大數據背景下企業財務內部審計的創新策略

康 寧

（作者單位：天健會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所）

大數據是指傳統數據處理應用軟件難以有效處理的規模龐大、類型多樣、生成速度快的數據集合。它通常包括結構化數據、非結構化數據和半結構化數據，涵蓋文本、圖片、音頻、視頻等多種格式。大數據的核心特征可以用“五V”來概括：體積（Volume）、多樣性（Variety）、速度（Velocity）、價值（Value）和真實性（Veracity）。大數據技術涉及數據的收集、存儲、管理、分析和解釋，旨在從海量數據中提取有價值的信息，支持決策制定、趨勢預測和洞察發現。對企業財務審計工作而言，將大數據技術應用于工作中，能顯著提高財務內部審計的效率與水平，并為企業發展提供幫助。

一、大數據背景下企業財務內部審計的特點

（一）財務數據共享性提升

在大數據背景下，企業財務內部審計工作的一個顯著特點是財務數據共享性顯著提升。隨著大數據技術的科學應用，企業內部各部門之間的信息壁壘被打破，企業內部不同來源和類型的財務數據通過高效的數據管理系統得到整合，實現了數據資源的統一管理和調用，使得原本分散在各個部門的財務信息得以匯聚。財務數據與相關信息能實現跨部門的實時流通與共享。數據共享性的提升為內部審計的開展奠定了基礎，使財務審計人員能更全面地獲取企業相關運營數據。此外，數據共享還促進了審計信息的實時更新，使財務審計人員能及時掌握最新的財務信息，從而提高審計工作的準確性和有效性。數據共享的實現，不僅提高了內部審計的工作效率，也為風險評估和審計決策提供了更為可靠的數據支持，進而提高了企業的財務透明度和內部控制的有效性[1]。

（二）財務審計范圍不斷拓寬

在大數據背景下，企業財務審計范圍不斷拓寬，審計方法也由傳統的抽樣審計轉變為基于全面數據分析的審計，財務審計人員能運用數據挖掘和分析工具對整體數據集進行深入審查[2]。此外，審計視角變得更加多元化，不僅關注歷史數據，還對未來趨勢進行預測和分析，為企業提供前瞻性的風險評估和決策支持。同時，審計對象也變得更加廣泛，包括跨國業務、電子商務交易、供應鏈管理等多個領域。這些變化顯著提升了審計工作的復雜性和廣泛性。因此，大數據環境下的財務審計不再局限于傳統的財務報表審計，而是向著更加廣闊的業務和信息領域延伸，為企業的內部控制和風險管理提供了更為多元的視角和方法。

（三）財務審計時效性提升

在大數據背景下，企業財務審計的時效性顯著增強。通過應用大數據技術，財務審計人員能實時接入企業財務系統，對數據進行即時采集和分析，這大大減少了從數據生成到審計發現問題的時間。財務審計人員可以利用先進的分析工具對異常交易進行快速識別和響應，及時發現潛在的風險和問題，從而實現對企業財務狀況的實時把控。同時，大數據技術支持的高效數據處理能力使財務審計工作能在短時間內完成，審計結果能快速反饋至管理層和相關利益方，為其決策提供信息支持。這種快速的審計反饋機制不僅提高了財務審計的工作效率，也增強了審計預警功能，使企業能在第一時間采取措施，解決問題，優化流程，從而提升整體的財務管理水平。

（四）財務審計成本降低

在大數據時代背景下，企業財務審計成本降低表現在多個方面。首先，大數據技術的應用使審計工作自動化程度提高，財務審計人員可以利用數據分析工具快速處理和分析大量數據，減少了傳統手工審計的時間成本和人力成本。其次，通過利用大數據技術，審計人員可以更精準地識別風險點和異常交易，提高審計的針對性和有效性，從而減少不必要的審計工作量和重復勞動。

二、大數據技術應用于企業財務審計存在的問題

（一）財務審計理念落后

在大數據技術應用于企業財務審計的過程中，財務審計理念落后成為一個顯著不足。該問題主要表現在財務審計工作中對大數據技術的認識和利用程度不足，審計理念未能與時俱進適應大數據時代的要求。具體而言，傳統的財務審計側重于事后的財務報告審查和合規性檢驗，而在大數據環境下，財務審計的重心應轉向對數據的全面分析、風險預測和價值挖掘。然而，當前許多企業在財務審計過程中缺乏對大數據分析技術的深入應用，未能充分認識到大數據技術對財務審計工作帶來的深刻變革[3]。

（二）財務審計人員專業素質水平有待提升

在大數據技術廣泛應用于企業財務審計的當下，財務審計人員專業素質水平不高已成為制約審計質量提升的一個重要因素。首先，隨著大數據技術的發展，財務審計不僅要求審計人員具備傳統的會計、審計知識，還要求其具備數據處理、分析和解讀的能力。然而，目前許多審計人員在統計學、數據挖掘、信息技術等領域的知識儲備不足，無法有效地對大量復雜的數據進行分析和處理。其次，在實際工作中，部分財務審計人員對新興技術的應用經驗不足，對大數據分析工具的運用不夠熟練，限制了其在審計過程中對數據的深入挖掘和分析，影響了審計工作的質量和效率。最后，部分企業未針對財務審計人員建立與時俱進的教育和培訓體系，導致財務審計人員專業素質難以得到有效提升。

（三）大數據財務審計體系設計科學性不足

財務審計體系科學性不足主要表現在財務審計數據處理方法落后和審計標準滯后兩個方面。

首先，審計數據處理方法落后。在大數據背景下，企業財務審計工作涉及的數據量迅速增加，傳統的審計方法已經無法滿足大數據環境的財務審計工作需求。但目前，許多企業仍依賴傳統的數據處理工具，這些工具在處理大規模、多樣化的數據集時效率低下。例如，企業在使用Excel等傳統工具進行數據分析時，面臨數據量上限和處理速度的限制。

其次，審計標準滯后。不同部門可能使用不同的數據記錄標準，導致整合數據時出現數據不兼容的情況。當前，眾多企業并未根據大數據時代財務審計工作的特點和實際需求統一審計標準，導致審計實踐出現較大的不確定性[4]。

（四）財務審計信息化建設水平較低

財務審計信息化建設水平較低是當前企業普遍存在的一個問題，這一問題不僅影響了審計工作的效率和質量，也增大了財務信息風險。首先，財務審計信息技術工具應用不足。當前，眾多企業仍然采用手工操作的方式進行審計，如手動收集和整理審計證據，不僅效率低下，還會導致審計結果不準確。自動化工具的缺乏導致財務審計人員無法將更多時間投入高價值的審計分析工作中。其次，財務審計信息化系統較為落后。財務審計信息化系統的應用是企業財務審計信息化建設水平的一個重要體現。當前，部分企業的財務審計信息系統的集成度不高，“數據孤島”現象普遍存在。

三、大數據背景下企業財務內部審計的創新策略

（一）更新財務審計理念

首先，企業要積極組織財務審計人員參加審計學習活動，不斷促進其財務審計理念的更新。財務審計人員則要響應企業號召，積極主動參與財務審計學習小組組織的各類學習活動，加強自身理論知識學習，更新財務審計理念。

其次，企業要加強內部宣傳，推動形成新的審計價值觀。具體而言，企業要通過員工大會、團建活動等方式宣傳新的審計價值觀念，使財務審計人員正確認識大數據環境下財務審計工作的變化，幫助其更新財務審計理念。此外，企業要鼓勵財務審計人員主動學習最新的大數據技術與分析方法。企業可通過專業認證、同行業企業參觀學習、提供在線課程資源等方式，引導財務審計人員積極學習和應用大數據技術與分析方法，并在實際工作中不斷嘗試和應用，從而推動財務審計人員更新工作理念。

（二）提升財務審計人員專業素質能力

首先，加強人才培訓。各企業要制訂專業培訓計劃，定期組織專業培訓。需要注意的是，培訓內容應與實際工作緊密結合，為此，可選擇數據分析、大數據技術、財務審計軟件的使用等作為培訓內容，確保財務審計人員掌握并應用最新的數據處理工具和技術，從而提升審計工作效率和質量。

其次，做好人才引進工作。在大數據背景下，財務審計工作對審計人才的要求不斷提高，財務審計工作不僅需要具備會計和審計方面知識的人才，而且需要具有數據科學、統計學、信息技術等知識的人才。因此，各企業應積極引入跨學科的人才，如數據科學家和信息技術專家，以增強團隊的綜合能力。

最后，各企業要鼓勵財務審計人員積極參加專業認證和持續教育，更新自身的知識。企業應支持財務審計人員參加注冊會計師（Certified Practising Accountant, CPA）、國際注冊會計師（International Certified Public Accountant,ICPA）等專業認證考試，支持其參加相關的研討會、工作坊和行業會議。通過這些持續教育活動，財務審計人員能不斷更新專業知識，了解行業最佳實踐和最新發展趨勢，從而在工作中更好地應對挑戰。

（三）構建科學的大數據財務審計體系

首先，企業要設計靈活可拓展的財務審計框架，以適應不斷變化的數據環境。企業應建立一個包含數據采集、處理、分析和報告的綜合審計框架。該框架要具備高度的靈活性，以便根據業務需求和技術進步進行調整與拓展。同時，財務審計框架應整合不同數據源，確保財務審計過程中數據的完整性和一致性。

其次，企業要強化風險管理，確保財務審計體系能有效識別和應對大數據相關風險。企業應在審計體系中嵌入風險管理機制，利用大數據技術進行風險評估和監控。通過建立風險數據庫，財務審計人員可以對比歷史數據和實時數據，快速識別異常模式，從而及時發現潛在的風險點[5]。

最后，企業要建立財務審計結果反饋機制。審計結果反饋是整個審計過程的重要環節。及時準確的反饋，有利于客戶改進財務管理工作和內部控制，并提高企業經營效益。因此，各企業要積極建立財務審計結果反饋機制。例如，企業可定期組織財務審計相關會議，反饋相關結果，共享信息，以促進審計工作的持續改進。

（四）提升財務審計信息化建設水平

首先，企業要加大資金投入力度，持續引入先進的審計軟件和分析工具，以替代傳統的手工操作和基礎電子表格軟件。新的工具應支持自動化數據采集、處理和分析，具備較強的數據挖掘和分析能力，從而提高審計工作的效率和準確率。

其次，企業要優化財務審計信息系統，打破“數據孤島”，實現數據共享和流通。企業應對現有的財務審計信息系統進行優化升級，提高系統間的集成度。通過建立統一的數據交換標準和集成機制，消除“數據孤島”，實現不同審計工具和平臺之間的無縫對接。這樣可以確保財務審計人員訪問到全面、一致的數據視圖，提高財務審計工作的全面性和準確性。同時，數據集成解決方案還應支持高效的數據查詢和分析，以便財務審計人員能迅速獲取所需信息。

最后，企業要加強信息安全保護，確保財務審計數據的安全性和財務審計活動的合規性。隨著信息化水平的不斷提升，財務審計數據的安全性變得尤為重要。企業應實施嚴格的信息安全對策，包括但不限于數據加密、訪問控制、網絡安全防護等。此外，應定期進行信息安全培訓，增強財務審計人員的安全意識。同時，財務審計活動應遵守相關法律法規和標準，確保審計過程的合規性。

四、結語

在大數據時代背景下，企業應分析當前財務內部審計工作中存在的不足和問題，并科學應用大數據技術對財務審計工作進行創新。本文對大數據背景下企業財務內部審計的特點進行了分析，闡述了大數據技術應用于財務審計工作存在的不足，并提出了應用大數據技術創新財務內部審計工作的策略，希望能為企業財務內部審計工作的開展提供參考，推動企業良好發展。