大數據背景下國有企業內部審計信息化路徑

鄭秀杰 魏琨

隨著云計算、大數據等信息技術的廣泛應用，國有企業面臨著數字化轉型帶來的一系列機遇和挑戰。國有企業要想在數字化轉型中獲得成功，就必須抓住時代發展機遇，積極革新審計理念，改進審計方法，充分應用現代信息技術開展審計工作，以提高內部審計效率與質量，實現高質量發展。基于此，本文分析了國有企業內部審計信息化建設的現狀，構建了一套“1+1+1”結構的國有企業內部審計信息化平臺，并指出了國有企業實現內部審計信息化的路徑。

一、國有企業內部審計信息化建設的現狀

近年來，我國國有企業內部審計信息化建設已取得一定成效。例如，內部審計信息管理平臺的搭建和各類輔助內部審計發展的電子軟件的應用，不僅能夠提高國有企業內部審計的效率與質量，還能夠充分發揮審計監督功能，以確保國有企業財務信息的真實性與合規性。

然而，部分國有企業目前內部審計信息化建設仍存在諸多問題。例如，信息技術的應用能力較弱，導致內部審計信息化建設進展緩慢；不重視數據安全與隱私保護，導致內部審計信息泄露風險增加。因此，國有企業應加大對內部審計信息化的投入力度，不斷提高內部審計信息化建設水平，以提高審計效能和管理質量，促進企業健康穩定發展。

二、國有企業內部審計信息化平臺的構建

目前，雖然部分國有企業內部審計信息化建設已取得一定成效，但尚未構建高效統一的內部審計信息化平臺，因此，筆者設計了一套“1+1+1”結構的國有企業內部審計信息化平臺（見圖1）。

（一）審計門戶

審計門戶主要用于管理審計用戶及審計流程，包括審計信息查詢、審計業務辦理、審計數據統計分析等模塊，有助于運維團隊進行全面的平臺管理、系統配置及維護。此外，審計門戶還具有在線審計、實時審計、遠程監控及數據存儲等功能。例如，相關人員可根據實際需要在審計門戶中設置通告并發布文件。

（二）數據中心

1.數據倉庫

數據倉庫主要用于匯總審計所需原始憑證及信息，并對信息進行標準化處理，以備后續分析。這有助于提高審計效率，降低審計風險，從而更好地實現審計目標。內部審計人員可以通過將審計信息系統與內部系統（如業務系統、財務系統、人事管理系統等）、外部系統（如金稅系統等）結合，定期獲取、處理、存儲和分析數據。由于數據倉庫對數據進行了標準化處理及結構化排布，不僅可以減輕內部審計人員的信息搜集壓力，還可以降低企業各部門之間的信息不對稱性。

2.風險倉庫

要想有效識別并評估與企業戰略、管理、績效等目標密切相關的業務流程風險，國有企業就需要建立健全風險指標體系。風險指標體系不僅是風險倉庫的核心，還是確保風險預警系統有效發揮預警和監控職能的基礎。風險指標體系由多個指標構成，各指標之間相互聯系、相互作用，共同反映了企業一定時期內面臨的各種風險。因此，國有企業必須結合自身發展情況不斷更新和完善風險指標體系，從而有效識別與評估風險，提高內部審計人員的風險控制能力。

（三）審計系統

1.數據分析和應用系統

為了充分發揮內部審計效能，國有企業應加大對數據的分析和應用力度，通過搭建數據平臺來整合內部審計數據，并應用大數據技術進行數據分析，以獲取有價值的數據資料，幫助內部審計人員做好審計工作，提高內部審計質量。

由于信息技術具有高效的數據處理能力和強大的計算能力，因此，國有企業可以應用信息技術進行數據建模和分析，構建內部審計信息系統，以提供更加準確、全面的審計報告。

2.風險預警系統

根據風險預警模型構建的風險預警系統在實時監測數據方面具有重要作用。通過設置合理的風險預警閾值，風險預警系統可以快速識別潛在風險并發出預警提示。一旦風險預警系統開始運行，各部門風險信息將被雷達實時掃描并存儲于風險倉庫。風險預警系統會實時監測關鍵風險指標數值，如果數值超過預設風險閾值，該系統就會自動發出警報，及時通知內部審計人員關注風險業務，并持續監控該風險業務。在此過程中，內部審計人員可以通過風險熱度圖來直觀評估風險業務的預警等級，重點檢查和確認相關業務行為，并采取相應措施來降低風險發生的概率。

綜上所述，風險預警系統不僅可以幫助內部審計人員有效控制風險，還可以從根本上改變傳統的審計工作方式，實現內部審計由事后監督向事前預警轉變，從而更好地發揮內部審計的監督作用。

3.審計項目作業系統

在國有企業內部審計工作中，完善的審計操作流程是確保內部審計質量的重要因素。

首先，國有企業可以通過建立穩定的審計操作流程來規范內部審計工作，使內部審計人員能夠按照規定的流程有效監控審計事項，確保在審計工作的各個階段，相關信息均可在信息化平臺內得到及時反饋。

其次，內部審計應具有追蹤功能，不僅可以進行橫向比較，還可以實現縱向追蹤，以確保整個審計過程的連貫性與一致性。

再次，國有企業可以通過分析內部控制制度中存在的漏洞或不足，并加以解決，從而為后續審計工作提供依據。

最后，信息化平臺應具有完善的查詢功能，使內部審計人員能夠快速查看有關情況。

4.審計管理系統

國有企業內部審計通常涵蓋多個環節，包括審計計劃的制訂、審計項目執行方案的設計、審計證據的收集、審計報告的編寫及審計文件的管理等。在制訂審計計劃時，內部審計人員需要充分考慮審計的范圍和時間安排，并借助內部審計信息化平臺來制訂相應的計劃；在設計審計項目執行方案時，內部審計人員可以應用審計信息化平臺來劃分具體的審計任務，有助于相關人員明確審計項目執行方案的方向；在收集審計證據時，內部審計人員可以采取與其他國有企業共享平臺數據和充分收集線下數據兩種收集方法；在編寫審計報告時，內部審計人員不僅要確保信息編輯、存儲和保密功能的完整性，還要確保信息的時效性和準確性，從而為審計結果的后續應用奠定堅實基礎。

三、國有企業實現內部審計信息化的路徑

（一）重視內部審計信息化建設

內部審計信息化作為一種全新的審計模式，可以為審計人員提供更加快捷、全面的信息服務，從而提高內部審計質量。因此，國有企業管理層需要重視內部審計信息化建設，通過提供大量的資金來推動內部審計信息化的建設，如加大對內部審計部門的投入力度，以確保內部審計工作的有序推進，加快內部審計信息化建設進程。同時，國有企業內部審計人員需要及時與管理層溝通內部審計信息化建設過程中存在的問題及內部審計信息化給企業發展帶來的影響，從而提高管理層對內部審計信息化建設工作的關注度。

（二）培養復合型人才

在推動內部審計信息化建設的過程中，部分內部審計人員現有的審計知識與經驗已無法滿足內部審計工作的需求，因此，國有企業必須緊跟時代發展步伐，鼓勵內部審計人員不斷學習新的信息技術，提高自身綜合素質，并組建一支綜合素質好、專業水平高的審計信息化人才隊伍，以推動企業健康發展。例如，國有企業可以通過組織培訓、團建、學習等活動來提高內部審計部門及相關部門的職業素養，并通過考核的方式加強內部審計人員對信息技術的學習。

此外，為了培養復合型人才，提高內部審計信息化水平，國有企業可以采取一系列獎懲措施，督促內部審計人員順應時代發展需要，積極學習相關專業知識和掌握先進信息技術，提高自身審計能力。其中，獎勵措施可以包括提高薪酬待遇、提供晉升機會、進行宣傳表彰等；懲罰措施包括扣除獎金、通報批評等。

（三）整合內部資源，實現數據共享

要想推動內部審計信息化建設，國有企業必須加強內部審計部門與其他部門的溝通及合作。然而，部分國有企業內部審計信息化水平較低，各部門之間無法實現信息資源共享，容易形成信息孤島。因此，國有企業應建立跨部門信息共享機制，通過信息系統有效整合資源，使內部審計人員全面了解企業信息，加速內部審計信息化建設。同時，為避免信息分散，國有企業可以通過制定相關制度來規范并加強各部門之間的合作，建立健全信息保密機制，以整合內部資源，實現數據共享，從而降低內部審計成本，提高內部審計效率，促進內部審計信息化發展。

四、結語

綜上所述，在大數據時代，國有企業只有順應時代發展需要，創新內部審計方式，革新內部審計思想，通過重視內部審計信息化建設、培養復合型人才、整合內部資源、實現數據共享等措施來降低內部審計風險，提高內部審計效率與質量，從而實現可持續發展。

（作者單位：河北經貿大學會計學院）