建筑施工企業全面預算管理困境及對策

我國眾多建筑施工企業的快速發展并非是通過行業整合、自身的技術創新和企業經營管理能力的提高實現的，而是因國民經濟高速發展的帶動和2008年金融危機后的國家政策及資金投入而實現快速發展的。在國內外經濟整體增長放緩的狀態下，市場競爭壓力快速增大。同時，受項目所在地管控限制和項目資金投入滯后性影響，建筑施工行業面臨著施工現場人員不足，開工時間不受控制地中斷、建設周期不可預見地延長造成施工管理成本增加，施工進度受損使得資金周轉壓力巨大等一系列問題。因此，建筑施工企業要通過實施全面預算管理來合理控制施工過程中的成本投入，確保資金流的穩定性，避免企業項目中標后發生較大的經營風險，從而實現建筑施工企業的長遠高質量發展。

一、建筑施工企業實施全面預算管理的意義

全面預算管理是通過企業內外部環境的分析，在預測與決策基礎上，調配相應的資源，對企業未來一定時期的經營和財務等作出一系列具體計劃，也是建筑施工企業適應市場激烈的競爭環境和建立現代公司制企業的重要過程。在預算管理前面冠以“全面”二字，主要體現了全面預算管理是預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。

1.實施全面預算管理可以增強集體意識，有助于企業總體目標實現。全面預算管理應全員參與，要求各項目、各部門、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人、各崗位員工，必須全員參與預算編制與實施，只有執行人參與預算的編制，才能使預算成為全體職工自愿努力完成的目標，以主人翁的心態參與到企業的整體經營活動中，特別是建筑企業施工項目分布分散且施工周期長，對項目施工管理層的預算制定與執行提出了更高要求，以便于將項目預算和執行與企業整體經營目標相結合，達到企業各類預算制定與預算執行相匹配，最終實現企業的總體經營目標。

2.實施全面預算管理可以提高企業管理水平，增強企業應對風險能力。建筑施工企業項目具有施工地分散、施工周期長、項目金額大等特點，高質量的全面預算管理顯得格外重要，在滿足市場激烈競爭環境下根據各項目具體情況開展項目預算，通過預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等一系列活動完成項目預算，最終實現建筑施工企業全面預算的目標，有助于企業各級管理層日常管理水平的提高，實現企業管理水平的整體提升。全面預算管理的監督和考評環節中將預算實際執行結果與預算數據進行分析對比的同時，不僅促進了財務部門及其他部門工作高效完成，還解決了項目運行過程中存在的各種運營和財務問題，將各類問題風險直接在過程中化解，使企業的整體應對風險能力增強，利于企業的持續發展。

3.實施全面預算管理可以優化資源配置，促進經濟效益提高。建筑施工企業項目施工地的分散化特征可能會導致各項目之間在材料、機械設備、人員配置等方面各自為政，分散采購導致成本增加和施工物資閑置造成的資源浪費等各類情況會嚴重降低企業的整體經營利潤。實施全面預算管理可以將企業的采購信息、機械設備、人員、資金等各種資源進行有效整合，以企業的整體經營目標為導向進行預算，實現企業的各類資源在區域、時間、數量上進行科學地配置，達到優化企業資源配置的目的，從而實現控制各類成本，獲得更高的經濟效益。

二、建筑施工企業全面預算管理面臨的困境

1.預算管理意識薄弱，重視程度不夠。目前大多數建筑施工企業都在開展和執行全面預算管理工作，以達到加強企業日常管理和控制成本的目的，但在實際開展和執行過程中卻存在很大的欠缺。企業負責人及高級管理層未全面認識到全面預算管理的重要性，只是階段性推行或未給予推行部門足夠的權力，導致全面預算缺乏連續性；企業決策者日常更傾向于項目施工的質量管理方面，忽視預算管理的執行；各部門認為全面預算管理是財務部門的工作，與本部門無關，導致全面預算管理推進缺乏部門聯動性，推進執行工作不暢。

2.全面預算體系缺乏完整性。企業實施全面預算管理需要戰略目標、業務計劃、組織架構、內部管理制度、信息系統等各方面基礎因素構成，并且全面預算管理層級與企業內部層級是相一致的。規模較大的國有企業部門設置及人員配置可能較為齊全，但大部分的中小型建筑施工企業可能未設置專門的預算管理部門或預算崗位。因此，從組織架構的層面來看全面預算體系是不健全的，更何況還可能會缺少其他的基礎因素影響全面預算的執行，導致項目實際運營脫離預算經營目標，失去預算的完整性作用。

3.預算編制不夠科學，指導意義不大。建筑施工企業編制項目預算，由于項目施工周期較長會無法預測具體工期、材料價格變化等各種情況，若不進行預算調整會影響預算執行性，導致預算準確率不高；建筑施工企業可能會對項目所在地情況了解不夠，無法獲取準確的基礎性數據，導致預算編制準確率降低，對施工過程缺乏指導意義；預算編制過程未經企業內部權力部門審批，企業負責人直接決定預算的結果性數據，導致預算不能完整反映真實數據情況。

4.預算考核監督評價機制不完善。部分建筑施工企業未建立完善的績效考核監督機制，只是以項目或企業全年是否盈利作為主要的考核指標，甚至出現項目結算及成本提前或滯后的形式控制年度利潤的實現，導致項目潛虧的情況出現，年度考核最終流于形式，未能對預算執行的過程進行有效考核監督，無法充分發揮預算的考核監督評價機制，導致全面預算管理空有其表。

三、建筑施工企業全面預算管理的有效對策

1.加強企業的預算意識，提高對預算的重視程度。建筑施工企業的企業負責人及高級管理層應樹立正確、科學的全面預算管理理念，站在全局的角度考慮全面預算管理工作，注重發揮全面預算管理與公司整體戰略目標的協同關系，堅持企業各項管理方式齊頭并進的理念執行全面預算管理，構建科學合理的多層級預算管理組織體系，認識到全面預算管理對企業持續發展的積極推動作用，以增強建筑施工企業以全員為基礎、全過程為標準、全要素覆蓋的預算意識；企業以培訓的方式提高全體員工對全面預算管理的重視程度，根據組織結構設置及崗位設置原則，對全體職工進行不同形式和類別的培訓，例如對企業負責人及高級管理層進行企業預算整體戰略目標及預算管控全局性認識和方法的培訓，對預算崗位員工進行預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等全過程培訓，對預算具體執行各部門員工進行如何協助預算管理部門完成整體預算的執行方式培訓。建筑施工企業的員工應改變傳統的預算管理理念，意識到全面預算管理并非只是預算部門或者財務部門的工作，是企業全過程、全員參與的整體經營預算管理，需要企業所有部門通力合作、充分溝通、各司其職、明確分工，預算部門或財務部門在編制預算管理的過程中應加強與企業其他業務部門的溝通，加強業務同財務的相融合，實現部門聯動，監督預算管理的執行情況，增強企業各部門的預算管理意識。

2.建立健全全面預算管理體系和制度建設。全面預算管理應以戰略規劃和經營目標為導向，全面預算管理是一個持續改進的過程，其體系建設包含預算編制、預算執行（預算控制、預算調整等）和預算考核三個階段。預算編制階段主要包括預算目標的確定，根據企業的預算目標編制、匯總與審批預算；預算執行階段主要包括預算分解、預算分析、預算控制、預算調整等內容；預算管理的最后一個階段就是預算考核，通過定期或動態的預算考核，可以發現經營中存在的問題和風險，及時采取糾偏措施，為企業預算目標的實現提供合理的保證。這些業務環節相互關聯、相互作用、相互銜接，周而復始地循環，從而實現對企業全面經濟活動的控制。

企業應全面把握預算管理的本質，加快建立健全預算管理制度、會計核算制度、定額標準制度、內部控制制度、內部審計制度、績效考核和激勵制度等內部管理制度，夯實預算管理的制度基礎。實施全面預算管理應特別重視預算管理制度體系的建立與完善，使全面預算管理的實施有規可依、有章可循。全面預算管理制度體系一般應涵蓋全面預算管理的組織體系、編制制度執行與控制制度、調整制度、分析與報告制度、考評制度等方面。

3.嚴格落實預算的控制原則，增強預算準確性和指導性。企業編制的預算經批準下達后，各預算執行部門開始組織實施。為了更好地執行預算，提高資源使用的效率與效果，為企業預算目標提供合理的保證，企業需要加強預算控制。在思想上要高度重視預算的組織、調整、執行、分析和考核等工作；在行動上以公司整體戰略為目標，按照“以月保季、以季保年”的原則，全面落實滾動預算的執行和落地，避免形式主義滋生；在預算執行過程中，本著穩扎穩打、立足實際的態度，將全面預算管理貫穿于公司整體戰略的各個階段中，確保全面預算管理在執行中完善，實現全面落實。

建筑施工企業在全面預算過程中，要注重預算控制的事前、事中、事后的全過程管理，強調在預算實施過程中對各項管理活動進行分析，確保降本增效，促使預算目標順利實現。首先預算編制之前，需要選擇最為合適的編制方法，并結合建筑施工企業整體戰略目標和項目經營指標，以實事求是的原則合理編制預算，優化預算管理的水平，實現有效的事前控制；其次預算的事中控制要以分析差異為重點，對預算差異和預算執行指標進行檢查，并形成分析報告，分析實施結果和預算目標的差異，并在此基礎上制定改善措施，提高責任主體的積極性；最后對各項指標進行細化并制定完善的激勵管理辦法，實行動態考核。

4.構建完善的預算績效考核機制。預算績效考核是指通過對各預算執行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為企業實施獎懲和激勵提供依據，為改進預算管理提供建議和意見，是企業進行有效激勵與約束、提高企業公司績效的重要內容。預算績效考核是整個企業預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用，也是一種動態考核和綜合考核，企業在預算期間的預算執行過程中和完成后都要適時進行考核，以便更好地實現企業戰略和預算管理目標。首先建筑施工企業應結合施工項目和項目負責人的預算責任目標制定公正、合理、有效的獎懲制度，并形成嚴格的考評機制，把預算執行情況與責任單位、責任人的切身利益掛鉤，使之與企業形成責、權、利相統一的共同體；其次對預算目標完成情況進行考核，通過對預算執行情況和預算目標進行比較，確定兩者之間的差異并查明產生差異的原因，從而判斷評價各業務部門的預算完成情況，對超額完成預算指標的業務部門進行獎勵，對未完成預算指標的企業進行處罰，從而鼓勵各業務部門超額完成預算指標，促進企業經濟效益的提高；最后對預算組織工作進行考核，是對預算管理各階段工作質量的評價，有助于提高企業的整體預算管理水平。

四、結語

建筑施工企業在面臨激烈的市場競爭壓力下，執行全面預算管理是建筑施工企業面臨的必然選擇，企業應立足于自身的具體情況，從多方面綜合考慮，借助全面預算管理方式，實現建筑施工企業自身的資源優化配置，降低經營成本，提高企業整體的經營管理水平，推動企業形成具有核心競爭優勢的全面預算管理體系，為企業戰略目標的實現發揮積極作用。