的審計(jì)模式下的財(cái)務(wù)管理提供參考。在此基礎(chǔ)上，某審計(jì)局在這方面的工作值得其他公司學(xué)習(xí)，通過(guò)改進(jìn)公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，對(duì)公司財(cái)務(wù)的運(yùn)用進(jìn)行規(guī)范化、精細(xì)化的控制，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的基本原理，構(gòu)建出一套有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，從而促進(jìn)公司可持續(xù)、健康發(fā)展［5］。

5?旅游企業(yè)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

5.1?健全旅游業(yè)法律法規(guī)

對(duì)于旅游企業(yè)而言，在世界經(jīng)濟(jì)日益加速的情況下，要想獲得更大的發(fā)展，前提是要立足于世界的大環(huán)境，將國(guó)家的政策方針優(yōu)勢(shì)為自己所用，使公司的經(jīng)營(yíng)逐漸走向現(xiàn)代化。但我國(guó)一直起到引導(dǎo)作用，推動(dòng)旅游事業(yè)健康發(fā)展。在對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)，由于計(jì)劃因素的限制，使得國(guó)家對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全面、高效的調(diào)控變得十分困難。因此，現(xiàn)行的管理體制和管理方式都具有一定的計(jì)劃性。近些年來(lái)，旅游行業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，也逐漸暴露出了很多的問題。由于缺乏與之相適應(yīng)的法律、法規(guī)的建設(shè)，以及缺乏與之相適應(yīng)的管理系統(tǒng)以及監(jiān)管體系等一些客觀因素，使得旅游業(yè)難以得到高效的發(fā)展。這也在一定程度上，對(duì)審計(jì)工作的展開造成了不利影響，從而出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要想從根源上消除這種風(fēng)險(xiǎn)，必須從健全我國(guó)的旅游立法入手，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

5.2?打破審計(jì)手段的局限性

對(duì)開展審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，有效的根據(jù)一些有關(guān)的程序，有組織有紀(jì)律地開展審計(jì)工作，但是因?yàn)榇嬖谥T多方面上的因素，其審計(jì)的手段還是有一些限制，如投入的人力物力與獲得的旅游審計(jì)效果不成比例，不合適的審計(jì)方式不能把全部的事項(xiàng)都查清楚，而且，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也有一定的滯后，若僅僅按照原來(lái)的方式來(lái)進(jìn)行，必然會(huì)帶來(lái)一些危險(xiǎn)。所以必須突破審計(jì)方法的限制，從本質(zhì)上提升對(duì)審計(jì)的重視。

5.3?建立旅游行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系

從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度來(lái)觀察，要想最大限度地避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)旅游公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制，并逐漸建立和健全與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)整個(gè)旅游業(yè)進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)督。具體地說(shuō)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，可以充分地運(yùn)用計(jì)算機(jī)的優(yōu)點(diǎn)，高效地進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)旅游公司進(jìn)行防范和監(jiān)控，深入挖掘其在運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。有效的應(yīng)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)時(shí)監(jiān)控旅游企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的工作，判斷其發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，并科學(xué)有效的制定出相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)指數(shù)，跟蹤并進(jìn)行有效的評(píng)估，迅速地找到被審計(jì)主體所存在的危險(xiǎn)，確保監(jiān)督審計(jì)的效果，使其發(fā)揮出更大的作用。

5.4?健全旅游自我約束機(jī)制

現(xiàn)階段，我國(guó)旅游企業(yè)開展自營(yíng)已經(jīng)是一種發(fā)展方向，基于此，旅游公司要有效地建立健全自律制度。只有加強(qiáng)企業(yè)的管理意識(shí)，健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，才可以更好地適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，因此，應(yīng)該對(duì)每個(gè)管理組織者都提出更高的要求，要對(duì)旅游公司實(shí)施更好的監(jiān)督，運(yùn)用完善的內(nèi)控系統(tǒng)，讓公司的自律機(jī)制發(fā)揮出最大的作用，在滿足相關(guān)法規(guī)規(guī)定的前提下，加強(qiáng)對(duì)自身的監(jiān)督［6］。

6?總結(jié)

綜上所述，在旅游設(shè)施的基礎(chǔ)上，展開相關(guān)的旅游服務(wù)，以達(dá)到游客所需要的目的。這就需要每個(gè)旅游公司對(duì)其進(jìn)行深刻的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取切實(shí)可行的方法來(lái)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。從內(nèi)外兩方面入手，可以及時(shí)地對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并將其妥善處理，以提升公司的綜合實(shí)力，這樣才能夠提升旅游企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，以此進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)健康、平穩(wěn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］劉蓮菲.試論企業(yè)的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)與防范措施［J］.財(cái)經(jīng)界，2020（15）：220-221.

［2］王西濤.新常態(tài)下的旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2020（18）：130-131.

［3］劉國(guó)翔.淺析新常態(tài)下旅游企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策［J］.中國(guó)商論，2019（11）：178-179.

［4］魏穎.我國(guó)旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避策略［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2022（2）：172-174.

［5］宋竹芳.金融審計(jì)視角下我國(guó)旅游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制探索［J］.審計(jì)與理財(cái)，2018（8）：36-38.

［6］賈燕軍.旅游企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策［J］.中國(guó)民商，2020（7）：172，175.