淺析新形勢下商業銀行內部審計職業精神內涵與培育路徑

[摘要]職業精神是職業的內核和靈魂，明晰商業銀行內部審計職業精神內涵，加強職業精神培育，既是做好新時代商業銀行內部審計工作的必然要求，也是加強自身建設，促進商業銀行內部審計工作提質增效的動力之源。本文對商業銀行內部審計職業精神的內涵和價值，培育內部審計職業精神的必要性和路徑進行了解析，以期推動內部審計工作高質量發展，助力打造商業銀行內部監督的“特種部隊”。

[關鍵詞]內部審計 職業精神 商業銀行

黨的二十大報告明確要求“加強和完善現代金融

監管，強化金融穩定保障體系，依法將各類金融活動全部納入監管，守住不發生系統性風險底線”。當前，世界經濟形勢日趨復雜，以各種經濟制裁、技術封鎖為代表的保護主義愈演愈烈；全球經濟增長持續低迷，高負債和高通脹率問題日益凸顯；歐美金融市場動蕩，硅谷銀行和第一共和銀行相繼破產。我國的金融業也面臨著潛在的風險傳染和沖擊，加強監管和風險防范，保持金融市場穩定和發展已迫在眉睫。培育和弘揚內部審計職業精神是商業銀行有效應對日趨復雜的外部環境、與日俱增的發展壓力以及促進內審工作高質量、內涵式發展的客觀需要，也是新形勢下優化商業銀行內部治理機制、保證銀行穩健運行的重要舉措。故明晰商業銀行內部審計職業精神的內涵和價值，喚醒內部審計從業人員的主體責任和義務，并在此基礎上明確相關培育工作的推進之策，有著重要的理論價值和實踐意義。

一、新形勢下商業銀行內部審計職業精神的內涵

職業精神依托于職業活動，孕育于職業活動過程之中。關于職業精神的內涵，目前較為普遍的觀點認為職業精神是一種關于職業的認知、意識和觀念，職業精神與社會精神、個人精神相聯系，與職業價值觀、組織文化相聯系。由此可見，職業精神所表現出來的是一種職業態度和職業價值觀，其中蘊含著責任感、使命感、敬業精神和良好的職業道德等核心元素。

筆者在深入了解商業銀行內部審計工作職業特征的基礎上，結合多年商業銀行內部審計工作實踐經驗，對商業銀行內部審計職業精神的內涵進行了分析和歸納，認為在新時代背景下，商業銀行內部審計職業精神是一種具有自身職業屬性的意識信念，已成為商業銀行內部審計人員的精神支柱和靈魂支撐，其基本內涵主要包括：一是誠信正直，客觀公正的求真精神；二是淡泊名利，甘于奉獻的勞模精神；三是精益求精，一絲不茍的工匠精神；四是恪盡職守，夙夜在公的實干精神；五是勇于擔當，百折不撓的攻堅精神；六是自信自立，踔厲奮發的創新精神。

（一）誠信正直，客觀公正的求真精神

誠信正直，客觀公正的求真精神是新形勢下商業銀行內部審計職業精神的精髓。古語有云，身不正，不足以服；言不誠，不足以動。誠信正直是內部審計人員的立身之本，正則品端，直則人立。誠信正直要求內部審計人員在執業時，誠實守信，行為要忠誠，堅決杜絕弄虛作假、唯利是圖。客觀公正是內部審計工作的基本準則，要求內部審計人員不摻雜一切個人情感或偏見，站在第三方的立場不偏不倚、公平公正、實事求是地去反映事物本真面目。強化誠信正直、客觀公正的求真精神是提升商業銀行內部審計工作質效、踐行審計監督職責的必然選擇。

（二）淡泊名利，甘于奉獻的勞模精神

淡泊名利，甘于奉獻的勞模精神是新形勢下商業銀行內部審計職業精神升華的根本保障。非淡泊無以明志，非寧靜無以致遠。內部審計人員作為各項規章制度執行情況的監督人和他人合規履職情況的評價人，必須做到“心中有桿秤，手中有戒尺”，清廉從審，廉潔自律，面對各種誘惑不動搖，恪守原則，嚴守底線，長存敬畏之心，不計名利得失，樂于奉獻，堅持胸懷天下，樹立全局意識，切實履行審計監督職責，從而有效保證商業銀行發展戰略和經營目標的實現。培養淡泊名利，甘于奉獻的勞模精神是確保商業銀行內部審計隊伍永葆清正廉潔政治本色的根本舉措。

（三）精益求精，一絲不茍的工匠精神

精益求精，一絲不茍的工匠精神是新形勢下商業銀行內部審計職業精神的本質要求。工匠精神是一種持久專注、精雕細琢、精益求精、追求卓越的職業精神，它與審計人員的職業價值觀一脈相承。內部審計人員在開展審計項目的過程中，應時刻保持一絲不茍的工作態度，認真對待所發現的審計疑點或異常情況，保持足夠的職業懷疑，努力做到將問題查深查透，審慎做出合理的職業判斷，切實踐行精益求精的審計理念，在商業銀行審計業務實踐中錘煉一絲不茍的工匠精神。弘揚精益求精，一絲不茍的工匠精神是提升商業銀行內部審計工作質效的重要保障。

（四）恪盡職守，夙夜在公的實干精神

恪盡職守，夙夜在公的實干精神是新形勢下商業銀行內部審計職業精神的重要組成部分。在新時代背景下，商業銀行內部審計人員忠于職守、愛崗敬業，認真負責，埋頭苦干，全身心地投入到本職工作中，爭做“經濟衛士”中的奮進者和搏擊者，勇做新時代只爭朝夕、夙夜在公的實干家，已逐步成為內部審計職業精神的重要標簽。強化恪盡職守，夙夜在公的實干精神是充分發揮商業銀行內部審計監督職能的內在要求。

（五）勇于擔當，百折不撓的攻堅精神

勇于擔當，百折不撓的攻堅精神是新形勢下商業銀行內部審計職業精神的“主心骨”。商業銀行內部審計人員在開展審計項目過程中要有勇于擔當的責任意識，敢于、善于打“硬仗”，啃“硬骨頭”，挑重擔。面對“燙手的山芋”時，始終能夠做到振奮精神，挺身而出，迎難而上，以堅定不移、百折不撓的意志攻堅克難，以高度的責任感和使命感扎實做好審計整改“下半篇文章”，積極發揮審計在防范重大風險和推動國家經濟政策貫徹實施過程中的作用。傳承勇于擔當，百折不撓的攻堅精神是商業銀行內部審計發揚斗爭精神，增強斗爭本領的強有力支撐。

（六）自信自立，踔厲奮發的創新精神

自信自立，踔厲奮發的創新精神是新形勢下商業銀行內部審計職業精神的動力源泉。隨著社會經濟的發展，大數據、云計算等技術的廣泛應用，審計環境、審計內容呈現出復雜化、多樣化的特征，對商業銀行內部審計人員的知識儲備提出了更高的要求。作為“經濟衛士”的審計人員應順應時代的發展，緊跟時代的步伐，不斷完善自己的知識體系，積極向一專多能的復合型人才轉變，深入探索審計理念、審計方式和審計方法的創新，自信自立、踔厲奮發、守正創新，勇毅前行。樹立自信自立，踔厲奮發的創新精神體現了新時代對商業銀行內部審計職業精神的新要求和新希望。

上述六種精神相得益彰，共同構成了新形勢下商業銀行內部審計職業精神的四梁八柱，其蘊含了豐富的價值和意義。

二、商業銀行內部審計職業精神的價值體現

（一）商業銀行內部審計職業精神的引導價值

職業精神是內化的價值結果，對個人、組織行為產生的價值驅動、價值判斷和價值引領是其最基本的功能。在長期的工作實踐中，審計形成了獨特的職業文化和職業精神，尤其是“審為國家、計益人民”的審計價值觀，已成為審計文化的精神內核。對于商業銀行來說，大力弘揚內部審計職業精神，對內審從業人員在實踐中不斷培養責任感、使命感和是非感，不斷增強立審為公、執審為民的意識，形成聚焦主責主業、積極向上、干事創業的濃厚氛圍具有重要的引導作用。

（二）商業銀行內部審計職業精神的規范價值

職業道德對人的職業活動起著規范和指導作用，職業精神是職業道德的內化升華，通過職業道德教育培育職業精神，可以對內部審計人員的活動、行為產生更好的規范作用，主要表現在勞動觀念與敬業精神、程序及規則意識、團結協作與組織紀律性等方面。新形勢下，職業精神對商業銀行內部審計工作的規范價值得到了進一步的凸顯。商業銀行內部審計作為一種具有很強規范性的職業，不僅需要在內審工作的機構設置、人員管理、職能定位、工作標準等方面設立標線，同時需要在規范商業銀行內審人員行為方面設立紅線。商業銀行內部審計職業精神作為一種源于內部審計職業道德，但又高于內部審計職業道德的理想信念，對促使內審從業人員在多元的職業結構中努力做到誠信正直、愛崗敬業、廉潔自律、精益求精等方面起著重要的規范作用。

（三）商業銀行內部審計職業精神的塑造價值

優良的職業精神以貫徹落實黨和國家戰略謀劃和政策要求、宣傳貫徹組織理念和個人職業道德規范為主線。新形勢下，進一步推進商業銀行內部審計工作高質量發展離不開優良的職業精神。在商業銀行內部審計工作中弘揚職業精神，可以激發內審從業人員對審計工作的熱愛和投身審計事業的自豪感、成就感和獲得感，激勵內審從業人員不斷優化工作理念、創新工作方式、拓寬工作思路，補足精神之“鈣”。商業銀行內部審計職業精神有助于內審從業人員塑造務實的職業態度、良好的職業觀和正確的義利觀。

三、加強商業銀行內部審計職業精神培育的必要性分析

（一）強化商業銀行內部審計職業精神培育是充分發揮內審監督服務作用、進一步推進新時代商業銀行內審工作高質量發展的重要著力點

黨中央高度重視審計職業精神的塑造與培育，對內審工作提出了更高的要求，作出了契合性更高的戰略性部署。習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上指出，“要傳承審計光榮傳統和優良作風，牢記使命、不負重托，砥礪奮進、真抓實干，強化為國履職為民盡責情懷，塑造職業精神，提高專業能力”。在全面貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，加快構建新發展格局，著力推動高質量發展過程中，作為國民經濟中資金活動神經中樞的商業銀行更要立足當下，服務黨和國家大局，主動對接黨和國家的重大措施和戰略需求。加強商業銀行自身內部審計職業精神的塑造與培育，提升內部審計能力建設，是充分發揮內審監督服務作用，扎實推動新時代商業銀行內部審計高質量發展的重要著力點。

（二）強化商業銀行內部審計職業精神培育是新形勢下打造內審文化軟實力、進一步推進商業銀行內審工作內涵式發展的重要抓手

提升內部審計文化軟實力，是做好商業銀行內審工作的關鍵和紐帶，先進健康的內審文化可為商業銀行內審工作的長遠發展提供方向指引和智力支持，具有重要的引領和激勵作用。內部審計職業精神是商業銀行內審文化的重要組成部分，其強大的牽引力、滲透力和聚合力，能夠引導組織和個人不斷增強大局意識、學習意識、服務理念、創新思維和風險意識。其引導作用主要表現在：優化內部審計功能定位，從單純的查錯糾弊向服務于組織的風險管理、內部控制和治理機制轉變；積極轉變思維，聚焦主責主業，以研究型審計為引領，探索實施全過程、全鏈條研究型審計；加強數智賦能，向信息化要資源，向大數據要效率，實現更智慧、更專業的內部審計等。強化商業銀行內部審計職業精神培育，已成為新形勢下打造內部審計文化軟實力，充分發揮內部審計建設性作用，積極探索高質量內涵式發展之路的重要抓手。

（三）強化商業銀行內部審計職業精神培育是新形勢下商業銀行內審隊伍主動作為、加強自身建設的重要途徑

內部審計職業精神是一種忠誠可靠、求真務實、與時偕行、動真碰硬、開拓創新的精神，這一高品位的職業風范和精神境界，要求每一位內審從業人員做到“打鐵還需自身硬”。“能力建設”一詞在黨的二十大報告中多次出現，2023年1月召開的全國審計工作會議將塑造專業能力作為2022年工作總結的一個專門方面，明確提出“始終把塑造職業精神和專業能力作為重要保障，不斷加強自身建設”，“著力提高斗爭本領，通過強化專業知識學習研究和審計項目實踐歷練，培養提升能查能說能寫本領”，以上充分反映出黨中央對審計能力建設的高度重視。再加上近年來，商業銀行由于內部審計履職不到位、內部審計力量嚴重不足等原因被監管機構處罰的案例時有發生，對下一步如何聚焦主責主業，切實提升商業銀行內部審計能力建設提出了更高的要求。求木之長者，必固其根本；欲流之遠者，必浚其泉源。強化商業銀行內部審計職業精神培育是新形勢下商業銀行內審隊伍積極響應黨和國家的號召，主動作為，加強自身能力建設的重要途徑。

四、培育商業銀行內部審計職業精神的實施路徑

習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強調，“在強國建設、民族復興新征程上，審計擔負重要使命，要立足經濟監督定位，聚焦主責主業，更好發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用”。要想充分發揮內部審計對商業銀行的監督保障作用，為其發展保駕護航，就必須傳承審計光榮傳統和優良作風，塑造職業精神，努力打造商業銀行內部監督的“特種部隊”。

（一）培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持以黨的建設為引領，增強內部審計職業精神的凝聚力、向心力

培育商業銀行內部審計職業精神，一是必須堅持黨的領導，凝心鑄魂。后疫情時代，實體經濟融資需求萎縮、商業銀行存貸款息差收窄、銀行信貸資產劣變壓力增加等金融風險，成為商業銀行內部審計工作重點關注的領域。越是關鍵時刻，商業銀行內部審計人員越要胸懷“國之大者”。堅持黨對內部審計工作的領導，能夠持續凝心鑄魂，有助于培育內部審計人員勇于擔當，百折不撓的攻堅精神，促使內部審計人員圍繞中心、服務大局，統一思想、統一意志，全行一盤棋、上下一條心，增強內部審計人員在危機中育新機，于變局中開新局的精氣神和魄力。二是必須堅持黨的領導，錘煉品格。公正、客觀是內部審計工作的鮮明特征。要堅守好“第三道防線”，需要商業銀行內部審計人員在工作過程中和進行職業判斷時，堅持原則，不偏不倚，不唯上、不唯權、只唯實。作為商業銀行的內部審計人員，上至領導層，下至普通員工，堅持黨的領導，能夠不斷錘煉品格，培育內部審計人員誠信正直，客觀公正的求真精神，不斷從黨的優良傳統中汲取紅色養分，筑牢信仰之基、補足精神之鈣、把穩思想之舵，從思想上正本清源、固本培元，從而在全行營造風清氣正、辦事公道的濃厚氛圍。三是必須堅持黨的領導，強化忠誠奉獻。商業銀行內部審計人員在國家、人民和銀行的委托下從事內部審計事務，本質上是代表黨和國家、人民在行使監督權，更要保持清醒、堅定意志，維護黨和國家、人民的利益。堅持黨的領導，能夠強化忠誠奉獻，有助于內部審計人員牢固樹立為國為民的“公德心”，做絕對忠誠可靠、無私奉獻的踐行者。

堅持以黨的建設為統領，以黨的領導持續凝心鑄魂、錘煉品格、強化忠誠奉獻，是培育商業銀行內部審計職業精神，增強內部審計職業精神的凝聚力、向心力的首要途徑。

（二）培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持以文化建設為載體，增強內部審計職業精神的感染力、滲透力

一是培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持根植清廉內審文化。作為兼具監督和保障雙重職能的內部審計工作，堅持清廉底色是商業銀行內部審計工作的生命線。商業銀行應以強化內部審計廉政理念為切入點，大力營造風清氣正的清廉氛圍，通過多渠道、多形式，搭平臺、建載體抓好廉政思想教育。堅持以文化建設為載體，根植清廉內審文化，有助于在內部審計隊伍中筑牢拒腐防變的防線，推進清廉文化深入人心。二是培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持根植和諧共進文化。良好的分工協作關系和合作精神是商業銀行內部審計工作得以成功開展的重要條件。商業銀行內部審計工作的有效推進，既需要內部審計人員個體間的有效協作，同時也需要協同部門力量，推進信息、資源共享，達成多方間的良性互動。堅持以文化建設為載體，根植和諧共進文化，有助于提升監督效果和審計成果的有效轉化，共同實現組織目標。三是培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持根植創新求變文化。當前，商業銀行內部審計工作進入新的發展階段，內涵和外延不斷擴展深化，面臨新的使命、發展特點和工作要求。堅持創新求變，既是內部審計適應理念轉變的需要，也是應對行業競爭的需要，更是順應大數據時代的需要。所以商業銀行內部審計應形成創新求變的文化氛圍，從事后審計向全程審計轉變，從“經營業務層導向審計”向“戰略層治理導向審計”轉變，從傳統審計向研究型審計轉變，從“組織價值的守護者”向“組織價值的提升者”轉變。堅持以文化建設為載體，根植創新求變文化，有助于激發內部審計人員在執業實踐中創新思維，開拓視野，謀劃新思路，研究和探索先進的審計方法和審計手段。

堅持以文化建設為載體，根植清廉內審文化、和諧共進文化和創新求變文化，是培育商業銀行內部審計職業精神，增強內部審計職業精神的感染力、滲透力重要途徑。

（三）培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持以機制優化為抓手，增強內部審計職業精神的戰斗力、影響力

一是培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持優化管理機制，增強主體意識。商業銀行應積極對接國家政策，在機構設置、人員管理、職能定位、工作標準等方面探索職業化發展路徑，聚焦主責主業，圍繞商業銀行內部審計人員職業定位，積極做好機制設計。堅持以機制優化為抓手，優化管理機制，有助于培育內部審計人員精益求精，一絲不茍的工匠精神，增強內部審計人員的主體意識。二是培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持構建激勵機制，發揮能動作用。恰當有效的激勵機制是員工發揮主觀能動性的催化劑。對于商業銀行內部審計工作而言，除了要加強內部審計人員的教育引導，強化精神激勵機制外，還應積極探索內部審計人員薪酬改革，通過建立科學、合理、可操作性強的考核指標體系，設立多層次的激勵機制，完善績效考核，更好地發揮考核的激勵和正向引導作用。堅持以機制優化為抓手，構建激勵機制，有助于充分激發內部審計人員的主觀能動性。三是培育商業銀行內部審計職業精神，必須堅持暢通發展渠道，激發員工干事創業活力。暢通發展通道，既體現在對內審人員的選拔與晉升機制上，也體現在教育培訓的力度上。在準入標準的設置上，加大一專多能復合型人才的引進；在選拔培養上，打通能上能下通道；在教育培訓上，進行系統、良好的后續教育；在教育形式上，強化創新實踐，采取輪崗交流、專業化培訓、觀摩學習、以老帶新等多元化方式，不斷提高內審人員的職業勝任能力。堅持以機制優化為抓手，暢通發展渠道，有助于培育內部審計人員恪盡職守，夙夜在公的實干精神，激發干事創業活力。

堅持以機制優化為抓手，優化管理機制，構建激勵機制，暢通發展渠道，是培育商業銀行內部審計職業精神，增強內部審計職業精神的戰斗力、影響力的有效途徑。

（作者單位：四川銀行股份有限公司，郵政編碼：610000，電子郵箱：xjtangjianbin@126.com）

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