企業內控在單位發展中所體現的重要性和有效途徑

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，我國各行各業的發展進入了一個新的發展高度，對企業的各種優惠也是空前的，企業在自身發展過程中也切切實實感受到了政策利好帶來的發展機遇，如何使中國各行各業企業自身能夠在大好的社會主義環境中又好又快、健康穩步的進一步提升和發展，做好企業內控是一個繞不開的話題。作為政府層面，國家財政部針對我國國有企業在內控方面也出臺了一系列指導意見和方針政策，對我國其他中小企業也有很好的參照作用。

一、完善做好企業內控的重要意義

1.企業科學發展戰略布局的需要。企業內控制定、執行的科學與否，直接關系到企業能否實現戰略目標。好的企業內控要求單位將近期利益與長遠利益結合起來，在單位經營管理中努力做出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。要結合自身所處的特定經營、行業和經濟環境來健全有效的企業內控框架，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率，能夠使企業發展的生命周期更健康。

2.保證單位資產安全和有效使用的需要。有效的企業內控可以預防單位的貨幣資金和其他資產被挪用、貪污、盜竊的風險，能夠為企業財務和資產管理部門規避不必要的風險，確保資產的安全完整；同時，資產配置不合理、資產損失浪費、使用效率低下等問題，在一些大的國有企事業單位也是時有發生，所以這也是企業內控需要著力解決的問題。有了良好的企業內控制度和體系，可以為資產安全和有效使用提供制度保證。

3.保證單位財務信息真實完整的需要。企業財務信息既包括財務報告，又包括預算草案、決算草案和預算執行情況報告，還包括以其他報告的與單位經濟活動相關的、能以貨幣計量的信息。財務信息是對單位經濟活動的客觀反映，提供真實完成的財務信息是企事業單位的法定義務，也是單位解除受托責任的必要手段。但在實際業務操作中，屢屢爆出大型國企、上市公司因業績造假、財務信息失真的案例，值得后來者警醒。所以，必須通過企業內控為單位財務信息的真實完整提供合理保證，這有利于單位管理層做出科學的決策和對營運活動及業績的監控，并且有利于提升單位的誠信度和公信力，維護單位良好的聲譽和形象。

4.有效防范舞弊和預防腐敗的需要。我國國有企業和行政事業單位掌握了大量的社會公共資源，在進行資源和資金的分配過程中，由于監督不力等各種原因，舞弊和貪污腐敗行為時有發生，造成社會資源分配不公和極大浪費，損害了社會公共利益。發揮好企業內控防范舞弊和預防腐敗顯得尤為重要，應當作為一個單位發展的重要目標任務來堅決落實。

5.提高企業發展質量和服務效率的需要。提高服務效率，才能助推企業高質量發展，以市場主體需求為導向，不斷提高企業辦事效率。如何提高企業的服務效率，落在具體的執行層面，必須是在良好的制度體系基礎上才有實現的可能性，企業內控作為整體的制度體系中最為重要的一環，扮演著極不尋常的角色，抓好企業內控這個關鍵環節，能夠更好地為企業發展保駕護航。

二、企業內控存在的主要問題

1.制度體系不夠完善。①主觀粗放，環境缺失。在一些初創期的創業型企業和規模較小的企事業單位，突出的更為明顯，缺乏企業內控生存的環境。由于市場競爭激烈，公司會把更多的精力投入到公司業務方面，而忽略了企業內部的控制管理，甚至沒有相關內容的投入，更不存在內控體系的搭建，在企業業務規模發展到一定階段，就會產生各種各樣的問題，進而降低甚至拖延企業的發展質量和速度。②有名無實，形同虛設。這個問題分對內對外兩方面來說，首先是對內，在一些中大型企業，單位都相應的制定了一些企業內控相關制度，但在實際操作中，制度也僅僅停留在制度層面，最終出現這樣那樣的問題，或多或少都和企業內控相關，比較典型的就是某某領導長期“一言堂”現象、證監會披露上市公司存在的有關業績造假等等，都和制度內控缺失、執行不到位相關。另外一種現象主要是指對外投資：一方面對外投資在被投資企業按照股權持有比例，應該有很重要的話語權，但是在各項決策方面的話語權和高層占比嚴重與投資比例不相符，無法參與到被投資企業的重大事項決策，嚴重影響投資預期收益。另一方面就是“假高管”，按照企業內控的相關管理制度是其中很重要的一個環節，但是實際卻沒有簽字權，重要性也形同虛設。

2.信息化程度不夠完善。①信息體系，各不相同。主要體現在一些集團公司，企業架構相對較為復雜。集團總部和各分公司、子公司之間存在信息溝通壁壘，容易產生“信息孤島”。一般情況下，集團總部為了業務發展需要，會自行開發或者購入管理軟件、系統等，以滿足自身發展所需，而相對于子公司或分公司的配備在時效上很難與集團總部同步，因此就造成系統之間相互獨立、數據無法共享，對于信息化建設和進程會產生很大挑戰，同時也對企業內控的開展造成很大阻力。②意識不足，投入不夠。有效的企業內控，不僅僅是內控制度的完善和提高，更需要軟件信息化的標準內控，從而更好地實現企業內控的要求。所以企業只建立制度是遠遠不夠的，要借助現代化的系統融入到企業內控當中，讓傳統的制度控制和現代化的系統控制相融合，這就需要企業做出決策，加大現代化企業內控的投入。但是在實際操作當中，對企業經營者而言，最關注的莫過于企業績效，認為最重要的是企業的生產和效益，而信息化內控輔助系統短時間內無法直接產生經濟效益。因此，企業對于信息化投入重視程度不夠，對于信息化建設過程中的內部控制意識也不足。若企業足夠重視，根據業務性質以及重要性程度等信息來建立系統的安全等級，確立不同等級的授權使用制度，并且在后續的維護中做到及時跟蹤、發現和解決問題，就可以避免很多因為內控失控而導致企業遭受巨大損失的情況發生。

3.現有內控體系未能有效發揮作用。①專業不足，缺乏培訓。在一些大的國企或者行政事業單位都設有內控或內審部門，而這些部門的工作人員未必全部都是與之部門職責相關的專業人員，所干的工作和所發揮的作用，很少能夠達到預期，可想而知，在人員配備從簡單的數量上來說也必定不足。長此以往，在固化的工作中，本就不是很專業的專業，則一直在遞減。如果加之投入不足，在專業方面的更新培訓少之又少，最終在單位發揮的作用可有可無，導致很重的一個部門卻沒有存在感，看似浪費了單位資源，實則是破壞了單位的內控建設。②重在形式，輕在實質。在一些搭建了企業內控體系的單位中，有相當一部分企業是為了完成上級單位的指示或者任務，雖設有內控部門，也配有內控人員，但都是兼職。所謂兼職，以符合形式要求為前提，而非以開展實質工作為首要，嚴重背離了企業內控的目的。

三、改善企業內控的有效措施和途徑

1.完善企業內控環境。企業內控環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。影響控制環境的因素是多方面的，想要改善內控環境，也得兼顧各方面，重點從以下方面著手： 一個合理的組織機構主要包括股東會、董事會、監事會和優秀的管理層，股東會從資產所有者的角度做出重大決策，監督經營者的經營，有效地防止資產流失。同時，所有權與經營權分離，有利于經營管理崗位人員的選拔并自主地進行經營管理；董事會和經營管理機構的分設，有利于企業的科學化的管理和經營。董事會是公司內部控制系統的核心。目前，我國很多公司在形式上建立了董事會、監事會，但實際工作中還存在許多誤區，董事會的監控作用嚴重弱化，且缺少必要的常設機構。要改變這種現象，首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位；其次是實行獨立董事制度。通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約力量，最大限度地維護所有股東的權益；再者是明確董事會內部分工，設立專門委員會。從而加強內部管理控制。管理者的業務素質在企業經營管理中起絕對重要的作用，業務素質高低不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。同時，管理者的品行及管理哲學也相當重要。因為企業制定的任何制度都不可能超越設立這些制度的人，企業內部控制的有效性同樣也無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守及價值觀。目前國內不少管理者價值觀低下，無法以身作則，不能帶頭嚴格遵守內部控制制度，濫用職權。因此，應盡快提高企業管理者尤其是國有企業管理者的素質。在新經濟條件下，企業內部控制應當關注員工的價值，面對開放的經濟環境，員工的高素質和高流動性是一種正常現象，這是高效率市場所必需的要素。面對這種形勢，企業要用市場戰略的眼光來衡量他們的價值，內部控制的功能之一就是提高員工的創新熱情。

2.設立良好的控制活動。控制活動在企業內的各個階層和職能之間都會出現，企業在制定控制活動時應重點做好以下三點。①做好授權控制。授權控制是指在開展各項經營活動的過程中，企業最高管理層必須通過合理授權的方式，使各中間管理層和員工以所授權力作為開展工作的依據。管理層在授權時，合理把握授權的“度”至關緊要，建立授權控制時要注意授權的范圍、授權的層次與責任。做到既能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。②做好預算控制。預算控制是內部控制的重要方式，也是現代企業制度下規范公司治理結構的一項制度保障。全面預算是企業財務管理的重要組成部分，也是對企業經濟業務規劃的某種授權。科學地編制和執行預算，控制有關經營行動，以合理配置所擁有的經濟資源，促進企業經營管理目標的實現。全面預算是一項集體性工作，需要全體員工的相關合作。 ③做好會計系統控制。企業的會計系統為企業提供成本信息、營運信息、生產信息、庫存信息等。因此，企業應加強會計系統控制。會計系統控制主要包括：建立健全內部會計管理規范和監督制度，明確權責，相互制約；統一企業內部會計政策；統一企業內部會計科目；規范會計憑證、賬簿和財務報告的處理程序和方法。

3.進行全面的風險評估。環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。對于內部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環境及企業內外部各種風險因素，而須從環境及其風險的分析入手，企業應該對內分析自身的優勢與劣勢，長處與短處，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存機遇。企業不僅在戰略目標的制定過程中要進行風險分析，而且在企業日常的內部控制過程中也應該時時這樣做，才能將內部控制目標達不成的風險降至最低。企業進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的事務管理。

企業的風險管理要以預防為主，即通過增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險，要建立內部監督機構對企業高風險區域經常進行檢查，及時發現已存在的或潛在的風險；最后，要善于轉嫁風險，如購買保險等。總之，企業的風險管理必須貫穿并滲透于企業控制的全過程。

4.加強企業內部監督。為確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在內部控制的監督過程中，內部審計發揮著越來越重要的作用。然而，由于我國的內部審計人員向單位領導負責，且當前有較多企業輕視內部審計的作用，同時有不少企業在人員的編制上，將企業內部審計人員由企業會計人員兼任，或是兼管某一業務，這就使得企業內部審計無法發揮作用。為此，一要合理定位內審機構。企業應在股東大會、董事會和總經理之下分別設立監事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應高于其他職能部門，在業務上對審計委員會負責并向其報告工作。在行政上對總經理負責并向其報告工作。通過雙重負責的組織形式充分發揮內部審計的作用。二要切實轉變內審職能。隨著企業內控制度的逐步建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理水平的穩步提高，由于會計電算化的普及，內審職能應從傳統的查錯防弊型轉向現代的評價、服務和監控型。三要努力改進內審方式。內審方式應由事后審計為主轉向以事中監督和事前預防為主，以切實加強對企業生產經營和管理的全過程進行全方位的監督和評價。

建立和完善內部控制是企業在市場經濟下必然而且必需的選擇。在我國現實國情下，內部控制的建設不是短期內就能完成的，也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。因此，需要政府、企業、社會各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內部控制整體框架。以進一步完善公司治理結構，促進我國社會主義市場經濟的健康發展。