新形勢下國有企業(yè)的審計方法及審計風險防控

摘 要：隨著新形勢下國有企業(yè)的重組和改革，企業(yè)審計方法和風險防控也需要相應調整。本文就新形勢下國有企業(yè)的審計方法和審計風險防控進行探討。首先，審計方法應注重企業(yè)的治理結構和財務報表的真實性，采用綜合審計方法，包括財務審計、內部審計和合規(guī)審計等。其次，審計風險防控需要加強對國有企業(yè)的特殊風險和內部控制的評估，采取適當?shù)膶徲嫵绦蚝图夹g手段，確保審計結果的準確性和可靠性。最后，國家應加強對國有企業(yè)審計的監(jiān)督和指導，完善相關法律法規(guī)，提升審計機構和審計人員的專業(yè)素質，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè)；審計方法；審計風險

近年來，隨著我國國有企業(yè)改革步伐的加快和市場環(huán)境的變動，國有企業(yè)的審計工作也面臨新的挑戰(zhàn)和機遇。國有企業(yè)審計的方法和風險防控需要與時俱進，以適應新形勢下企業(yè)的發(fā)展需求。本文將就新形勢下國有企業(yè)的審計方法及審計風險防控進行探討，旨在為國有企業(yè)審計工作提供參考和借鑒。

一、國有企業(yè)審計方法

1.傳統(tǒng)審計方法

傳統(tǒng)審計方法是指在新形勢下國有企業(yè)進行審計時所采用的傳統(tǒng)審計方法和技術。這些方法主要包括財務審計、績效審計和合規(guī)審計等。財務審計是國有企業(yè)審計的基礎，通過對企業(yè)財務報表的審查和核實，評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。績效審計則側重評估企業(yè)的經(jīng)營績效和效益，通過對企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)和績效指標分析，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見。合規(guī)審計則是對企業(yè)合規(guī)性進行審查，包括對企業(yè)的法律法規(guī)遵從情況、內部控制制度有效性等方面的審計。這些傳統(tǒng)審計方法在國有企業(yè)審計中發(fā)揮重要作用，但也存在一些風險和局限性。在新形勢下，國有企業(yè)審計方法需要不斷創(chuàng)新和改進，以適應國有企業(yè)改革和發(fā)展的需要。

2.現(xiàn)代審計方法

現(xiàn)代審計方法是指在新形勢下，國有企業(yè)進行審計時采用的一系列先進技術和方法。這些方法主要包括數(shù)據(jù)分析、風險導向審計、綜合審計、信息技術審計等。

數(shù)據(jù)分析是現(xiàn)代審計方法中重要一環(huán)。通過對國有企業(yè)的大量數(shù)據(jù)進行收集、整理和分析，審計人員可以更加全面地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況，發(fā)現(xiàn)潛在問題和風險。數(shù)據(jù)分析可以幫助審計人員快速準確地獲取信息，提高審計效率和準確性。風險導向審計是現(xiàn)代審計方法的核心之一。在國有企業(yè)審計過程中，審計人員需要根據(jù)企業(yè)的特點和經(jīng)營環(huán)境，重點關注可能存在的風險和問題。通過風險導向審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)的風險隱患，提高企業(yè)的風險防控能力。綜合審計也是現(xiàn)代審計方法的重要組成部分，是指將財務審計、內部審計、合規(guī)審計等多個審計領域進行整合，形成一個全面的審計體系。通過綜合審計，可以更好地發(fā)現(xiàn)和解決國有企業(yè)的問題，提高企業(yè)的管理水平和運營效益。

信息技術審計是現(xiàn)代審計方法中的新興領域。隨著信息技術的快速發(fā)展，國有企業(yè)的信息系統(tǒng)越來越復雜和龐大。信息技術審計可以幫助審計人員對企業(yè)的信息系統(tǒng)進行全面的檢查和評估，確保信息系統(tǒng)的安全性和可靠性，防止信息泄露和濫用。

二、國有企業(yè)審計風險防控

1.審計風險的概念和分類

審計風險是指在國有企業(yè)審計過程中可能出現(xiàn)的各種不確定因素和潛在問題，可能對審計工作的準確性、完整性和可靠性產生影響的因素。審計風險的分類主要包括內部控制風險、業(yè)務風險和外部環(huán)境風險。

內部控制風險是指國有企業(yè)內部控制制度存在的不完善或不合理，可能導致審計工作的不準確或不完整。例如，國有企業(yè)內部控制制度的設計不合理，導致審計人員無法獲取足夠的審計證據(jù)，或者內部控制制度的執(zhí)行不到位，導致審計人員無法對相關業(yè)務進行充分審計。

業(yè)務風險是指國有企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨的各種風險，可能對審計工作的準確性和完整性產生影響。例如，國有企業(yè)可能存在的財務造假行為，或者存在的重大經(jīng)營決策可能對財務報表產生重大影響，從而影響審計工作的準確性。

外部環(huán)境風險是指國有企業(yè)所處的外部環(huán)境可能對審計工作產生的影響。例如，國家政策的變化、行業(yè)競爭的加劇、經(jīng)濟形勢的不穩(wěn)定等因素，都可能對國有企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況產生影響，從而對審計工作產生風險。

為了有效防控審計風險，國有企業(yè)應該加強內部控制建設，完善內部控制制度，確保其合理性和有效性。同時，國有企業(yè)應該加強對業(yè)務風險的識別和評估，建立健全的風險管理體系，及時采取相應的措施進行風險防控。此外，國有企業(yè)還應密切關注外部環(huán)境的變化，及時調整經(jīng)營策略，降低外部環(huán)境風險對審計工作的影響。

2.國有企業(yè)審計風險的特點

（1） 資產流失風險：國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于管理不善、內部控制不完善等原因，可能存在資產流失的風險。這種資產流失可能是由于內部員工的盜竊、貪污等行為，也可能由于外部合作伙伴的欺詐行為等引起的。

（2） 經(jīng)營風險：國有企業(yè)在市場競爭中面臨各種經(jīng)營風險，例如市場需求變化、技術創(chuàng)新不足、管理層能力不足等。這些經(jīng)營風險可能導致企業(yè)的財務狀況惡化，進而增加審計風險。

（3） 內部控制風險：國有企業(yè)由于其龐大的組織結構和復雜的業(yè)務流程，內部控制風險較高。例如，由于內部控制不完善，可能存在財務報表的錯誤或虛假記載，也可能存在內部員工的違規(guī)行為。

（4） 法律合規(guī)風險：國有企業(yè)在經(jīng)營過程中需要遵守各種法律法規(guī)，如勞動法、環(huán)境保護法等。如果企業(yè)未能合規(guī)經(jīng)營，可能面臨法律風險，這也會增加審計風險。

3.國有企業(yè)審計風險防控的原則和方法

（1） 風險識別和評估：國有企業(yè)在進行審計風險防控時，首先需要對可能存在的風險進行全面的識別和評估。這包括對企業(yè)內部控制制度的評估，對財務報表的真實性和準確性進行審查，以及對企業(yè)經(jīng)營活動中可能存在的違規(guī)行為進行排查。

（2） 內部控制建設：國有企業(yè)應建立健全的內部控制制度，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的合規(guī)性和規(guī)范性。這包括制定明確的審計制度和程序，明確各級管理人員的責任和權限，加強對關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，以及建立有效的風險預警機制。

（3） 審計方法的選擇：國有企業(yè)在進行審計風險防控時，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇合適的審計方法。常用的審計方法包括財務審計、績效審計、合規(guī)性審計等。通過運用不同的審計方法，可以全面了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營績效和合規(guī)情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險問題。

（4） 風險防控措施的實施：國有企業(yè)應采取一系列的風險防控措施，以降低審計風險的發(fā)生概率和影響程度。這包括加強對關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制，建立健全的風險管理體系，加強對關鍵崗位人員的培訓和監(jiān)督，以及建立有效的內部和外部監(jiān)督機制。

（5） 風險防控效果的評估和改進：國有企業(yè)在實施審計風險防控措施后，需要對其效果進行評估和改進。通過定期的風險評估和內部審計，及時發(fā)現(xiàn)和解決新的風險問題，不斷提高風險防控的效果和水平。

三、國有企業(yè)審計方法與審計風險防控的關系

1.審計方法對審計風險防控的影響

審計方法對審計風險防控的影響

在新形勢下，國有企業(yè)的審計方法對審計風險防控起著重要的作用。審計方法是指在審計過程中所采用的具體方法和技術，直接影響審計工作的質量和效果。同時，審計方法也對審計風險的防控產生深遠影響。

由于體制原因，我國許多國企內部人事關系較復雜，容易形成自己的小社會體系。審計方法的選擇和運用能夠幫助審計人員全面了解國有企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況，從而準確評估審計風險。通過采用科學合理的審計方法，審計人員可以對國有企業(yè)的財務報表進行全面、系統(tǒng)的審查，發(fā)現(xiàn)潛在的審計風險點和問題，為風險防控提供有力依據(jù)。審計方法的運用能夠幫助審計人員及時發(fā)現(xiàn)和解決審計風險，確保審計工作的準確性和可靠性。通過運用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ瑢徲嬋藛T可以對國有企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行深入分析和核實，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患，并采取相應的措施進行風險防控。同時，審計方法的運用還可以提高審計人員的工作效率，加快審計進程，確保審計工作的及時性和有效性。

審計方法的運用還能夠提高審計報告的質量和可信度，為國有企業(yè)的風險防控提供有力支持。通過運用科學合理的審計方法，審計人員可以對國有企業(yè)的財務報表進行全面、準確的審查，發(fā)現(xiàn)并揭示存在的風險問題，為企業(yè)風險防控提供重要的參考依據(jù)。同時，審計方法的運用還可以提高審計報告的可讀性和可理解性，使企業(yè)管理層和相關利益相關方更好地了解和應對審計風險。

2.審計風險防控對審計方法的要求

在新形勢下，國有企業(yè)的審計方法與審計風險防控密切相關。審計風險防控對審計方法提出了一系列要求，以確保審計工作的有效性和可靠性。審計風險防控要求審計方法具備全面性和系統(tǒng)性。在審計過程中，需要對國有企業(yè)的各個方面進行全面審計，包括財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、內部控制等。同時，審計方法還應該具備系統(tǒng)性，即能夠將各個環(huán)節(jié)有機地結合起來，形成一個完整的審計體系。西方國家出現(xiàn)了國家績效審計，即依據(jù)國家最高審計機關的相關制度規(guī)定，主要探討企業(yè)在進行成本、利潤等方面建設時，是否存在有違國家相關法律規(guī)定的情形出現(xiàn)，并通過立法的角度對違法行為進行嚴懲，以對社會企業(yè)的正常運轉起到警示作用。

審計風險防控要求審計方法具備科學性和靈活性。審計方法應該基于科學的理論和方法，確保審計過程的科學性和準確性。同時，由于國有企業(yè)的特殊性和復雜性，審計方法還應該具備靈活性，能夠根據(jù)企業(yè)的具體情況進行調整和應用，以更好地適應不同企業(yè)的審計需求。審計風險防控要求審計方法具備可操作性和實用性。審計方法應該具備一定的可操作性，即能夠在實際操作中得到有效應用。同時，審計方法還應該具備實用性，即能夠解決實際問題，提供有價值的審計意見和建議，為國有企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。

3.國有企業(yè)審計方法與審計風險防控的協(xié)同作用

國有企業(yè)的審計方法與審計風險防控密切相關，二者之間存在協(xié)同作用。審計方法是指在審計過程中采用的具體方法和技術，而審計風險防控是指在審計過程中對可能存在的風險進行預防和控制的措施。

國有企業(yè)的審計方法對審計風險防控起重要的指導作用。通過選擇合適的審計方法，可以全面、準確地了解國有企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)潛在的風險點。例如，審計人員可以通過財務報表分析、內部控制評價等方法，對國有企業(yè)的財務數(shù)據(jù)全面審查，從而發(fā)現(xiàn)可能存在的財務造假、違規(guī)操作等風險。同時，審計方法還可以幫助審計人員確定審計程序和工作重點，提高審計效率和準確性，從而更好地預防和控制審計風險。

審計風險防控對國有企業(yè)的審計方法具有指導和約束作用。在進行審計工作時，審計人員需要根據(jù)可能存在的風險點，選擇合適的審計方法和技術，以確保審計工作的有效性和可靠性。例如，對可能存在的財務造假風險，審計人員可以采用數(shù)據(jù)分析、抽樣檢查等方法，對相關數(shù)據(jù)進行深入分析和核實，以發(fā)現(xiàn)潛在的問題。此外，審計風險防控還可以幫助審計人員確定審計程序和工作重點，提高審計工作的針對性和效率。

四、國有企業(yè)審計方法及審計風險防控的挑戰(zhàn)與對策

在新形勢下，國有企業(yè)面臨審計方法及審計風險防控方面的挑戰(zhàn)。首先，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和國有企業(yè)改革的深入推進，傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)無法滿足對企業(yè)的全面審計需求。因此，國有企業(yè)需要探索新的審計方法，以適應新形勢下的審計要求。

新形勢下國有企業(yè)審計風險防控也面臨新挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復雜化和風險的多樣化，審計風險也日益增加。國有企業(yè)需要加強對審計風險的識別和評估，建立健全的風險防控機制，以確保審計工作的有效開展。

針對以上挑戰(zhàn)，國有企業(yè)可以采取一系列對策。加強對新審計方法的研究和應用，提升審計工作的科學性和準確性。其次，建立完善的內部控制制度，加強對企業(yè)內部風險的監(jiān)控和管理。同時，加強對外部環(huán)境的監(jiān)測和分析，及時應對外部風險的挑戰(zhàn)。加強對審計人員的培訓和專業(yè)素養(yǎng)的提升，提高審計工作的質量和效率。國有企業(yè)審計應采用綜合審計方法，包括財務審計、內部審計和合規(guī)審計等。財務審計可以對企業(yè)的財務報表進行審查，確保其真實性和準確性；內部審計可以評估企業(yè)的內部控制和風險管理情況；合規(guī)審計可以確保企業(yè)遵守法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求。

國有企業(yè)在審計過程中應特別關注特殊風險，如政策風險、市場風險和債務風險等。審計人員需要對這些風險進行全面評估和分析，采取相應的審計程序和技術手段，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得以及時解決。加強內部控制的建設，確保企業(yè)的財務信息真實、完整和準確。審計人員應對企業(yè)的內部控制進行評估，并提出改進建議，幫助企業(yè)提高內部控制水平，減少審計風險。

五、結語

1.總結國有企業(yè)審計方法的發(fā)展和應用

國有企業(yè)的審計方法在不斷創(chuàng)新和完善。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的深入推進，國有企業(yè)的審計方法也在不斷適應新的需求和挑戰(zhàn)。審計機構通過引入先進的審計理念和技術手段，提高了審計效率和準確性。同時，審計方法也更加注重對國有企業(yè)的風險識別和防控，以確保企業(yè)的合規(guī)運營。國有企業(yè)的審計方法應用廣泛。國有企業(yè)的審計方法不僅局限于財務審計，還包括績效審計、合規(guī)審計等多個方面。通過對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行審計，可以全面了解企業(yè)的運營情況和問題所在，為企業(yè)的改進和發(fā)展提供有力支持。

國有企業(yè)的審計方法需要與時俱進。隨著國有企業(yè)的改革和發(fā)展，審計方法也需要不斷更新和改進。審計機構應密切關注國有企業(yè)的變化和需求，及時調整和優(yōu)化審計方法，以適應新形勢下的審計工作。

國有企業(yè)的審計方法需要加強風險防控。在新形勢下，國有企業(yè)面臨更多風險和挑戰(zhàn)，審計方法需要更加注重風險的識別和防控。審計機構應加強對企業(yè)的內部控制和風險管理的審計，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險問題，確保企業(yè)的穩(wěn)健運營。

2.展望未來國有企業(yè)審計方法及審計風險防控的發(fā)展趨勢

在新形勢下，國有企業(yè)的審計方法及審計風險防控面臨新的發(fā)展趨勢。展望未來，國有企業(yè)審計方法及審計風險防控將呈現(xiàn)以下幾個方面的發(fā)展趨勢：

隨著信息技術的不斷發(fā)展，國有企業(yè)審計方法將更加注重數(shù)字化和智能化。審計機構將借助大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術手段，提高審計效率和準確性。同時，審計過程中的數(shù)據(jù)分析和風險識別將更加精細化和全面化，以應對日益復雜的審計環(huán)境。

國有企業(yè)審計方法及審計風險防控將更加注重國際化和國際合作。隨著國有企業(yè)的國際化程度不斷提高，審計機構將加強與國際審計機構的合作，借鑒國際先進的審計理念和方法，提升國有企業(yè)審計的水平和質量。同時，審計機構將積極參與國際審計標準的制定和推廣，推動國際審計規(guī)范在國內的應用和落地。

參考文獻：

[1]王向陽，黃越倫.國有企業(yè)財務審計中的道德風險防控探析——基于委托代理的視角[J].當代經(jīng)濟，2018（21）：109-112.

[2]蘭飛.國有企業(yè)領導經(jīng)濟責任審計風險與控制方法[J].財政監(jiān)督，2019（16）：70-74.